Правовое регулирование аудиторской деятельности

Основные данные о работе

Версия шаблона	2.1
ЦДОР	Дивногорский
Вид работы	Творческое эссе
Название дисциплины	Аудит
Тема	Правовое регулирование  аудиторской деятельности
Фамилия	Васильева
Имя	Александра
Отчество	Владимировна
№ контракта	05605100201019

 

Основная часть

Правовое регулирование аудиторской  деятельности

 

Аудит осуществляется в  первую очередь в интересах собственников  с целью защиты их имущественных  интересов. Поэтому аудит сочетает частно-правовые и публично-правовые начала. Для успешного развития аудита, который представлен в качестве бизнеса, нужна соответствующая нормативная база.

На сегодняшний день аудиторская деятельность, прежде всего, регулируется государством посредством  норм и нормативных актов. Особое место занимают стандарты аудита, так как с их помощью возможно достичь объективности в выражении мнения о достоверности отчетности во всех существенных аспектах. Кроме того, стандарты устанавливают единые качественные критерии сравнения результатов аудиторской деятельности.

Аудиторские стандарты представлены достижением одной главной целью, которая проявляется в необходимости обеспечить всех пользователей аудиторских услуг едиными принципами, обязательствами, а также методами, приемами формирования и выражения аудиторского мнения.

Посредством аудиторских  стандартов формируются единые требования, которые регламентируют нормативы  качества и надежности аудиторской  деятельности, выступают гарантами  полученных аудиторских результатов. Стандарты включают и определяют общий подход к проведению аудита, масштаб аудиторской проверки, виды отчетов аудиторов, методологию аудита, а также базовые принципы, которым должны следовать аудиторы.

Таким образом, видно, что  стандарты имеют немаловажное значение, которое проявляется в обеспечении  высокого качества аудиторской проверки, внедрению новых научных достижений, способны помочь пользователю в понимании непосредственной аудиторской проверки и определить степень ответственности аудитора.

Необходимо отметить, что Федеральный закон «Об  аудиторской деятельности» заложил серьезную основу для дальнейшего регулирования аудиторской деятельности, правового положения индивидуальных аудиторов и аудиторских организации, однако ряд его положений на сегодняшний день нуждается в совершенствовании.¹

Итак, международные стандарты аудита (МСА) имеют своей целью обеспечить унификацию аудиторской деятельности и увеличить доверие к ее результатам. МСА – это те стандарты, которые непосредственно определяют основные методы аудиторской деятельности. С помощью МСА повышается качество аудиторской деятельности, происходит обеспечение постоянного соответствия возрастающим многочисленным требованиям в области международной аудиторской деятельности, кроме того, задают директивы по специальным вопросам аудита.

Предпосылками создания МСА послужили ряд финансовых кризисов и скандалов, связанные с деятельностью некоторых крупных компаний и аудиторских фирм. Ситуация в финансовой сфере может быть стабилизирована и защищена в будущем от подобных кризисных явлений только в том случае, если будут предприняты системные действия по унификации финансовой отчетности.

К унификации международных стандартов аудита приводит и высокая степень  монополизации в области аудиторских  и консультационных услуг, где большая часть рынка принадлежит сравнительно небольшому числу компаний.

Очевидно, что в этом случае не обойтись без разработки единой стратегии  и методологии аудита и консалтинга, а также единых стандартов качества, которые удовлетворили бы клиентов.

В результате совместных усилий многих стран, направленных на стабилизацию фондовых рынков, международными транснациональными корпорациями были сформулированы около 60 правил (стандартов), двенадцать из которых были признаны базовыми. Эти двенадцать правил, или стандартов, по мнению специалистов, позволяют обеспечить в том числе:

– релевантность публичных отчетных данных;

– прозрачность монетарной и фискальной политики;

– устойчивость функционирования рынков капитала и фондовых рынков;

– своевременное проведение мероприятий, противодействующих «отмыванию» денег, и др.

В результате последующей доработки  упомянутых двенадцати правил (стандартов) был создан целый ряд нормативных документов, связанных не только с представлением публичных отчетных данных, но и с дальнейшим развитием бухгалтерской профессии. К их числу следует отнести:

– Международные стандарты финансовой отчетности, разрабатываемые Советом по Международным стандартам финансовой отчетности (International Accounting Standards Board — IASB);

– Международные стандарты аудита, разрабатываемые Советом по Международным стандартам аудита (International Auditing and Assurance Standards Board — IAASB);

– «Принципы корпоративного управления»  в трактовке Организации экономического сотрудничества и развития (Organization of Economic Cooperation and Development — OECD);

– «Цели и принципы регулирования  фондовых рынков» в трактовке  Международной организации комиссий по ценным бумагам (International Organization of Securities Commissions — IOSCO);

– «Базовые принципы страховой деятельности», выпущенные Международной ассоциацией страховщиков (International Association of Insurance Supervisors — IAIS);

– «Принципы трактовки финансовой несостоятельности (банкротства)», разрабатываемые Всемирным банком (the World Bank).

Принятие этих нормативных документов, а также другие инициативы в области финансов и учета привели в последние годы к резкому изменению ситуации, связанной с переходом на Международные стандарты финансовой отчетности и аудита. Все это оказало существенное влияние на деятельность международных и национальных институтов в области финансов, бухгалтерского учета и аудита, существенно повысились роль и значимость стандартов и международных институтов, занимающихся их разработкой.

Политика в области учета  и аудита в международном масштабе в значительной степени определяется Международной федерацией бухгалтеров (International Federation of Accountants — IFAC), которая была создана в 1977 г. и в настоящее время объединяет 159 национальных бухгалтерских организаций (институтов) из 124 стран мира, представляющих в общей сложности более 2,5 млн. бухгалтеров.

Система регулирования  аудиторской деятельности в России формировалась с учетом мировой практики. Поэтому для ее описания необходимо охарактеризовать существующие системы регулирования и модели аудиторской деятельности, применяемые в других странах. Существуют две различные концепции регулирования аудиторской деятельности. Первая основана на государственном регулировании с помощью централизованных органов, на которые возлагается функция контроля за аудиторской деятельностью; вторая - на саморегулировании, которое преимущественно осуществляется профессиональными объединениями аудиторов и аудиторскими организациями. Необходимо отметить, что и в государственной модели также присутствуют элементы саморегулирования, а их принципиальное различие состоит лишь в степени государственного влияния.

Применение модели аудита со строго централизованной системой государственного регулирования присуще практически всем странам Западной Европы. Для данной модели характерно регулирование аудиторской деятельности с помощью законов и подзаконных актов, охватывающих абсолютно всех участников аудиторской деятельности и большее количество их взаимоотношений. На государственные органы возложены функции по аттестации аудиторов, лицензированию аудиторских организаций, а также осуществлению контроля за качеством аудита. При государственной системе регулирования устанавливается обязательный характер аудиторских стандартов, что позволяет им совместно с законодательными актами обеспечивать регламентацию аудиторской деятельности. Саморегулирование аудиторской деятельности при данной модели незначительно и выражено в совместной работе с уполномоченными государственными органами по подготовке и обсуждению законодательных актов, имеюших отношение к аудиторской деятельности, а также в защите и представлении интересов членов профессиональных объединений.²

В России аудиторская  деятельность регулируется Федеральным  законом «Об аудиторской деятельности», новая редакция которого введена в действие с 1 января 2009 г.

В законе «Об аудиторской  деятельности» указывается, что «перечень сопутствующих аудиту услуг устанавливается федеральными стандартами аудиторской деятельности», которые «разрабатываются в соответствии с международными стандартами аудита и являются обязательными для аудиторских организаций». В законе также определено, что правила (стандарты) утверждаются Правительством Российской Федерации. До этого они утверждались Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации.

Одна из основных идей новой редакции Федерального закона - развитие саморегулирования профессии и обеспечение общественного надзора за ее развитием. Закон обеспечивает передачу ряда важнейших функций регулирования аудиторской профессии и аудиторской деятельности от уполномоченных государственных органов саморегулируемым организациям аудиторов.

Среди таких функций, в частности, - предоставление права заниматься аудиторской деятельностью, разработка федеральных стандартов аудиторской деятельности и кодекса профессиональной этики, внешний контроль качества работы аудиторских организаций и аудиторов, организация системы непрерывного повышения квалификации аудиторов и контроль за соблюдением ими соответствующих требований, принятие мер дисциплинарного воздействия к аудиторским организациям и аудиторам.

В Российской Федерации также ведется активное международное сотрудничество в сфере аудиторской деятельности. Минфин России осуществляет такое сотрудничество с регулирующими и надзорными органами в области аудиторской деятельности из других стран. Взаимодействие организовано как в рамках ряда международных форумов, так и на двусторонней основе.

Продолжает работу двусторонняя рабочая группа Россия - ЕС по вопросам бухгалтерского учета и аудита. Одним из основных вопросов, обсуждающихся на заседаниях этой Рабочей группы, являются вопросы эквивалентности систем регулирования аудиторской деятельности в России и ЕС, организации общественного надзора за аудиторской профессией.

Представители Минфина  России участвуют в работе Международного института регуляторов аудиторской  профессии (Вашингтон, США). Продолжаются переговоры об участии российских представителей в Форуме независимых регуляторов аудиторской профессии.

В свою очередь, Россия осуществляет контакты и с Международной федерацией бухгалтеров, которая издает получившие поддержку и признание во всем мире международные стандарты аудита и кодекс профессиональной этики профессиональных бухгалтеров.³

Проблема несоответствия национальных моделей учета и  процедур аудита в разных странах в условиях глобализации экономики, развития транснациональных корпораций и фондовых бирж привела к необходимости выработки единых международных стандартов финансовой отчетности и аудиторской деятельности.

Для целей разработки Международных стандартов аудиторской  деятельности и была создана Международная федерация бухгалтеров, в которую в настоящее время входят 159 национальных организаций более чем из ста стран.

Несмотря на это, процесс  унификации стандартов аудита и их правовое регулирование еще не завершен, и в каждой отдельной стране он осуществляется в индивидуальном порядке.

Вместе с тем для  России переход на международные  стандарты не должен быть самоцелью. Ни одна промышленно развитая страна в мире не использует их полностью как национальные стандарты. Переход России на международные стандарты учета, отчетности и аудита следует рассматривать как отправную точку реформы и искать такие пути для адаптации международных стандартов к российской специфике, которые обеспечили бы общую сопоставимость финансовой отчетности российских и западных компаний.

Список использованных интернет-ресурсов

№ п/п	Наименование интернет-ресурса	Ссылка на конкретную используемую страницу интернет-ресурса
1	Электронная библиотека	http://exsolver.narod.ru/Books/Other/Audit2/c10.html
2	Электронная библиотека	http://bibliotekar.ru/kodex-7/47.htm
3	Библиотека «Аудитфинпром»	http://www.auditfinprom.ru/content/pravovoe-regulirovanie-auditorskoj-deyatelnosti/

 

Список использованных источников

 

№ п/п	Библиографическое описание использованной литературы
1	Головач, И.О. Международные стандарты аудиторской деятельности: правовое регулирование / И.О. Головч // Вестник РУДН, серия Юридические науки, 2010 –  № 4. – 228 с.
2	Ким, Н.В. Правовое регулирование  аудиторской деятельности: сравнительно-правовой аспект / Н.В. Ким // Право, 2005. – № 8. – 382с.
3	Судаков, С.В. Регулирование  аудиторской деятельности в Российской Федерации / С.В. Судаков // Аудит, 2007. - № 7. – 93 с.