Расчет нормативных затрат на оказание муниципальных услуг, затрат на содержание имущества

 

В работе мы рассмотрим расчет затрат на проведение физкультурно-спортивных мероприятий .  Расходы на физическую культуру и спорт составляют около 2000 т. Руб  в год. Такие услуги предоставляет  МБУ «ФСЦ «Харовский»

Муниципальное бюджетное учреждение физической культуры и спорта «Физкультурно-спортивный центр «Харовский» создан на основании  постановления администрации № 81 от 22 мая 2006г. Учреждение является юридическим  лицом, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, лицевой  счет и печать. Учреждение является некоммерческой организацией, создано  для обеспечения реализации предусмотренных  законодательством полномочий органов  местного самоуправления в сфере  физической культуры и спорта .

Структура и динамика расходов на физическую культуру и спорт в 2009 и 2010 гг. представлена в таблице 1.

Таблица 1

 

Структура и динамика расходов на физическую культуру и спорт

в 2009 и 2010 гг.

 

№ п/п	Наименование экономических статей расходов	2009 год		2010 год		Отклонение,       (+, -)	Темп роста 2010 г. к 2009 г. %
		Кассовое исполнение, тыс. руб.	Удельный вес, %	Кассовое исполнение, тыс. руб.	Удельный вес, %
1.	Оплата труда	864,5	52,0	821,7	41,6	-42,8	95,0
2.	Начисления на оплату труда	232,7	14,0	199,7	10,1	-33,0	85,8
3.	Оплата услуг связи	12,1	0,7	12,5	0,6	0,4	103,3
4.	Оплата транспортных расходов	37,2	2,2	18,3	0,9	-18,9	49,2
5.   6.	Коммунальные услуги, в т.ч.	147,7	8,9	210,1	10,7	62,4	142,2
	отопление	115,5	6,9	168,4	8,5	52,9	145,8
	электроэнергия	29,4	1,8	36,7	1,9	7,3	124,8
	водоснабжение	2,8	0,2	5,0	0,3	2,2	178,6
	Оплата услуг по содержанию имущества	19,9	1,2	126,2	6,4	106,3	634,2
7.	Оплата прочих услуг	55,5	3,4	25,6	1,3	-29,9	46,1
8.	Прочие расходы	85,5	5,1	159,7	8,1	74,2	186,8
9.	Увеличение стоимости основных средств	114,0	6,9	163,3	8,3	49,3	143,3
10.	Увеличение стоимости материальных запасов	93,6	5,6	237,2	12,0	143,6	253,4
	ИТОГО:	1662,7	100,0	1974,3	100,0	311,6	118,7

 

По сравнению  с 2009 годом расходы увеличились  на 311,6 тыс. рублей или на 18,7 %. В структуре  расходов наибольший удельный вес занимают расходы на оплату труда с начислениями – 51,7 %, их доля в общем объеме расходов по сравнению с предыдущим годом  уменьшилась на 14,3 процентных пункта (2009 г. – 66,0 %). Сокращение этого сегмента расходов произошел из-за сокращения с 1 января 2010 года 0,5 ставки делопроизводителя,  с августа месяца имелись вакантные должности старшего инструктора и рабочего. Расходы на оплату коммунальных услуг и услуг связи увеличились на 42,2 % и на 3,3 % соответственно. Значительно увеличились расходы на содержание имущества и приобретение материальных запасов, по сравнению с прошлым годом выросли более чем в 3 раза, проведен текущий ремонт здания спорткомплекса на стадионе «Север» отремонтированы подтрибунные помещения. В связи с увеличением количества мероприятий значительно увеличились расходы на изготовление сувенирной и рекламной продукции, а также расходы на поощрение участников мероприятий. В 2010 году на приобретение основных средств направлено 163,3 тыс. рублей, что выше уровня 2009 года на 43,3 %, приобретены: оргтехника, бензопила, мотокоса и спортивный инвентарь.

3.2 . Определение нормативных  затрат на содержание имущества.

 

Нормативные затраты на содержание имущества  Учреждения определяются следующим  образом:

N_им = 0,5 * З_oт + 0,1 * З_э + З_нал,           где:

 

З_от – нормативные затраты на теплоснабжение;

З_э – нормативные затраты на электроснабжение;

З_нал – нормативные затраты на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается недвижимое и особо ценное движимое имущество, закрепленное за Учреждением или приобретенное Учреждением за счет средств, выделенных ему Администрацией на приобретение такого имущества, в том числе земельные участки. (Приложение 2)

3,3. Определение нормативных затрат на оказание (выполнение) i-той муниципальной услуги (работы).

 

 Нормативные  затраты на оказание (выполнение) i-той муниципальной услуги (работы) на соответствующий финансовый год определяются по формуле:

 

Nⁱ    = N_уⁱ   + N_охнⁱ,      где:

 

N_уⁱ – нормативные затраты, непосредственно связанные с оказанием (выполнением) i-той муниципальной услуги (работы);

N_охнⁱ – нормативные затраты на общехозяйственные нужды. (Приложение  3)

Нормативные затраты на общехозяйственные нужды  распределяются по муниципальным услугам (работам) следующим образом:

 

N_охнⁱ = (З_охн * ОТ_опⁱ/ ОТ_опⁿ) / Q_фⁱ ,       где:

 

З_охн – общая сумма затрат на общехозяйственные нужды;

ОТ_опⁱ - затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда персонала, непосредственно оказывающего (выполняющего) i-тую муниципальную услугу (работу);

ОТ_опⁿ - затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда персонала, непосредственно оказывающего муниципальные услуги (выполняющего работы);

Q_фⁱ - объем оказания i-той муниципальной услуги (выполнения работы), определяемый как среднее арифметическое значение объема оказания муниципальной услуги (выполнения работы) за два отчетных года.

Общая сумма  затрат на общехозяйственные нужды  рассчитывается следующим образом: ( Приложение 4)

 

З_охн = З_ком + З_сни + З_оцди + З_св + З_ту + ОТ_ауп + З_мз + З_пк + З_по  + З_пру  + З_пр ,  где:

 

З_ком – нормативные затраты на коммунальные услуги (за исключением нормативных затрат, отнесенных к нормативным затратам на содержание имущества);

З_сни – нормативные затраты на содержание объектов недвижимого имущества, закрепленного за Учреждением на праве оперативного управления или приобретенного Учреждением за счет средств, выделенных ему Администрацией на приобретение такого имущества, а также недвижимого имущества, находящегося у Учреждения на основе договоров аренды или безвозмездного пользования, эксплуатируемого в процессе оказания муниципальных услуг (выполнения работ) (далее – нормативные затраты на содержание недвижимого имущества);

З_оцди – нормативные затраты на содержание объектов особо ценного движимого имущества, закрепленного за Учреждением или приобретенного Учреждением за счет средств, выделенных ему Администрацией на приобретение такого имущества (далее - нормативные затраты на содержание особо ценного движимого имущества);

З_св – нормативные затраты на приобретение услуг связи, не учтенные в рамках нормативных затрат на оказание муниципальных услуг (выполнение работ), определяемые как среднее арифметическое значение проиндексированных фактических затрат на приобретение услуг связи за два отчетных года;

З_ту – нормативные затраты на приобретение транспортных услуг, не учтенные в рамках нормативных затрат на оказание муниципальных услуг (выполнение работ), определяемые как среднее арифметическое значение проиндексированных фактических затрат на приобретение транспортных услуг за два отчетных года;

ОТ_ауп – нормативные затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников Учреждения, которые не принимают непосредственного участия в оказании муниципальной услуги (выполнении работы) (административно-управленческого, административно-хозяйственного, вспомогательного и иного персонала, не принимающего непосредственное участие в оказании (выполнении) муниципальной услуги (работы));

З_мз – нормативные затраты на материальные запасы, не учтенные в рамках нормативных затрат на оказание муниципальных услуг (выполнение работ), определяемые как среднее арифметическое значение проиндексированных фактических затрат на материальные запасы, не учтенных в рамках нормативных затрат на оказание муниципальных услуг (выполнение работ), за два отчетных года;

З_пк - нормативные затраты на повышение квалификации персонала, определяемые как среднее арифметическое значение проиндексированных фактических затрат на повышение квалификации персонала, за два отчетных года;

З_по - нормативные затраты на программное обеспечение, не учтенные в рамках нормативных затрат на оказание муниципальных услуг (выполнение работ), определяемые как среднее арифметическое значение проиндексированных фактических затрат на программное обеспечение, не учтенных в рамках нормативных затрат на оказание муниципальных услуг (выполнение работ), за два отчетных года;

З_пру – нормативные затраты на прочие услуги сторонних организаций (физических лиц по гражданско-правовым договорам), определяемые как среднее арифметическое значение проиндексированных фактических затрат на прочие услуги сторонних организаций (физических лиц по гражданско-правовым договорам), не учтенные в рамках муниципальных услуг (выполнение работ), за два отчетных года;

З_пр – прочие нормативные затраты на общехозяйственные нужды, определяемые как среднее арифметическое значение проиндексированных фактических прочих затрат за два отчетных года.

Нормативные затраты на коммунальные услуги, отнесенные на общехозяйственные нужды, определяются по формуле ( Приложение 5)

 

З_ком = З_хв + З_водоот + З_гв + 0,5*З_от + 0,9*З_э ,       где:

 

З_хв - нормативные затраты на холодное водоснабжение;

З_водоот - нормативные затраты на водоотведение;

З_гв – нормативные затраты на горячее водоснабжение;

З_от – нормативные затраты на теплоснабжение;

З_э - нормативные затраты на электроснабжение.

Нормативные затраты на коммунальные услуги рассчитываются как произведение тарифа на объем  потребления ресурсов.

Объем потребления  ресурсов определяется с учетом требований по обеспечению энергосбережения и  энергетической эффективности

Нормативные затраты на холодное водоснабжение  определяются как:

 

З_хв = T_хв * V_хв,      где:

 

T_хв – тариф на потребление холодной воды, установленный в муниципальном образовании на соответствующий год;

V_хв – объем потребления Учреждением холодной воды (куб.м.) в соответствующем финансовом году.

Нормативные затраты на водоотведение определяются по формуле:

 

З_водоот = T_водоот * V_водоот,        где:

 

T_водоот – тариф на водоотведение, установленный в муниципальном образовании на соответствующий год;

V_водоот – объем водоотведения Учреждения (куб.м.) в соответствующем финансовом году.

Нормативные затраты на горячее водоснабжение  определяются как:

 

З_гв = T_гв * V_гв ,          где:

 

T_гв – тариф на потребление горячей воды, установленный в муниципальном образовании на соответствующий год;

V_гв – объем потребления Учреждением горячей воды (куб.м.) в соответствующем финансовом году.

Нормативные затраты на теплоснабжение определяются по формуле:

 

З_oт = T_oт * V_oт ,       где:

 

T_oт – тариф на потребление тепловой энергии, установленный в муниципальном образовании на соответствующий год;

V_oт – объем потребления Учреждением тепловой энергии (в Гкал) в соответствующем финансовом году.

Нормативные затраты на электроснабжение определяются по формуле:

 

З_э = T_э * V_э ,          где:

 

T_э – тариф на электрическую энергию, установленный в муниципальном образовании на соответствующий год;

V_э – объем потребления Учреждением электрической энергии (кВт/ч) в соответствующем финансовом году.

Нормативные затраты на содержание недвижимого  имущества определяются следующим  образом:

 

З_сни = З_опс + З_тр^ни + З_ар^ни + З_сод + З_пр^ни ,      где:

 

З_опс – нормативные затраты на эксплуатацию системы охранной сигнализации и противопожарной безопасности, определяемые как среднее арифметическое значение проиндексированных фактических затрат на эксплуатацию системы охранной сигнализации и противопожарной безопасности за два отчетных года;