Лицо, ведущее учет общего
имущества товарищей, обязано для
целей налогообложения сообщать
не позднее 20-го числа месяца, следующего
за отчетным периодом, каждому налогоплательщику
- участнику договора простого товарищества
(договора о совместной деятельности),
договора инвестиционного товарищества
сведения об остаточной стоимости имущества,
составляющего общее имущество товарищей,
на 1-е число каждого месяца соответствующего
отчетного периода и о доле каждого участника
в общем имуществе товарищей. При этом
лицо, ведущее учет общего имущества товарищей,
сообщает сведения, необходимые для определения
налоговой базы.
Имущество, переданное в доверительное
управление, а также имущество, приобретенное
в рамках договора доверительного управления,
подлежит налогообложению (за исключением имущества,
составляющего паевой инвестиционный
фонд) у учредителя доверительного управления.
Имущество, составляющее паевой
инвестиционный фонд, подлежит налогообложению
у управляющей компании. При этом налог
уплачивается за счет имущества, составляющего
этот паевой инвестиционный фонд.
Имущество, переданное концессионеру
и созданное им в соответствии
с концессионным соглашением, подлежит
налогообложению у концессионера.
Сумма налога исчисляется
по итогам налогового периода как
произведение соответствующей налоговой
ставки и налоговой базы, определенной
за налоговый период.
Сумма налога, подлежащая уплате
в бюджет по итогам налогового периода,
определяется как разница между
суммой налога, и суммами авансовых
платежей по налогу, исчисленных в
течение налогового периода.
Сумма налога, подлежащая
уплате в бюджет, исчисляется отдельно
в отношении имущества, подлежащего налогообложению
по местонахождению организации (месту
постановки на учет в налоговых органах
постоянного представительства иностранной
организации), в отношении имущества каждого
обособленного подразделения организации,
имеющего отдельный баланс, в отношении
каждого объекта недвижимого имущества,
находящегося вне местонахождения организации,
обособленного подразделения организации,
имеющего отдельный баланс, или постоянного
представительства иностранной организации,
в отношении имущества, входящего в состав Единой
системы газоснабжения, а также в отношении
имущества, облагаемого по разным налоговым
ставкам.
Сумма авансового платежа
по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного
периода в размере одной четвертой произведения
соответствующей налоговой ставки и средней
стоимости имущества, определенной за
отчетный период.
Сумма авансового платежа
по налогу в отношении объектов недвижимого
имущества иностранных организаций,
исчисляется по истечении отчетного периода
как одна четвертая инвентаризационной
стоимости объекта недвижимого имущества
по состоянию на 1 января года, являющегося
налоговым периодом, умноженная на соответствующую
налоговую ставку.
В случае возникновения (прекращения)
у налогоплательщика в течение
налогового (отчетного) периода права
собственности на объект недвижимого
имущества иностранных организаций,
исчисление суммы налога (суммы авансового
платежа по налогу) в отношении
данного объекта недвижимого
имущества производится с учетом
коэффициента, определяемого как
отношение числа полных месяцев,
в течение которых данный объект
недвижимого имущества находился
в собственности налогоплательщика,
к числу месяцев в налоговом
(отчетном) периоде, если иное не предусмотрено
настоящей статьей.
Законодательный (представительный)
орган субъекта Российской Федерации
при установлении налога вправе предусмотреть
для отдельных категорий налогоплательщиков
право не исчислять и не уплачивать
авансовые платежи по налогу в
течение налогового периода.
- Нормативно-правовое регулирование учета налогооблагаемых показателей по налогу на имущество организаций
Нормативно-правовая база бухгалтерского
и налогового учета налогооблагаемых
показателей состоит из трех уровней:
- Положение по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. №26н,
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н (в редакции от 24.12.2010 N 186н.),
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н,
Следует иметь в виду,
что в ПБУ 6/01 “Учет основных средств”
(и ПБУ5/01 “Учет материально-производственных
запасов”, утвержденным Приказом Минфина
РФ от 09.06.2001г. №44н) установлены критерии
отнесения имущества к основным
средствам (и материально-производственным
запасам), отличные от критериев, установленных
вышеуказанным Положением по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации.
Поскольку указанные ПБУ
являются документами той же юридической
силы, изданными в более поздний
период, то Положение по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации
следует считать действующим
в части, не противоречащей этим ПБУ.
Бухгалтерский
учет отдельных операции с основными средствами
регламентируется:
- Письмом Минфина РФ от 30.12.1993г. №160 “Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций” и Положением по бухгалтерскому учету “Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство” ПБУ 2/94, утвержденным Приказом Минфина от 20.12.1994г. №167, где описаны особенности порядка формирования первоначальной стоимости основных средств, создаваемых в результате капитального строительства (при этом Типовые методические рекомендации по планированию и учету себестоимости строительных работ, утвержденные Минстроем РФ 04.12.1995г. №БЕ-11-260/7 утратили силу с 01.01.2002г.),
- Положением по бухгалтерскому учету “Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию” ПБУ 15/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 02.08.2001г. №60н, где установлен порядок учета процентов по займам, используемым на приобретение или строительство инвестиционных активов,
- Положением по бухгалтерскому учету “Доходы организации” ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №32н (в ред. от 30.03.2001г.) и Положением по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н (в ред. от 30.03.2001г.), где описан порядок отражения в учете и отчетности ряда операций, связанных с выбытием, переоценкой и арендой основных средств,
- Положением по бухгалтерскому учету “Учет материально-производственных запасов” ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 09.06.2001г. №44н, где конкретизирован порядок оценки материально-производственных запасов, поступающих в результате выбытия основных средств.
Унифицированные формы первичной
учетной документации по учету основных
средств утверждены:
- Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997г. №71а “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве” (в редакции от 06.04.2001г.),
- Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998г. №88 “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации” (в редакции от 03.05.2000г.).
Порядок составления
и заполнения статистической
отчетности по основным средствам
установлен:
- Постановлением Госкомстата РФ от 07.02.2001г. №13 “Об утверждении инструкций по заполнению форм федерального государственного статистического наблюдения за наличием и движением основных фондов” (в редакции от 27.12.2001г.),
- Постановлением Госкомстата РФ от 29.06.2001г. №48 “Об утверждении форм федерального государственного статистического наблюдения для организации статистического наблюдения за основными фондами и строительством на 2002 год”,
- Постановлением Госкомстата РФ от 11.02.1999г. №13 “Об утверждении инструкций по заполнению форм федерального государственного статистического наблюдения за наличием и движением основных фондов” (в редакции от 07.02. 2001г., в части статистической отчетности по основным средствам субъектов малого предпринимательства),
- Постановлением Госкомстата РФ от 21.07.1998г. №73 “Об утверждении форм федерального государственного статистического наблюдения за основными фондами и строительством на 1999 год” (в редакции от 29.06.2001г., в части формы статистической отчетности по основным средствам субъектов малого предпринимательства).
Порядок налогообложения
операций с основными средствами
регламентируется:
- Налоговым Кодексом РФ (часть первая от 31.07.1998г. №146-ФЗ, в редакции от 29.12.2001г., и часть вторая от 05.08.2000г. №117-ФЗ, в редакции от 31.12.2001г.),
- Законом РФ “О налоге на имущество предприятий” от 13.12.1991г. №2030-1 (в редакции от 04.05.1999г.) и соответствующей Инструкцией ГНС РФ от 08.06.1995г. №33 (в редакции от 20.08.2001г.),
- Законом “О дорожных фондах в Российской Федерации” от 18.10.1991г. №1759-1 (в редакции от 27.12.2000г.) и соответствующей Инструкцией МНС РФ от 04.04.2000г. №59 (в редакции от 20.10.2000г.).
Приведенный
перечень нормативных документов,
регулирующих порядок отражения
в учете и порядок налогообложения
основных средств нельзя считать
полным, поскольку решения о порядке
учета любых операций должны
приниматься с учетом требований
всех действующих нормативных
документов по конкретному вопросу
(положений Гражданского Кодекса
РФ, Федерального Закона о лизинге,
региональных и местных нормативных
актов по налогообложению, международных
соглашений об избежании двойного
налогообложения доходов и имущества,
соглашений о разделе продукции и соответствующего
Федерального Закона и т.д.).
- Практика учета налогооблагаемых показателей по налогу на имущество организаций
- Краткая характеристика организации
Общество с ограниченной
ответственностью "Строительно-Транспортная
Экспедиционная Компания", создано
в соответствии с Гражданским
кодексом Российской Федерации, Федеральным
законом "Об обществах с ограниченной
ответственностью" и другими нормативными
актами, не противоречащими Гражданскому
Кодексу Российской Федерации.
Общество обладает обособленным
имуществом, учитываемом на его самостоятельном
балансе, открывает в установленном
порядке банковские счета на территории
Российской Федерации и за её пределами,
может от своего имени приобретать и осуществлять
имущественные и личные неимущественные
права и нести обязанности, быть истцом
и ответчиком в суде.
Место нахождения Общества:
445057, Российская Федерация, Самарская
область, г. Тольятти, ул. Спортивная, дом
16, кв. 39.
Фирменное наименование
Общества:
- Полное на русском языке - Общество с ограниченной ответственностью "Строительно-Транспортная Экспедиционная Компания".
- Сокращенное на русском языке - ООО "СТЭК".
Общество создано без
ограничения срока.
Основными видами деятельности
ООО «СТЭК» являются:
- общестроительные работы;
- строительно-монтажные и ремонтно-отделочные работы;
- организация и осуществление научно-исследовательских, проектных, изыскательских, конструкторских, внедренческих видом деятельности, разработка новой техники и новых технологий, осуществление инновационных мероприятий;
- выполнение пуско-наладочных работ, монтаж технологического оборудования;
- проведение проектно-изыскательских работ и подготовка проектно-сметной документации;
- специализированные строительные работы, в том числе линейное строительство, благоустройство территорий, сантехнические работы;
- проектирование, строительство, эксплуатация объектов социально-культурного и промышленного назначения;
- производственная деятельность;
- автотранспортные перевозки грузов;
- автотранспортные перевозки людей; розничная и оптовая торговля; посредническая деятельность при совершении сделок купли-продажи, в том числе по договорам поручения и комиссии;
- внешнеэкономическая деятельность;
- туризм внутренний и выездной;
- прокат туристического снаряжения, бытовой техники, оборудования и автомобилей;
- организация и проведение ярмарок, аукционов, выставок-продаж и лотерей; дизайнерские и полиграфические услуги; рекламная и издательская деятельность;
- оказание юридическим и физическим лицам, в том числе иностранным, маркетинговых, консалтинговых, инжиниринговых, лизинговых, транспортных и иных услуг;
- техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники;
- оптовая, розничная и комиссионная торговля транспортными средствами и номерными агрегатами;
- организация и участие в техническом и сервисном обслуживании, ремонте и наладке автомашин, оборудования и технологических линий;
- производство и реализации товаров народного потребления и продуктов питания;
- организация общественного питания на базе столовых, кафе, баров, ресторанов;
- производство и реализация автомобильных запасных частей;
- физкультурно-оздоровительная деятельность;
- открытие магазинов, баз, складских терминалов и реализация товаров отечественного и зарубежного производства;
- оказание информационных и консультационных услуг организациям и гражданам;
- организация и содержание автозаправочных станций, автостоянок и станций технического обслуживания автомобилей;
- доверительное управление имуществом;
- сдача имущества в аренду и субаренду физическим, юридическим лицам;
- закупка, хранение, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции; а организация игорного бизнеса;
- использование в своей деятельности покупных, вторичных бросовых ресурсов, собор и утилизация промышленных отходов и неликвидов, проведение иных мероприятий, направленных на эффективное использование и обмен этих ресурсов;
- риэлтерская деятельность, в том числе деятельность по купле-продаже, обмену жилых и нежилых помещений, проведение маркетинговых исследований на рынке недвижимости, оказание посреднических услуг по купле-продаже, дарению недвижимости, по расселению коммунальных квартир, услуг по оценке стоимости жилых помещений, деятельность, в том числе и посредническая, по сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, заключение договоров купли-продажи на условиях пожизненного содержания;
- иные виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.