Права и обязанности аудитора и аудиторских компаний

Содержание

Введение

1. Понятие аудитора
2. Права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций

2.1 Права аудитора

2.2 Обязанности аудитора

2.3 Ответственность аудитора

Заключение

Список используемых источников

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Профессия аудитора является общественно значимой, что подразумевает  признание своей ответственности  перед обществом. Применительно  к профессиональному сообществу аудиторов общество включает аудируемые организации, кредиторов, правительство, работодателей, служащих, инвесторов, аккредитованные профессиональные объединения аудиторов, деловое и финансовое сообщество, а также других лиц, которые полагаются на объективность и честность аудиторов в целях обеспечения упорядоченного ведения коммерческой деятельности. Это налагает на аудиторов ответственность за соблюдение общественных интересов.

Аудитором является физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным  органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора.

Аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность в качестве работника аудиторской организации  или в качестве лица, привлекаемого  аудиторской организацией к работе на основании гражданско-правового  договора, либо в качестве индивидуального  предпринимателя, осуществляющего  свою деятельность без образования  юридического лица.

Индивидуальный аудитор  вправе осуществлять аудиторскую деятельность, а также оказывать сопутствующие  аудиту услуги. Индивидуальный аудитор  не вправе осуществлять иные виды предпринимательской  деятельности.

Аудиторская организация - коммерческая организация, осуществляющая аудиторские  проверки и оказывающая сопутствующие  аудиту услуги.

Аудиторская организация  осуществляет свою деятельность по проведению аудита после получения лицензии на условиях и в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» и законодательством о лицензировании отдельных видов деятельности.

Аудиторская организация  может быть создана в любой  организационно - правовой форме, за исключением  открытого акционерного общества.

Не менее 50 процентов кадрового  состава аудиторской организации  должны составлять граждане Российской Федерации, постоянно проживающие  на территории Российской Федерации, а  в случае, если руководителем аудиторской  организации является иностранный  гражданин, - не менее 75 процентов.

Обязанности аудитора заключаются  не только в удовлетворении потребностей отдельной аудируемой организации или работодателя. На профессиональные стандарты аудита значительное влияние оказывают интересы общества.

Аудиторы играют в обществе важную роль. Инвесторы, кредиторы, работодатели и другие члены делового сообщества, а также правительство и общественность в целом полагаются на аудиторов  в вопросах получения компетентных рекомендаций по различным вопросам финансового учета и отчетности, финансового менеджмента, права  и налогообложения. Отношение и  поведение аудиторов в процессе предоставления таких услуг влияют на экономическое благосостояние общества и государства.

Аудиторы будут пользоваться доверием только при условии предоставления вышеназванных услуг на уровне, который  доказывает, что общественное доверие  обоснованно. Аудиторы во всем мире заинтересованы в информировании пользователей  их услугами о том, что они выполняются  в соответствии с этическими требованиями и требованиями качества, призванными  обеспечить самый высокий профессиональный уровень.

Высокий уровень профессионализма аудиторов – залог того, что  проведение аудиторских проверок и  оказание иных аудиторских услуг  будет осуществлено на самом высоком  уровне.

Именно поэтому государство  в лице органов, на которые возложено  регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации, предъявляет  достаточно высокие требования к  лицам, как только изъявившим желание  заниматься аудиторской деятельностью, так и уже имеющим статус аудитора, получившим квалификационный аттестат в установленном порядке.

Целью аудита является выражение  мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях.

Несмотря на то, что мнение аудитора может способствовать росту  доверия к финансовой (бухгалтерской) отчетности, пользователь не должен принимать  данное мнение ни как выражение уверенности  в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем, ни как подтверждение эффективности ведения дел руководством данного лица.

Аудитор не дает оценку соблюдения интересов собственников (акционеров, участников) и эффективности отдельных  операций аудируемого лица.

При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться  нормами, установленными профессиональными  аудиторскими объединениями, членом которых  он является (профессиональными стандартами), а также этическими принципами.

Аудитор в ходе планирования и проведения аудита должен проявлять  профессиональный скептицизм и понимать, что могут существовать обстоятельства, влекущие за собой существенное искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Проявление профессионального  скептицизма означает, что аудитор  критически оценивает весомость  полученных аудиторских доказательств  и внимательно изучает аудиторские  доказательства, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений. Профессиональный скептицизм следует проявлять в ходе аудита, чтобы, в частности, не упустить из виду подозрительные обстоятельства, не сделать  неоправданных обобщений при  подготовке выводов, не использовать ошибочные  допущения при определении характера, временных рамок и объема аудиторских  процедур, а также при оценке их результатов.

При планировании и проведении аудита аудитор не должен исходить из того, что руководство аудируемого лица является бесчестным, но не должен предполагать и безоговорочной честности руководства. Устные и письменные заявления руководства не являются для аудитора заменой необходимости получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства для подготовки разумных выводов, на которых можно было бы базировать аудиторское мнение.

 

1. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ  АУДИТОРОВ И АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ

1.1 ПРАВА АУДИТОРОВ  И АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ

При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе:

·  самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований нормативных актов Российской Федерации, а также конкретных условий договора с экономическим субъектом либо содержания поручения органа дознания, прокурора, следователя, суда и арбитражного суда;

·  проверять у экономических субъектов в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки, проводить инвентаризацию;

·  требовать от аудируемого лица устранения выявленных нарушений в бухгалтерском учете и отчетности;

·  получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших проверку;

·  привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, работающих самостоятельно или в других аудиторских фирмах, а также иных специалистов;

·  отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредставления проверяемым экономическим субъектом необходимой документации, выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих существенное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица, а также в случае необеспечения государственными органами, поручившими проведение проверки, личной безопасности аудитора и членов его семьи при наличии такой необходимости;

·  получать по договору вознаграждение за фактически выполненную работу;

·  осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.

1.2 ОБЯЗАННОСТИ  АУДИТОРОВ И АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ

При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны:

·  осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством Российской Федерации и Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

·  предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства Российской Федерации, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора;

·  в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

·  обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

·  немедленно сообщать заказчику:

1.  о невозможности своего участия в проведении аудиторской проверки данного экономического субъекта вследствие родственных, должностных или экономических связей, а также вследствие отсутствия лицензии, позволяющей произвести аудиторскую проверку данного экономического субъекта;

2.  о необходимости привлечения к участию в проверке дополнительных аудиторов (специалистов) в связи со значительным объемом работы или какими-либо иными обстоятельствами, возникшими после заключения договора или получения поручения;

·  исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации. 

 

1.3 ОТВЕТСТВЕННОСТЬ  АУДИТОРА

Согласно ст. 21 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»  «Ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации об аудите»  аудиторские организации и их руководители, индивидуальные аудиторы, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность  в соответствии с законодательством  РФ.

Ответственность наступает  в связи с нарушением условий  договора (ст. 401 ГК РФ) при наличии  вины, умысла или неосторожности.

В УК РФ ст. 202 устанавливается  ответственность за использование  своих полномочий в корыстных  целях. Наказывается штрафом в размере от ста тысяч рублей до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от трех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

За осуществление аудиторской  деятельности без лицензии наступает  ответственность по Административному  Кодексу.

Составление заведомо ложного  аудиторского заключения влечет ответственность  в виде аннулирования у индивидуального  аудитора или аудиторской организации  лицензии на осуществление аудиторской  деятельности, а для лица, подписавшего такое заключение, также аннулирование  квалификационного аттестата аудитора и привлечение его к уголовной  ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Заведомо ложное аудиторское  заключение - это аудиторское заключение, составленное без проведения аудиторской  проверки или составленное по результатам  такой проверки, но явно противоречащее содержанию документов, представленных для аудиторской проверки и рассмотренных  аудиторской организацией или индивидуальным аудитором в ходе аудиторской  проверки. Заведомо ложное аудиторское  заключение признается таковым только по решению суда. 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Целью моей работы было рассмотреть  и изучить права, обязанности  аудитора и аудиторской организации.

В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие  объекты вступают в договорные отношения  по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должны подкрепляться  возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

Аудиторские проверки необходимы государственным органам, судам, прокурорам и следователям для подтверждения  достоверности интересующей их финансовой отчетности.

Потребность в услугах  аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами:

·  возможность необъективной информации со стороны администрации в случаях конфликта между нею и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

·  зависимость последствий принятых решений (а они могут быть весьма значительны) от качества информации;

·  необходимость специальных знаний для проверки информации;

·  частое отсутствие у пользователей информации доступа для оценки ее качества.

Все эти предпосылки привели  к возникновению общественной потребности  в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующие подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские услуги - это услуги посредников, устанавливающих достоверность финансовой информации.

Наличие финансовой информации позволяет повысить эффективность  функционирования рынка капитала и  дает возможность оценивать и  прогнозировать последствия различных  экономических решений.