Понятие видов экономического анализа

Основным вопросом для понимания содержания и эффективности финансового анализа является концепция предпринимательской деятельности (бизнеса) как системы решений об использовании ресурсов (капитала) для получения прибыли. Прибыль как форма дохода предприятия выступает как конечный финансовый результат, создающий необходимые условия для сохранения его экономической жизнеспособности и дальнейшего развития. Независимо от сферы осуществления бизнеса его конечная цель остается неизменной. Все многообразие управленческих решений для достижения ключевой цели любого бизнеса можно выразить тремя аспектами:

• решения по вложению ресурсов (капитала); 
• мероприятия, осуществляемые с помощью этих ресурсов; 
• оценка экономической эффективности реализуемых мероприятий (финансовых операций, инвестиционных проектов и т. д.).

Своевременное и качественное обоснование финансовых и инвестиционных решений характеризует содержание комплексного финансового анализа в любой сфере предпринимательской деятельности.

Для такого обоснования применяется ряд стандартных методов.

5. Заключение.

Итак, на практике отдельные виды экономического анализа в чистом виде встречаются редко, но знание важнейших принципов их организаций и методов необходимо. На каждом уровне управления каждодневно принимается множество решений, для обоснования которых используются различные виды экономического анализа. Основой принятия решений по регулированию производства является оперативный анализ, для которого характерным является «проигрывание» (экспериментирование) хозяйственных ситуаций, применение стандартных решений. Оперативный анализ используется на всех уровнях управления, но его удельный вес в общем объеме управленческих решений повышается по мере приближения непосредственно к производству, ассоциациям, предприятиям и их подразделениям.

Для более высоких уровней управленческой иерархии более характерно стратегическое управление, связанное с планированием и прогнозированием. Для решения задач стратегического управления, как правило, применяется итоговый комплексный экономический анализ отдельных объединений и предприятий, всесторонний анализ экономической перспективы их развития.

 

 

 

 

 

 

 

Практическая часть

Задача № 1

По данным бухгалтерского баланса и Приложения (пояснений) в бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках проанализировать динамику и структуру оборотных активов и оценить ее рациональность.

 

Наименование оборотных активов	На начало года		На конец года		Изменения (+) (-)
	т. р.	уд. вес, %	т. р.	уд. вес, %	т. р.	темп роста	уд. вес, %
1. Оборотные активы, всего. Из них:	211142	100	362396	100	151254	171,6	-
1.1 Запасы, всего. В том числе:	15165	7,18	8378	2,31	-6787	55,2	-4,87
- материалы и другие  аналогичные ценности	12489	5,91	5403	1,49	-7086	43,3	-4,42
- товары для перепродажи	16	0,01	10	0,01	-6	62,5	-
- расходы будущих периодов	2660	1,26	2965	0,82	305	111,5	-0,44
1.2 НДС по приобретенным  ценностям	6273	2,97	3330	0,92	-2943	53,1	-2,05
1.3 Средства в расчетах	172990	81,93	333262	91,96	160272	192,6	10,03
1.4 Краткосрочные финансовые  вложения	2800	1,33	10300	2,84	7500	367,9	1,52
1.5 Денежные средства	13555	6,42	7071	1,95	-6484	52,2	-4,47
1.6 Прочие оборотные активы	359	0,17	55	0,02	-304	15,3	-0,15

 

Оборотные активы предприятия на конец года увеличились на 151254 тыс. руб. (на 71,6%). Такой рост в основном обусловлен увеличением дебиторской задолженности на 160272 тыс. руб. (на 92,6%). При этом происходит сокращение запасов на 6787 тыс. руб. (на 44,8%) в основном за счет снижения стоимости материалов – на 7086 тыс. руб. (на 56,7%) и денежных средств – на 6484 тыс. руб. (на 47,8%).

Основную долю в оборотных активах занимает дебиторская задолженность. Причем ее доля в динамике увеличилась на 10,03% и на конец года достигла 91,96%. При этом доля денежных средств и запасов сократилась на 4,47% и на 4,87% соответственно.

Такое увеличение дебиторской задолженности может поставить под угрозу платежеспособность предприятия, сказаться на его финансовой устойчивости.

Задача № 2

 По данным Приложения (пояснения) к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках  провести анализ динамики и  структуры амортизируемого имущества  и сделать выводы.

 

Наименование статей основных средств	На начало года		На конец года		Изменения (+) (-)
	т. р.	уд. вес, %	т. р.	уд. вес, %	т. р.	темп роста	уд. вес, %
Здания, сооружения	308980	6,55	237694	6,05	-71286	76,9	-0,49
Машины и оборудование	4390198	93,00	3674904	93,60	-715294	83,7	0,60
Транспортные средства	11249	0,24	6813	0,17	-4436	60,6	-0,06
Прочие	10092	0,21	6812	0,17	-3280	67,5	-0,04
Итого	4720519	100	3926223	100	-794296	83,2	-

 

Таким образом, стоимость основных средств на конец года сократилась на 794296 тыс. руб. (на 16,8%). Снижение происходит по всем статьям основных средств. Наибольшее влияние на сокращение стоимости основных средств оказало снижение стоимости машин и оборудования – на 715294 тыс. руб. (на 16,3%). При этом их удельный вес увеличился на 0,6% и на конец года составил 93,6%.

Задача № 3

По данным бухгалтерского баланса рассчитать собственный оборотный капитал и изучить причины его изменения и сделать выводы.

 

Статьи собственного капитала и внеоборотных активов	На начало года	На конец года	Изменения (+) (-)
1. Собственный капитал, всего. Из него:	957614	1282026	324412
Уставный капитал	600000	600000	0
Резервный капитал	30000	30000	0
Нераспределенная прибыль	327614	652026	324412
2. Внеоборотные активы, всего. Из них:	4604356	3854360	-749996
Нематериальные активы	730	441	-289
Основные средства	1456807	840753	-616054
Доходные вложения в материальные ценности	45533	148749	103216
Финансовые вложения	2716659	2590952	-125707
Отложенный налоговый актив	357943	246330	-111613
Прочие	26684	27135	451
Собственный оборотный капитал	- 3646742	-2572334	1074408

 

У предприятия отсутствует собственный оборотный капитал, что отрицательно влияет на его финансовую устойчивость. Хотя наблюдается положительная динамика. Происходит рост собственного капитала за счет увеличения нераспределенной прибыли на 324412 тыс. руб. При этом сокращается величина внеоборотных активов на 749996 тыс. руб. в основном за счет снижения стоимости основных средств – на 616054 тыс. руб.

Задача № 4

По данным Бухгалтерского баланса проанализировать динамику и структуру собственного капитала и оценить ее рациональность.

 

Наименование статей собственного капитала	На начало года		На конец года		Изменения (+) (-)
	т. р.	уд. вес, %	т. р.	уд. вес, %	т. р.	темп роста	уд. вес, %
Уставный капитал	600000	62,66	600000	46,80	-	100,0	-15,85
Резервный капитал	30000	3,13	30000	2,34	-	100,0	-0,79
Нераспределенная прибыль	327614	34,21	652026	50,86	324412	199,0	16,65
Итого собственный капитал	957614	100	1282026	100	324412	133,9	-

 

Таким образом, в динамике собственный капитал увеличился за счет роста нераспределенной прибыли на 324412 тыс. руб. (на 33,9%). Такое изменение отразилось на его структуре. Если на начало года основную долю занимал уставный капитал – 62,66%, то к концу года его доля сократилась на 15,85% и составила 46,8%. При этом доля нераспределенной прибыли увеличилась с 34,21% до 50,86%, что положительно характеризует деятельность предприятия.

 

Задача № 5

По данным Отчета о прибылях и убытках проанализировать динамику и структуру прибыли (убытка) до налогообложения и сделать выводы.

 

Наименование оборотных активов	За 2012 год		За 2013 год		Изменения (+) (-)
	т. р.	уд. вес, %	т. р.	уд. вес, %	т. р.	темп роста	уд. вес, %
1. Прибыль (убыток) от продаж	(206050)	77,80	92862	21,22	298912	-	-56,58
2. Прочие доходы – всего	491477	185,60	1350643	308,63	859166	274,8	123,03
3. Прочие расходы –  всего	550262	207,80	1005882	229,85	455620	182,8	22,05
4. Текущий налог на  прибыль	-	-	-	-	-	-	-
5. Изменение отложенных  налоговых активов (отложенных налоговых  обязательств)	100961 (3408)	38,10 1,30	(111613) (347)	25,50 0,08	-212574 3061	- -	-12,6 -1,22
6. Чистая прибыль (убыток)	(167454)	63,23	324412	74,13	491866	-	10,9
7. Прибыль до налогообложения	(264835)	100	437623	100	702458	-	-