Права и обязанности внутренних и внешних аудиторов

«Государственный  аудит»

Вариант 6

1. Права и обязанности внутренних и внешних аудиторов.

Права:

Самостоятельно  определять фирмы и методы аудиторской  проверки, исходя из требований нормативных  актов Российской Федерации, а также  конкретных условий договора с экономическим  субъектом, содержания поручения органа дотация, прокурора, следователя, cуда и арбитражного суда.

Проверять у экономических субъектов в  полном объеме документацию о финансовохозяйственной деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки.

Получать  по письменному запросу необходимую  для осуществления аудиторской  проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших проверку.

Привлекать  на договорной основе к участию в  аудиторской проверке аудиторов, работающих самостоятельно или в других аудиторских  фирмах, а также иных специалистов, за исключением лиц, указанных в  подпунктах «а» и «в» пункта 11 Временных правил.

Отказаться  от проведения аудиторской проверки в случае непредставления проверяемым  экономическим субъектом необходимой  документации, а также в случае необеспечения государственными органами, поручившими проведение проверки, личной безопасности аудитора и членов его семьи при наличии такой необходимости.

Обязанности:

Неукоснительно  соблюдать требования законодательства РФ при осуществлении своей деятельности.

Немедленно  сообщать заказчику, а также государственному органу, поручившему провести аудиторскую  проверку:

о невозможности  своего участия в проведении аудиторской проверки данного экономического субъекта вследствие обстоятельств, указанных во Временных правилах, а также вследствие отсутствия лицензии, позволяющей произвести аудиторскую проверку данного экономического субъекта:

о необходимости  привлечения к участию в проверке дополнительных аудиторов (специалистов) в связи со значительным объемом  работы или какимилибо иными обстоятельствами, возникшими после заключения договора или получения поручения.

Квалифицированно  проводить аудиторские проверки, а также оказывать иные аудиторские  услуги.

Обеспечивать  сохранность документов, получаемых и составляемых ими в ходе аудиторской  проверки, и не разглашать их содержание без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением  случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации.

По существу, аудитор старается  найти объективные доказательства того, что компания отвечает требованиям, указанным в критериях аудита.

Хотя внутренний аудитор и внешний  аудиторы выполняют одинаковую работу, ситуации, в которых они работают значительно отличаются.

Внешний аудитор располагает определенными  полномочиями и властью. Рекомендации ведущего аудитора имеют важнейшее  значение для руководства организации, выполняющей аудит. На их основании  принимается решение о включении  поставщика в перечень одобренных поставщиков, решение о заключении нового контракта, сертификации и т.д. Все это крайне важно для проверяемой организации. Следует с осторожностью подходить  к использованию такой «власти». Аудиторы должны понимать, что столь  важные решения принимаются, в основном, с их подачи, поэтому, какими бы ни были эти рекомендации, в их основе должна лежать фактическая информация и  объективные доказательства, полученные в ходе аудита.

Внешний аудитор, не являясь частью системы, имеет шанс взглянуть на проверяемую организацию глазами  «пришельца из космоса». Это фактор может помочь выявить проблемы, которые  не видны сотрудникам организации, поскольку стали привычными. Зачастую трудно увидеть проблему изнутри. В  этом отношении внешние аудиторы могут оказать помощь внутренним аудиторам, указывая на незамеченные проблемы, и, таким образом, способствовать совершенствованию  системы.

Однако, внутренним аудиторам подобный груз власти не приносит удовлетворения. Степень продвижения их работы зависит от поддержки руководства. В тех организациях, где участие руководства в вопросах качества является недостаточным, эффективность программы внутренних проверок может быть значительно снижена.

С другой стороны, внутренний аудитор, в частности, в небольших организациях может хорошо знать тех, с кем  ему приходится проводить собеседования. Это может оказаться полезным для эффективного общения.

Дополнительная роль, которую может  взять на себя внутренний аудитор, -это сопровождение внешнего аудитора. Внешнему аудитору необходим сопровождающий для свободной ориентации в организации и знакомства с сотрудниками. В большинстве организаций такая роль отводится внутренним аудиторам. При этом внутренний аудитор, уже имеющий опыт проведения проверок, расширит свои знания о работе системы и иначе оценит ее состояние.

2. Классификация финансовых нарушений выявленных в результате проведения государственного аудита получателей бюджетных средств.

 Классификация финансовых нарушений, выявляемых в  результате проведения государственного аудита получателей бюджетных средств. 
 
Необходимость классификации финансовых нарушений вызвана их значительным объемом. Так, за 2005 год Счетной палатой РФ и Росфиннадзором в совокупности выявлено финансовых нарушений на общую сумму 291 565,64 млн руб., что составляет 8,3% от общей суммы расходов федерального бюджета, а за 2006 г. – 6,4% соответственно⁶. 
 
Нарушения бюджетного законодательства в зависимости от наличия общественного вреда можно подразделить на формальные и существенные. 

Формальные  нарушения – это нарушения подзаконных нормативных актов, не приводящие к финансовому ущербу бюджетной системе. 
 
Существенные нарушения – это нарушения нормативно-правовых актов, приводящие к материальному ущербу бюджетной системе. За существенные нарушения применяются различного рода санкции: административные, финансовые, уголовные. 
 
Классификация существенных финансовых нарушений, встречающихся при проведении контроля бюджетополучателей, представлена на рис. 9. 

 
Рис. 9. Классификация существенных финансовых нарушений 
 
 
В зависимости от вида нарушений, финансовые нарушения можно подразделить на две группы: организационные и методические. 
 
Организационные финансовые нарушения вызваны недостатками в организации бухгалтерского учета, а методические – несоблюдением действующей нормативно-правовой базы. При этом, организационные финансовые нарушения являются в основном формальными финансовыми нарушениями, а методические – существенными.