Порядок ведения кассовых операции в Российской Федерации

1. Оцените состояние внутреннего  контроля и бухгалтерского учета  операций с денежными средствами в кассе с помощью опросного листа, представленного в учебнике.

2. По полученным в процессе тестирования результатам составьте программу аудиторской проверки учета кассовых операций.

Проверка соблюдения кассовой дисциплины

 

Решение:

На данном примере видно, что внутренний контроль денежных средств и других ценностей в кассе находится на низком уровне, а в организации в целом ведение бухгалтерского учета не отвечает установленным требованиям. Руководитель предприятия не устанавливает сроки внезапной ревизии, не устанавливает сроки выдачи денежных средств из кассы на хозяйственные нужды, не обеспечивает сохранность денежных средств при перевозки, отсутствует контрольно-кассовая машина. Руководители предприятия обязаны обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. Учредитель предприятий, а также аудиторы в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. Аудитор имеет право назначить штрафные санкции за нарушения. Указывает сроки предприятию по исправлению ошибок.

 

Задание 2

 

При проверке кассовых ордеров по существу (см. задание 1) выявлено, что по расходному кассовому ордеру № 169 от 27 июля 2002 г. выдана материальная помощь бухгалтеру Стаховской Л.Ф. в сумме 5500 руб., а в отчете кассира значится выдача материальной помощи 5550 руб. В объяснении аудитору Стаховская Л.Ф. написала, что она получила в кассе 5500 руб., а роспись в получении денег поставила на чистом бланке ордера.

По расходному кассовому ордеру № 179 от 9 июля и приложенному к нему договору подряда специалисту Воронину И.И. выплачено за ремонт принтера 12 400 руб. Встречной проверкой установлено, что Воронин И.И. работы не выполнял и денежных средств из кассы не получал. По объяснению кассира и главного бухгалтера деньги по устному распоряжению директора Алексеева Г.В. были выданы водителю автомобиля «Вольво» Ивкину Ю.А. для оплаты ремонта автомобиля. Ремонт был произведен, однако документы, подтверждающие расходы, отсутствуют.

Согласно расходному кассовому ордеру № 187 от 13 августа 2002г. секретарю, директора Санниковой С.П. выданы 3500руб. на приобретение цветов и подарка для поздравления бывшего директора ЗАО «Луч» с 60-летием. К ордеру приложены чеки магазина «Флора» и магазина «Подарки». Оплаченная сумма отнесена в дебет счета 44 «Расходы на продажу».

По расходному кассовому ордеру № 161 от 2 июля 2002 г. выдана депонентская задолженность менеджеру Ступиной М.В. в сумме 3650 руб. В ордере указано, что в связи с ее болезнью деньги получила Стаховская Л.Ф., которая и расписалась в ордере. Никаких документов к расходному кассовому ордеру не приложено.

Имеется расписка старшего менеджера Степанова А.А. на 4500 руб., в которой указано, что деньги получены взаимообразно. Разрешительных виз руководителя и главного бухгалтера на расписке о выдаче денег нет.

В кассе обнаружены документы, не записанные в кассовой книге: приходный кассовый ордер № 154 от 20 июня 2002 г. на поступление денег от заведующего отделом Колчина С.П. на сумму 2800 руб., зарегистрированный в книге регистрации приходных кассовых ордеров; расходный кассовый ордер № 189 от 15 августа 2002 г. на выдачу денег заведующей лабораторией качества Черницкой Н.И. на хозяйственные нужды на сумму 1000 руб., подписанный главным бухгалтером.

Кассир объяснил этот факт забывчивостью, а главный бухгалтер – невнимательным отношением кассира к своим обязанностям.

В кассе имелась чековая книжка на получение наличных денег в банке с использованными чеками № 445380–445387 и неиспользованными чеками № 445381–445382, подписанные директором и главным бухгалтером, скрепленные печатью, без указания в них сумм.

1. Определите, какие нарушения кассовой дисциплины были допущены на предприятии.

2. Составьте рабочий документ  аудитора с указанием выявленных  нарушений со ссылкой на нормативные  акты.

3. Оцените, позволила ли составленная по результатам задания 1 программа аудита выявить все перечисленные нарушения.

 

Решение:

При выдаче материальной помощи по расходному кассовому ордеру № 169 от 27 июля 2002 года бухгалтеру Стаховской Л.Ф. кассир совершила хищение в размере 50 руб. Бухгалтер поставила роспись на чистом бланке, что делать нельзя. Она должна была поставить роспись уже в заполненном бланке с указанной суммой.

По расходному кассовому ордеру № 179 от 9 июля выданные Воронину И.И. за ремонт принтера, не правильно. Так как он денег не получил. Нужно было составить расходный кассовый ордер на имя водителя Ивкину Ю.А. на сумму 12400 руб.

По расходному кассовому ордеру № 161 от 2 июля 2002 года выданная депонентская задолженность Ступиной М.В., получила деньги Стаховская Л.Ф. Должна быть составлена доверенность оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Не может быть выдана расписка Степанову А.А., что деньги получены взаимообразно без подписи руководителя или главного бухгалтера.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира. И то, что кассир забыл оформить приходный и расходный кассовый ордера является нарушением ведения кассовой книги.

Подписанные чековые книжки руководителем и главным бухгалтером, а также скрепленные печатью, не могут ставиться без указания суммы денег.

 

Задание 3

17 октября предприятием  в банке была получена денежная сумма в размере 15 тыс. руб. на хозяйственные нужды. Указанная сумма оприходована по кассе 18 октября и выдана под отчет. 19 октября получена денежная сумма в размере 120 000 руб. на выдачу зарплаты. В течение 3-х дней заработная плата была выплачена. Назовите нарушения кассовой дисциплины, которые были обнаружены при проведении аудиторской проверки.

 

Решение:

Денежная сумма в размере 15 тыс. руб. выданная в банке на хозяйственные нужды должна быть оприходована и выдана под отчет в этот же день.

 

Задание 4

 

С 3 по 5 февраля по кассе предприятия была оприходована выручка от продажи товаров в размере 140 тыс. руб. 6 февраля указанные деньги были выплачены работникам предприятия в виде заработной платы.

Правомочны ли действия предприятия?

Решение: Сначала нужно вычитать все налоги, а потом выплачивать работникам заработную плату.

 

Задание 5

 

Включается ли день получения денежных сумм в банке для выплаты заработной платы в 3х-дневный срок хранения указанных средств в кассе?

Решение: Да, включается.

Размещено на Allbest.ru