Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Мая 2014 в 14:01, курсовая работа
Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации. Отчетность представляет собой совокупность показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.
Введение
Глава 1. Отчет о движении денежных средств: значение и техника составления в России и международной практике
1.1. Назначение отчета о движении денежных средств
1.2. Прямой и косвенный методы представления потоков денежных средств от текущей деятельности
Глава 2. Порядок составления отчета о движении денежных средств в ООО «Просто Молоко» и характеристика деятельности предприятия
2.1 Формирование отчета о движении денежных средств в ООО "Просто Молоко" за 2009г.
2.2 Сравнительный анализ отчетов о движении денежных средств, составленные прямым и косвенным методами в ООО "Просто Молоко"
Заключение
Список использованной литературы
1 209
000 руб. Положительные курсовые
В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:
№операции |
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. | |
Дебет |
кредит |
|||
1 |
Поступила выручка от продажи продукции на расчетный счет |
51 |
62 |
5400000 |
2 |
Авансы, полученные от покупателей, зачислены на расчетный счет |
51 |
62 |
1209000 |
3 |
По Положительные курсовые валютные разницы |
52 |
91-1 |
1125 |
4 |
Получены штрафы от других организаций за несоблюдение договорных обязательств |
51 |
76 |
17000 |
5 |
Возврат неиспользованной подотчетной суммы |
50 |
71 |
3000 |
6 |
Получена выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг |
51 |
91-1 |
100000 |
7 |
Перечислена в банк депонированная заработная плата |
51 |
50 |
60000 |
8 |
Из банка в кассу получены денежные средства на выплату заработной платы и текущие расходы |
50 |
51 |
2627000 |
Итого |
9417125 | |||
В том числе: внутренние денежные потоки (из кассы в банк, из банка в кассу) |
2687000 | |||
поступления денежных средств (текущая деятельность) |
6730125 | |||
3. В отчетном году ООО "Просто Молоко" перечислило поставщикам за полученные материалы 1 800 000 руб. Общая сумма денежных средств, выданных из кассы на оплату труда работников, составила 2 400 000 руб.
Выплаты во внебюджетные фонды составили 1 027 000 руб. Было выдано подотчет на командировочные расходы и на закупку материалов — 120 000 руб. Авансовые платежи поставщикам материально производственных ценностей составили 420 000 руб. Общая сумма налогов, выплаченная в бюджет, составила в 2009 г. — 350 000 руб. На оплату процентов по полученным кредитам было направлено 80 000 руб. Прочие выплаты и перечисления (погашение кредиторской задолженности, оплата подписки на периодические издания, выплата пособии пи временной нетрудоспособности, на приобретение краткосрочных ценных бумаг — 440 000 руб.).
Перечисления из банка в кассу на выплату заработной платы и текущие расходы составили 2 627 000 руб. Из кассы в банк была перечислена депонированная заработная плата в сумме 60 000 руб. (см. операции 7 и 8).
В бухгалтерском учете были сделаны записи:
№ операции |
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. | |
Дебет |
кредит |
|||
9 |
Оплачены счета поставщиков за поступившие материалы |
60 |
51 |
1800000 |
10 |
Выплачена заработная плата |
70 |
50 |
2400000 |
11 |
Уплата единого социального налога |
69 |
51 |
1027000 |
12 |
Выдано подотчет |
71 |
50 |
120000 |
13 |
Выданы авансы поставщикам материально-производственных ценностей |
60 |
51 |
420000 |
14 |
Приобретены акции других организаций с целью их перепродажи |
58 |
51 |
180000 |
15 |
Приобретен финансовый вексель |
58 |
51 |
20000 |
16 |
Перечислены налоги в бюджет |
68 |
51 |
350000 |
17 |
Перечислены проценты банку за пользование краткосрочным кредитом |
66 |
51 |
80000 |
18 |
Прочие выплаты и перечисления, всего |
240000 | ||
В том числе: |
||||
а) транспортной организации за поставку продукции |
76 |
51 |
185000 | |
б) штраф за недопоставку продукции |
76 |
51 |
3000 | |
в) произведена подписка на периодические изданий |
97 |
51 |
2000 | |
г) выплачены пособия по временной нетрудоспособности |
70 |
50 |
50000 | |
Перечисления из банка в кассу на выплату заработной платы и текущие расходы (см. операцию 8) |
50 |
51 |
2627000 | |
Перечислена из кассы в банк депонированная заработная плата (см. операцию 7) |
51 |
50 |
60000 | |
Итого |
9324000 | |||
В том числе: внутренние денежные потоки (из кассы в банк, из банка в кассу) |
2687000 | |||
израсходовано денежных средств |
6637000 | |||
В подразделе "Движение денежных средств по текущей деятельности" формы № 4 должны быть отражены следующие суммы:
строка 110 - 5 400 000 руб.;
строка 120 - 1 209 000 руб.;
строка 130 - 121 125 руб. (1 125 + 17 000О + 3 000 + 100 000);
строка 140 - 6 637 000 руб.
(1 800 000 + 2 400 000 + 1 377 000 + + 420 000 + 80 000 + 560 000);
строка 150- 1 800 000 руб.;
строка 160- 2 400 000 руб.;
строка 180 - 1 377 000 руб. (1 027 000 + 350 000);
строка 181 -420 000 руб.; строка 182 -80 000 руб.;
строка 190 - 560 000 руб. (120 000 + 440 000);
строка 200 (чистые денежные средства от текущей деятельности) — 93 125 руб. [(5 400 000 + 1 209 000 + 121 125) - 6 637 000].
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
4. В отчетном году ООО "Феникс" реализовало основные средства. Выручка от реализации составила 72 000 руб. Были получены проценты по облигациям (срок погашения которых наступит в январе 2011 г.) в размере 15 000 руб.
В бухгалтерском учете были сделаны записи:
№ операции |
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб, | |
дебет |
кредит |
|||
16 |
Поступила выручка от продажи основных средств |
51 |
76 |
72 000 |
17 |
Получены проценты по облигациям |
51 |
76 |
15 000 |
Итого |
87 000 | |||
Выписка из Отчета о движении денежных средств за прошлый год (графа 3)
Номер строки |
100 |
110 |
130 |
140 |
150 |
160 |
180 |
182 |
190 |
200 |
210 |
290 |
340 |
360 |
380 |
410 |
420 |
430 |
440 |
Тыс, руб. |
310 |
6100 |
150 |
6090 |
1700 |
2300 |
1420 |
95 |
575 |
160 |
80 |
250 |
170 |
300 |
230 |
70 |
60 |
370 |
17 |
2.2 Сравнительный анализ отчетов о движении денежных средств, составленные прямым и косвенным методами в ООО «Просто Молоко»
Отчет о движении денежных средств ООО «Просто Молоко» за 2009 год (прямой метод)
Наименование показателей |
Сумма, тыс. руб. (приток"+", отток"-") |
1 |
2 |
1. Текущая деятельность |
|
1.1. Приток денежных средств |
|
Денежные средства, полученные от покупателей |
+6 609 |
Штрафы, пени, неустойки полученные |
+ 17 |
Прочие денежные поступления |
+ 104 |
Всего поступлений |
+6 730 |
1.2. Отток денежных средств |
|
Денежные средства, выплаченные поставщикам и подрядчикам |
-2 220 |
Выплата заработной платы |
-2 400 |
Выплаты по социальному страхованию и обеспечению |
-1 027 |
Перечисление налогов в бюджет |
-350 |
Штрафы, пени, неустойки уплаченные |
-3 |
Прочие денежные выплаты |
-637 |
Всего отток денежных средств |
-6 637 |
1.3. Итого денежных средств от текущей деятельности |
+93 |
2. Инвестиционная деятельность |
|
2.1. Приток денежных средств |
|
Продаже основных средств |
+72 |
Проценты полученные |
+ 15 |
Всего поступлений |
+87 |
2.2. Отток денежных средств |
|
Приобретение основных средств |
-120 |
Приобретение нематериальных активов |
-24 |
Приобретение ценных бумаг |
-156 |
Всего отток денежных средств |
-300 |
2.3. Итого денежных средств от инвестиционной деятельности |
-213 |
3. Финансовая деятельность |
|
3.1. Приток денежных средств |
|
Краткосрочные кредиты полученные |
+ 200 |
Всего поступлений |
+ 200 |
3.2. Отток денежных средств |
|
Краткосрочные кредиты погашенные |
-120 |
Всего отток денежных средств |
-120 |
3.3. Итого денежных средств от финансовой деятельности |
+80 |
Общее изменение денежных средств за отчетный период |
-40 |
Денежные средства на начало отчетного периода |
297 |
Примечания.
1. Денежные средства, полученные от покупателей: 5 400 тыс. руб. (выручка от реализации продукции) + 1 209 тыс. руб. (авансы, полученные от покупателей) = +6 609 тыс. руб. (1 + 2 операции хозяйственного журнала)
2. Штрафы, пени, неустойки полученные: +17 тыс. руб. (4).
3. Прочие
денежные поступления: +3 тыс. руб. (возврат
неиспользованной подотчетной
4. Денежные средства, выплаченные поставщикам: 1 800 тыс. руб. (оплата счетов поставщиков) + 420 тыс. руб. (выданные авансы) = -2 220 тыс. руб. (9, 13).
5. Выплата заработной платы: -2 400 тыс. руб. (10).
6. Выплаты по социальному страхованию и обеспечению: -1 027 тыс. руб. (11).
7. Перечислено налогов в бюджет: -350 тыс. руб. (16).
8. Штрафы, пени, неустойки уплаченные: -3 тыс. руб. (18).
9. Прочие
денежные выплаты: 120 тыс. руб. (выдача
подотчетных сумм) + 80 тыс. руб. (оплата
процентов за кредит) + 185 тыс., руб.
(погашение задолженности
10. Продажа основных средств: +72 тыс. руб. (16).
11. Проценты полученные: +15 тыс. руб. (17).
12. Приобретение основных средств: -120 тыс. руб. (18).
13. Приобретение нематериальных активов: -24 тыс. руб. (19).
14. Приобретение долгосрочных ценных бумаг: -156 тыс. руб. (20).
15. Краткосрочные кредиты полученные: + 200 тыс. руб. (21).
16. Краткосрочные кредиты погашенные: -120 тыс. руб. (23).
Отчет о движении денежных средств ООО "Феникс" за 2009 год (косвенный метод)
Наименование показателей |
Источник информации |
Сумма, тыс. руб. (+), (-) |
1 |
2 |
3 |
1. Текущая деятельность |
||
1.1. Чистая прибыль |
ф. № 2, стр. 190 |
+608 |
1.2. Начисленная амортизация |
Обороты по кредиту счетов 02, 05 |
+ 880 |
1.3. Изменение производственных запасов |
Главная книга, изменение сальДо по счетам 10, 16 |
-280 |
1.4. Изменение расходов будущих периодов |
Баланс (стр. 216], Главная книга, сальдо по счету 97 |
-45 |
1.5. Изменение НДС по приобретенным ценностям |
Баланс (стр. 220), Главная книга, сальдо по счету 19 |
+39 |
1.6. Изменение объема |
Баланс |стр. 213), Главная книга, сальдо по счетам 20, 23 |
+26 |
1.7. Изменение объема готовой продукции |
Баланс (стр. 214), Главная книга, сальдо по счету 43 |
-350 |
1.8. Изменение текущей дебиторской задолженности |
Баланс (стр. 240), Главная книга, аналитические данные по счетам 60 (авансы выданные), 62, 71, 73, 75, 76 и др. |
-261 |
1.9. Изменение задолженности
перед бюджетом и |
Баланс (стр. 624), Главная книга, сальдо по счету 68 |
+6 |
1.10. Изменение задолженности поставщикам |
Баланс (стр. 621), Главная книга, сальдо по счету 60 |
-9 |
1.11. Изменение задолженности по оплате труда |
Баланс (стр. 622) Главная книга, сальдо по счету 70 |
-32 |
1.12. Изменение задолженности по социальному страхованию и обеспечению |
Баланс (стр.623), Главная книга, сальдо по счету 69 |
+5 |
1.1 3. Изменение задолженности по прочим кредиторам |
Баланс (стр.625), аналитические данные к счету 76 |
+ 10 |
1.14. Изменение задолженности по авансам полученным |
Аналитические данные к счету 62 |
+ 166 |
1.5. Материалы от ликвидации основных средств |
Аналитические данные к счету 91 |
-25 |
1.16. Прибыль от реализации основных средств, ценных бумаг |
Аналитические данные к счету 91 |
-137 |
1.17. Проценты полученные |
Аналитические данные к счету 91 |
-15 |
Всего денежных средств от текущей деятельности |
+93 | |
2. Инвестиционная деятельность |
||
2.1. Поступления от реализации основных средств |
Аналитические данные к счету 76 |
+72 |
2.2. Приобретение основных средств |
Аналитические данные к счету 60 (76) |
-120 |
2.3. Приобретение нематериальных активов |
Аналитические данные к счету 60 (76) |
-24 |
2.4. Приобретение ценных бумаг |
Аналитические данные к счету 76 |
-156 |
2.5. Проценты полученные |
Аналитические данные к счету 76 |
+ 15 |
Итого денежных средств от инвестиционной деятельности |
-213 | |
3. Финансовая деятельность |
||
Изменение задолженности банку |
Баланс (стр. 610), Главная книга, сальдо по счету 66 |
+80 |
Итого денежных средств от финансовой деятельности |
+80 | |
Общее изменение денежных средств за отчетный период (сумма итогов разделов 1, 2, 3) |
-40 | |
Денежные средства на начало отчетного года |
Баланс, стр. 260, графа 3. |
297 |
Денежные средства на конец отчетного года |
Баланс, стр. 260, графа 4 |
257 |
Изменение денежных средств за отчетный период по данным баланса (графа 4 — графа 3), строка 260 |
-40 |