Прибыльность и рентабельность коммерческих банков

Все операционные доходы банка можно классифицировать на две группы: процентные и непроцентные доходы.

Наиболее  значимыми для банка являются процентные доходы, являющиеся составной частью доходов от операционной деятельности.

Для анализа  следует построить таблицу соответствия процентных доходов и процентных активов на каждый анализируемый  период (табл. 2).

 

Таблица 2. Анализ процентных доходов банка 

Процентные доходы	Уд. вес в процентных доходах	Процентные активы	Уд. вес в работающих активах
От кредитов юридическим  лицам		Кредиты юридическим лицам
От кредитов физическим лицам		Кредиты физическим лицам
По открытым счетам		Объемы средств на кор.счетах в Банке России и др.банках
От кредитов в Банке  России и других банках		Объем межбанковских кредитов
От депозитов в Банке  России и других банках		Объем размещенных межбанковских  депозитов
Прочие процентные доходы
Итого процентных доходов

 

При формировании и анализе табл. 2 следует обратить внимание на следующее, строке «Прочие  процентные доходы» нет соответствия в столбце «Процентные активы». Данная ситуация сложилась потому, что среди прочих работающих активов  включены активы, размещенные в ценные бумаги, доход по которым банк получает и в виде процентов и виде дисконтов. Разделить их на процентные и дисконтные на базе ф.№101 не представляется возможным.

Анализ  данной таблицы позволяет выяснить, за счет каких факторов в основном доходы получены: в результате изменения  цены на размещаемый ресурс, либо за счет увеличения объемов размещаемых ресурсов, либо всех факторов одновременно.

В процессе анализа процентных доходов банка  необходимо:

во–первых, установить темпы изменений общей величины и структуры активов, приносящих процентный доход;

во–вторых, произвести сопоставление их с темпами роста (снижения) полученного дохода через расчет коэффициента опережения (Ко):

, где ТРпд – темп роста процентных доходов, ТРпа – темп роста процентных активов. В случае если коэффициент выше единицы, это значит, что банк наращивает полученные доходы путем увеличения цены на реализуемый ресурс. В том случае, если коэффициент меньше единицы можно говорить о том, что банк, увеличивая объемы процентных активов снижает их цену.

в–третьих, определить долю процентных доходов в общем объеме доходов банка (в случае, если в банке превалирующая доля приходится на непроцентные доходы, то это значит, что банк либо сокращает деятельность по размещению средств в виде кредита, либо снижает процентную ставку размещения для достижения определенных целей – вхождение на новый сектор рынка, соответствие конкурентам, расширение спроса на кредитные услуги и т.д);

в–четвертых, определить ту статью процентных доходов, увеличение которой оказывает максимальное воздействие на рост процентных доходов в целом.

К непроцентным доходам в коммерческом банке относят:

• доходы от операций с ценными бумагами;
• доходы от операций с иностранной валютой;
• комиссионные доходы;
• прочие операционные доходы.

Анализ  непроцентных доходов позволяет  определить, насколько эффективно банк использует не кредитные источники  получения доходов. При этом их анализируют  по видам операций и в динамике.

Анализ  непроцетных расходов следует также  начинать с формирования табл., аналогичной  табл., где рассмотрена их структура  в динамике.

При анализе  непроцентных доходов необходимо:

во – первых, определить их удельный вес в общем объеме доходов;

во – вторых, определить динамику абсолютного значения непроцетных доходов и их удельного веса;

в – третьих, выявить наиболее доходные непроцентные операции.

В числе  непроцентных доходов особенное  внимание следует уделять комиссионным доходам, которые имеют следующую  структуру: комиссии по кассовым операциям, комиссии за инкассацию, комиссии по расчетным  операциям, комиссии по выданным гарантиям, комиссии по др. операциям. Увеличение их доли и абсолютного значения свидетельствует об активизации банком операций по расчетно–кассовому обслуживанию клиентов, при этом следует обратить внимание на динамику средств на расчетных и текущих счетах клиентов. Если в процессе исследование выявляется, что доходы увеличиваются при одновременном снижении или при неизменяющейся динамике объема средств на текущих, расчетных счетах, то можно сделать вывод о том, что доходы увеличиваются в результате роста тарифов за расчетно–кассовое обслуживание.

В целом  можно сказать, что высокая доля процентных доходов говорит о  высокой конкурентоспособности  банка и его активности на рынке. Высокая доля доходов от операций с ценными бумагами свидетельствует  о том, что банк в своей стратегии  больше ориентирован на фондовые спекулятивные  операции, что признается как отрицательный  факт в силу их высокого риска. Большая  доля непроцентных доходов может  свидетельствовать как о плохой конъюнктуре на рынке кредитования, так и об уменьшении доли банка  на кредитном рынке

Показателями, анализирующими качество доходов банка  являются:

1. , где СД – совокупные доходы банка, СА- совокупные активы банка.

Коэффициент характеризует сумму доходов, приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам, и указывает, насколько эффективно осуществляются активные операции.

2. , где ОД – операционные доходы банка, СА- совокупные активы банка.

Характеризует сумму операционных доходов приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам. Увеличение показателя в динамике является положительным моментом в деятельности банка, т.к. свидетельствует либо об увеличении доли операций, относящихся  к основному виду деятельности, либо об увеличении цены на эти операции.

Анализ  расходов банка осуществляется аналогично доходам, и начинается с исследования структуры расходов по экономическому содержанию – операционные и неоперационные расходы. Следует отметить, что к  операционным расходам банка относят  все процентные расходы и часть  непроцентных⁶.

К операционным расходам банка относят (Приложение 2):

• процентные расходы по привлеченным кредитам, вкладам и депозитам;
• по операциям с ценными бумагами;
• расходы по обеспечению функциональной деятельности банка – содержание административно – управленческого аппарата, хозяйственные расходы, амортизационные отчисления, затраты на ремонт, восстановление и модернизацию основных фондов, услуги связи, охраны, рекламу и маркетинг, налоги (за исключением налога на прибыль).

К неоперационным расходам все прочие.

Для анализа  следует построить таблицу и  круговую диаграмму, позволяющие оценить  динамику долей операционных и неоперационных расходов за каждый исследуемый период.

Операционные  расходы банка легче, чем другие виды, поддаются контролю и анализу, поскольку значительная их часть (например, административно – хозяйственные  расходы) являются относительно постоянными  и вполне прогнозируемыми.

В процессе исследования следует провести структуризацию операционных расходов на процентные и непроцентные, аналогично анализу  доходов.

Если  в процессе анализа выявляется, что  за период произошло увеличение операционных расходов, то это отражает неблагоприятное  состояние конъюнктуры рынка, на котором банк привлекает ресурсы, либо может свидетельствовать об ухудшении  менеджмента в банке.

Особое  внимание заслуживает анализ таких  групп статей, как расходы, связанные  с обеспечением функционирования банка (административно-хозяйственные). При  анализе расходов на функционирование банка следует учитывать, что доля этих расходов в сумме доходов банка не должна превышать 60%. Если политика управления банковской деятельностью осуществляется эффективно, то этот показатель снижается примерно до уровня 55%. Однако снижать данный коэффициент до уровня 50% и ниже опасно, т.к. значительную долю в накладных расходов занимает заработная плата работников банка.

В процессе анализа расходов банка необходимо не только проанализировать в динамики абсолютные и относительные величины расходов (в целом по группам расходов), но и выделить основные факторы, повлиявшие на их уровень с тем, чтобы принять необходимые управленческие решения.

В заключение анализа доходов и расходов необходимо сопоставить доходы и расходы банка по их видам с целью определения эффективности тех или иных банковских операций (табл. 3).

 

Таблица 3. Доходы и расходы коммерческого  банка по видам

	Доходы и расходы банка	Период 1	Период 2	Период 3
1	Операционные доходы
2	Операционные расходы
3	Итого чистая операционная прибыль (убыток) (стр.1 – стр.2)
4	Процентные доходы
5	Процентные расходы
6	Итого чистая процентная прибыль (убыток) (стр.4 – стр.5)
7	Неоперационные доходы
8	Неоперационные расходы
9	Итого чистая неоперационная прибыль (убыток) (стр.7 – стр.8)
10	Всего доходов
11	Всего расходов
12	Прибыль (убыток) (стр.10–  стр.11)

 

При анализе  обязательно следует сравнить темпы  роста/снижения доходов и расходов. Более быстрый рост доходов свидетельствует  о повышенном риске операций. Более  высокий темп роста расходов над  доходами может свидетельствовать  либо о том, что банк привлекает более  долгосрочные ресурсы в течение  анализируемого периода, и размещает  их в краткосрочные активы, либо о том, что банк покупает денежные ресурсы по высокой цене, а размещает  их по цене ниже, но и та и другая ситуации приводят к снижению прибыли  банка.

В случае, если выявлено снижение чистой операционной прибыли, либо получен убыток от данного  вида деятельности, то следует выявить  причины создавшегося положения. Данная ситуация является отрицательной характеристикой политики управления активно – пассивными операциями в банке, и свидетельствует о том, что банк не выполняет характерные для кредитных организаций функции.

При анализе  результата между процентными и  непроцентными расходами следует  определить, покрывает ли данный вид  доходов расходы. В случае, если выявлен  отрицательный результат, то делают вывод, что банк имеет финансовое «бремя», которое покрывается за счет процентных доходов, тем самым, уменьшая прибыль банка.

В результате расчета строки 9, табл.60 вполне вероятно получение чистого операционного убытка, в результате превышения других расходов над другими доходами, либо уплаченных штрафов и пеней над полученными. Покрытие неоперационных расходов операционными доходами в один из периодов не может свидетельствовать о неэффективном управлении банковской деятельностью. Однако, если в процессе анализа выявлено постоянное снижение неоперационных доходов и увеличение неоперационного убытка следует обратить серьезное внимание на сложившуюся ситуации, т.к. в краткосрочной перспективе чистая операционная прибыль начнет снижаться.

Используя данные по процентным и непроцентным расходам, следует рассчитать минимально допустимую маржу банка и чистую процентную маржу, что позволит определить оптимально допустимую цену банковского  ресурса.

С этой целью  необходимо рассчитать чистую процентную маржу (ЧПм):

, где ПРд – процентные доходы банка, ПРр- процентные расходы банка, РА – работающие активы.

Положительная величина ЧПм показывает, какая доля прибыли приходится на 1 руб. размещенных в доходные операции активов. В том случае, если показатель ЧПм является отрицательным, то какая доля убытка приходится на 1 руб. работающих активов.

В случае, если непроцентные расходы банка  не покрываются непроцентными доходами необходимо рассчитать минимальную  маржу (Мм):