Профессиональная этика аудиторов

Кодекс сообщает, как действовать, если угрозу не удается нейтрализовать: "В случаях, когда все уместные возможности исчерпаны, а этический конфликт остается неразрешенным, аудитор должен, если это возможно, отказаться быть ассоциированным с предметом, ставшим причиной этого конфликта. Аудитор должен решить, следует ли в конкретных обстоятельствах выйти из состава аудиторской группы, или полностью отказаться от выполнения задания (договора) и покинуть аудиторскую организацию".

Если значительный этический  конфликт не поддается разрешению, аудитор может обратиться за профессиональным советом в саморегулируемую организацию  аудиторов. Также он имеет право  получить юридическую консультацию, не нарушая при этом конфиденциальность.

В России принята модель саморегулирования, предусматривающая  множественность саморегулируемых организаций в отрасли. В частности, в аудите сегодня существует 6 саморегулируемых организаций (далее СРО аудиторов). Именно поэтому необходимо было установить этические нормы и принципы не только при осуществлении аудиторами и аудиторскими организациями аудиторской деятельности, но и при взаимодействии аудиторов внутри своей СРО аудиторов и при взаимодействии между субъектами разных СРО аудиторов, ведь не секрет, что большая часть проблем, с которыми сталкиваются СРО аудиторов, лежит именно в этической плоскости.

Внутренние локальные  нормативные акты СРО аудиторов  предусматривают взаимодействие с  другими профессиональными объединениями  как одну из функций саморегулирования, однако, принципы и этические нормы  такого взаимодействия во внутренних нормативных актах СРО аудиторов  на сегодняшний день не определены. Таким образом, на современном этапе  ни в Кодексе этики аудиторов, ни в локальных нормативных документах СРО аудиторов этические нормы  взаимодействия субъектов разных СРО  не отражены.

Саморегулирование - это  самостоятельная и инициативная деятельность, которая осуществляется субъектами предпринимательской или профессиональной деятельности и содержанием которой являются разработка и установление стандартов и правил деятельности, проверка потенциальных членов на соответствие этим требованиям и стандартам и предоставление им специального права, а также контроль за соблюдением своими членами установленных требований стандартов и правил. Поэтому субъектами взаимоотношений разных СРО аудиторов могут являться:

1) Общее собрание членов  СРО;

2) Постоянно действующие коллегиальные органы управления саморегулируемой организации;

3) Исполнительные органы саморегулируемой организации;

4) Юридические лица;

5) Физические лица.

Примеров взаимодействия аудиторов различных СРО может  быть множество. Например:

Работа на совместных проектах;

Участие в торгах;

Использование действующим  аудитором работы предыдущего аудитора при проведении первой проверки;

Использование результатов  работы другого аудитора;

Второе мнение;

Отношение с работодателем;

Работа представителей различных  СРО в Комиссиях при Рабочем  органе Совета по аудиторской деятельности;

Взаимодействие при контроле качества в случае проверки аудиторского задания, подготовленного аудитором, являющимся членом другого СРО;

Экспертиза результатов  работы аудитора (аудиторской компании), являющихся членами другого СРО  по заданию государственных органов  и т.д

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Аудиторское дело в Российской Федерации продолжает активно развиваться, как того требует рыночная экономика, а соответственно растет круг вопросов, нуждающихся в детальном уточнении. И один из них - профессиональная этика аудиторов. Аудиторская деятельность направлена на удовлетворение общественной потребности в достоверной информации, необходимой для принятия обоснованных решений по управлению инвестиционной и кредитной деятельностью, а также для контроля за правильной компанией банковского дела и соблюдением законодательных и нормативных положений. Нормы поведения, которым должен соответствовать аудитор, закреплены законодательно.  
          В современной экономической ситуации, сложившейся в России, важным вопросом профессиональной этики является налоговые отношения с государственной казной. Дело профессиональной чести аудиторов и сохранения полного доверия к ним со стороны клиентов, общественности и государственных органов - неукоснительное соблюдение налогового законодательства во всех аспектах.

Профессиональные организации  разрабатывают подробные кодексы  профессиональной этики аудиторов, стараясь предусмотреть все возможные  нюансы их поведения.

В этическом кодексе аудиторов  обобщены этические нормы профессионального  поведения независимых аудиторов, определены нравственные, моральные  ценности, которые утверждает в своей  среде аудиторское сообщество, готовое  защищать их от всех возможных нарушений  и посягательств. Соблюдение общечеловеческих и профессиональных этических норм - непременная обязанность и высший долг каждого аудитора, руководителя и сотрудника аудиторской фирмы.

Об этике аудиторов-профессионалов много говорят, но мало делают для  воспитания авторитетных высококлассных специалистов. Этические проблемы повседневно встречаются на профессиональном пути аудитора. Их нужно разрешать достойно, а для этого необходимо знать нормы профессионального поведения, готовить себя к их неукоснительному соблюдению.

Заслуживающий доверия аудитор - это, прежде всего человек порядочный. Следовательно, главные ориентиры  для него - это общечеловеческие моральные нормы и принципы. Каждый аудитор должен помнить, что на первый план ставятся интересы всех пользователей  бухгалтерской отчетности (достоверность  которой свидетельствует аудитор), а не клиента, заказавшего аудиторские  услуги. Объективной основой для  выводов, рекомендаций и заключений аудитора может быть только достаточный  объем требуемой информации. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Данилевский Ю.А. Аудит в России - М., 2005 г.
2. Ковалева О.В., Константинов Ю.П.: Аудит: М.: Издательство ПРИОР, 2004 г.
3. Кодекс этики аудиторов России (одобрен Советом по аудиторской деятельности 22 марта 2012 г., протокол № 4; с изменениями от 27 июня 2013 г., протокол № 9)
4. Макальская М.Л., Пирожкова Н.А. «Основы аудита» - М.: «Дело и Сервис» 2005г
5. Палий В.Ф. Нормы профессионального поведения аудиторов: Учебник. – М.: Форум: Инфра-М, 2007. – 321 с.
6. Подольский В.И., Поляк Г.Б.,. Савин А.А и др. Аудит: Учебник для ВУЗов.; - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006 г.
7. Журнал «Аудит» №6 Кодекс профессиональной этики аудиторов// Электронный ресурс: http://auditrf.ru/kodeks-professionalnoy-etiki-audito Дата обращения: 24.10.2013 г.