Порядок составления бухгалтерской отчетности в ООО «Премьер»

Целью бухгалтерской  отчетности является предоставление необходимой полезной информации всем потенциальным внешним и внутренним пользователям. К внешним пользователям относятся:

— пользователи, непосредственно заинтересованные в деятельности организации (акционеры (собственники), государство в лице налоговых органов, существующие и потенциальные кредиторы, поставщики и покупатели, существующие и потенциальные инвесторы и др.);

— пользователи, непосредственно не заинтересованные в деятельности предприятия (государственные организации, консультанты по финансовым вопросам, профессиональные участники фондового рынка, профсоюзы и другие общественные организации, средства массовой информации и др.). К внутренним пользователям относятся: руководство организации, менеджеры различных уровней.

Предприятие должно обеспечить возможность для  пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью.

 

 

 

 

 

 

 

2 ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ  ОТЧЕТНОСТИ 

В ООО «ПРЕМЬЕР»

 

2.1 Экономическая характеристика  ООО «Премьер»

 

Изучение  бухгалтерской финансовой отчетности в данной курсовой работе произведено  на примере ООО «Премьер».

ООО «Премьер» образовано в ноябре 2004 г. Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с законом РСФСР «О предприятиях и предпринимательской деятельности», законодательством, нормативными актами Российской Федерации и уставом. Юридический адрес: г. Чебоксары, Московский пр-кт, д. 19 корп. 6 офис 15.

Общество  имеет одного учредителя, устав, эмблему, круглую печать, штампы, бланки и другие реквизиты, а также расчетный и валютный счета в коммерческих банках. Вид деятельности – розничная торговля строительными и отделочными материалами.

ООО «Премьер» осуществляет  учет   результатов   работ,   ведет оперативный, бухгалтерский   и   статистический   учет  по  нормам, действующим в Российской Федерации.

Ответственность за деятельность общества, организацию  бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор предприятия.

Источником  формирования финансовых ресурсов предприятия являются:

- прибыль,  полученная от реализации продукции,  работ, услуг, а также других  видов хозяйственной и внешнеэкономической  деятельности;

- кредиты  и другие поступления, не противоречащие закону.

Предприятие реализует продукцию, работы и услуги, оказываемые предприятиям и  населению  по ценам и тарифам, устанавливаемым  Предприятием в соответствии с действующим  законодательством.

В ООО «Премьер» утверждена централизованная бухгалтерия как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером; отдел маркетинга и продаж, штат менеджеров. Бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ. Бухгалтерский учет ведется с применением журнально-ордерной формы учета.

Главный бухгалтер  обеспечивает контроль и отражение  на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки  по схеме документооборота.

Предприятием  в соответствии Положением по бухгалтерскому учету разработана учетная политика. На 2008 год учетная политика принята Приказом по предприятию №1 от 05.01.2008 г. с учетом изменений, вводимых с января 2008 года.

На предприятии  есть четкое распределение служебных обязанностей между работниками бухгалтерии, утвержденное руководителем, необходимое для правильной организации бухгалтерского учета и повышения ответственности работников за выполнением своих обязанностей.

На предприятии некоторые области бухгалтерского учета автоматизированы. На компьютерах ведется учет заработной платы, основных средств, материалов, учет  кассовых и банковских операций, что позволяет говорить о повышенном контроле и достоверности результатов в этих областях учета.

В бухгалтерскую отчетность ООО «Премьер» включаются следующие формы, представленные в данной курсовой работе:

1. Бухгалтерский баланс;
2. Отчет о прибылях и убытках;
3. Отчет об изменениях капитала;
4. Отчет о движении денежных средств;
5. Пояснительная записка.

В таблице 1 на основании формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» представлен фактический анализ себестоимости и продаж ООО «Премьер» за 2005 – 2007 гг.

 

 

Таблица 1

Анализ себестоимости и продаж ООО «Премьер»

за 2005 – 2007 гг.

тыс. руб.

№	Показатели			Годы			Изменения
				2005	2006	2007	2006 к 2005		2007 к 2006
							тыс.р	%	тыс.р	%
1	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг			12418	13874	17312	+1456	112	+3438	125
2	Себестоимость проданных товаров, работ, услуг			9845	10911	13744	+1066	111	+2833	126
3	Валовая прибыль			2573	2963	3568	+390	115	+605	120
4	Управленческие  расходы			267	312	475	+45	117	+163	152
5		Прибыль от продаж	2306		2651	3093	+345	115	+442	117
6		Прибыль до налогообложения	2085		2323	2717	+238	111	+394	117
7		Налог на прибыль	500		557	652	+57	111	+95	117
8		Чистая прибыль	1585		1766	2065	+181	112	+299	117

     

     За 2007 г. произошло увеличение  выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг за счет активной маркетинговой деятельности предприятия и повышения покупательской способности населения по сравнению с 2006 г. на 3438 тыс. руб. и составила  17312 тыс. руб. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг в 2007 г. составила 13744 тыс. руб., что на 2833 тыс. руб. больше по сравнению с 2006 г. и на 3899 тыс. руб. – по сравнению с 2005 г. Валовая прибыль в 2007 г. увеличилась на 605 тыс. руб.  В 2006 г. валовая прибыль составила 3568 тыс. руб., а в 2007 г. 2963 тыс. руб. Прибыль до налогообложения в 2007 г. составила 2717 тыс. руб., в 2006 г. 2323 тыс. руб., что на 394 тыс. руб. больше по сравнению с предыдущим годом. В 2007 г. чистая прибыль достигла размера 2065 тыс. руб., в 2006 г. – 1766 тыс. руб., увеличение составило 299 тыс. руб.

      В таблице 2 представлен анализ  основных показателей финансово – хозяйственной деятельности ООО «Премьер» за 2005 – 2007 гг.

 

Таблица 2

Анализ основных показателей финансово – хозяйственной  деятельности

ООО «Премьер» за 2005 – 2007 гг.

№	Показатели		Годы			Изменения
			2005	2006	2007	2006 к 2005		2007 к 2006
						тыс.р	%	тыс.р	%
1	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.р.		12418	13874	17312	+1456	112	+3438	125
2	Валовая прибыль - в сумме,  тыс.р. - в % к обороту		2573 21	2963 21	3568 21	+390 -	115	+605 -	120
3	Издержки обращения - в сумме, тыс.р. - в % к обороту		9845 79	10911 79	13744 79	+1066 -	111	+2833 -	126
4	Прибыль от продаж, тыс.р.		2306	2651	3093	+345	115	+442	117
5		Затраты на 1 рубль реализованного товара	0,79	0,79	0,79	-	-	-	-
6		Рентабельность  продаж, %	18,6	19,1	17,9	+0,5	-	-1,2	-
7		Фондоотдача	7,40	8,72	11,57	+1,32	111	+2,85	133
8		Фондоемкость	0,13	0,11	0,09	-0,02	85	-0,02	82

 

      За 2006 по сравнению с 2005 г. произошло  увеличение выручки от продажи  товаров, работ, услуг на 1456 тыс.  руб. Валовая прибыль в 2006 году составила 2963 тыс. руб., что на 21 % больше, чем в 2005 г. Издержки обращения тоже возросли на 1066 тыс. руб. и достигли размера 10911 тыс. руб. Прибыль от продаж в 2005 г. составила 2306 тыс. руб., а в 2006 г. – 2651 тыс. руб. Затраты на 1 рубль товарной продукции остались на прежнем уровне 0,79 руб., рентабельность продаж изменилась в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 0,5 %. Фондоотдача в 2006 г. по сравнению с 2005 г. возросла на 1,32 и составила 8,72. Фондоемкость наоборот уменьшилась.

       За 2007 по сравнению с 2006 г. произошло увеличение выручки от продажи товаров, работ, услуг на 3438 тыс. руб.,  и она достигла размера 17312 тыс. руб. Валовая прибыль в 2007 году составила 3568 тыс. руб., что на 605 тыс.руб. больше, чем в 2006 г. Издержки обращения тоже возросли на 2833 тыс. руб. и достигли размера 13744 тыс. руб. Прибыль от продаж в 2006 г. составила 2651 тыс. руб., а в 2007 г. – 3093 тыс. руб. Затраты на 1 рубль товарной продукции остались на прежнем уровне 0,79 руб., рентабельность продаж снизилась на 1,2 %. Фондоотдача в 2007 г. по сравнению с 2006 г. возросла на 2,85. Фондоемкость наоборот уменьшилась.

 

2.2 Заключительные работы по составления годовой отчетности

 

       Составлению отчетности в ООО «Премьер» предшествует значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику, который включает в себя следующие этапы:

       1) В соответствии со ст. 12 Федерального  закона «О бухгалтерском учете» обязательно проводиться инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки по счетам Главной книги корректируются в полном соответствии с результатами инвентаризации.

      2) Аналогичным образом осуществляется  проверка расчетов со всеми покупателями, поставщиками и другими субъектами рынка, с которыми организация имеет расчеты. Такая проверка может вызвать появление сторнировочных записей, дополнительных статей.

      3) Проводится  переоценка  (уточнение   оценки)  имущественных статей баланса: движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров, ценных бумаг, долгов (обязательств) и т.п.; заключительными записями декабря образуются оценочные резервы (например, резервы по сомнительным долгам), предусмотренные в учетной политике  организации  или  действующим  законодательством.

      4) Уточняется распределение доходов и расходов, прибылей и убытков между смежными отчетными периодами.

     5) Выявляется окончательный финансовый  результат работы организации путем суммирования всех частных результатов.         

     6) Затем в конце отчетного года закрываются все операционные счета: калькуляционные, собирательно-распределительные, сопоставляющие, финансово-результативные. До начала этой работы осуществляются все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверяется правильность этих записей. Приступая к закрытию счетов, следует иметь в виду, что современные организации являются сложными объектами учета и калькулирования себестоимости продукции. Их продукция используется по различным направлениям. Взаимные услуги оказывают друг другу и основному производству вспомогательные производства. При взаимном использовании продукции и услуг невозможно во всех случаях отнести на все объекты калькуляции фактические затраты. Какую-то часть затрат по некоторым объектам калькуляции ООО «Премьер» вынуждена отражать в плановой оценке. И первую очередь исчисляется себестоимость услуг вспомогательных производств и закрываются счет 23 «Вспомогательное производство». Во вторую очередь распределяются расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрываются следующие счета: 97 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Затем калькулируется себестоимость продукции основных отраслей производства и списываются затраты со счета 20 «Основное производство». После этого осуществляются списание затрат со счета 29 «Обслуживание производства и хозяйства». В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации и закрываются счета 90 «Продажи» и 91 « Прочие доходы и расходы »'.

      7) Составляется оборотная ведомость  по счетам Главной книги, охватывающая  все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные описанными выше действиями, и дающая материл (остатки по счетам) для составления годового (заключительного) баланса.

       При составлении бухгалтерского  баланса в ООО «Премьер» выполняются все вышеперечисленные процедуры.

       Данные вступительного баланса  должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчетного года причины следует объяснить.

       Бухгалтерская отчетность ООО «Премьер» обязательно подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

 

2.3 Инвентаризация и оценка статей баланса

 

       Для обеспечения достоверности  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности, соответствия учетной оценки имущества его реальной (как правило, рыночной) стоимости в ООО «Премьер» проводится инвентаризация имущества, денежных средств, средств в расчетах и обязательствах.