Понятие, строение и содержание бухгалтерского, его контрольное и аналитическое значение

ТЕМА 3. Бухгалтерский баланс

 

1. Понятие, строение и содержание бухгалтерского, его контрольное и аналитическое значение

Для управления хозяйственной деятельностью организаций необходимо располагать информацией об имуществе и источниках его образования. Такую информацию дает бухгалтерский баланс, как один из основных элементов метода бухгалтерского учета.

Если всё имущество  и источники его формирования выразить в денежной

оценке, то получится абсолютное равенство. Оно достигается за счет того, что одно

и то же имущество рассматривается  с двух сторон:

1) с точки зрения его  состава и размещения,

2) с точки зрения источников  его образования. 

Такое равенство называется балансом или равновесием.

Построив двухстороннюю  таблицу и расположив имущество  и его источники на определенную дату, получим бухгалтерский баланс. Следовательно, бухгалтерский баланс - способ обобщенного отражения имущества  и источников его образования  в денежной оценке на определенную дату.

Термин "баланс" употребляется  в качестве символа равновесия и  в переводе с латинского обозначает две чаши весов (bis - дважды, lanx - чаши весов),

Графически бухгалтерский  баланс представляет двухстороннюю  таблицу, в левой части которой  показывается имущество, сгруппированное  по составу и размещению, а в  правой - перечислены источники его  формирования.

Та часть бухгалтерского баланса, в которой представлен  состав имущества, называется активом  баланса, а та часть, в которой  находятся источники образования  этого имущества - пассивом баланса.

Итоги по активу и пассиву  баланса называются валютой бухгалтерского баланса. Вместо слов «итог актива»  и «итог пассива» принято писать слово «баланс», подчеркивая тем  самым обязательное равенство сторон этой таблицы.

Конкретные наименования видов имущества или источников в бухгалтерском балансе называются статьями. Например, в активе имеют  место такие статьи, как нематериальные активы, основные средства, материалы, денежные средства и т.д.; в пассиве - уставный капитал, займы и кредиты  и т.д. Бухгалтерский баланс имеет 

строго определенный перечень статей, каждая из которых приведена  по соответствующей строке, которая  имеет свой код (шифр).

В бухгалтерском балансе  все статьи объединены в экономически однородные разделы.

В активе баланса содержаться  следующие разделы:

I раздел - Внеоборотные активы (Нематериальные активы, основные средства,

долгосрочные финансовые вложения и др.);

II раздел - Оборотные активы (Запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства).

В пассиве баланса имеются  разделы:

III раздел - Капитал и резервы (Уставный капитал, добавочный капитал ре зервный капитал, нераспределенная прибыль и др.);

VI раздел - Долгосрочные обязательства (Займы и кредиты, подлежащие погашению более, чем через 12 месяцев после отчетной даты);

V раздел - Краткосрочные обязательства (Займы и кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты; кредиторская задолженность и др.)

Контрольное значение бухгалтерского баланса заключается в том, что  итог актива всегда должен быть равен  итогу пассива баланса. Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных в учете ошибках (нарушение двойной записи и

Аналитическое значение баланса  состоит в том, что по его данным определяется наличие имущества  и источников его образования  и их изменения. Анализ статей баланса  позволяет оценить финансовое состояние  организации, т.е. определить ее платежеспособность, кредитоспособность и финансовую устойчивость.

 

 

 

2. Изменения  в балансе под влиянием хозяйственных  операций 

В процессе деятельности организаций  ежедневно совершается большое  количество хозяйственных операций, изменяющих величину имущества или  источников его формирования, или  одновременно величину имущества и  его источников в бухгалтерском  балансе. Существует 4 типа изменений  в балансе под влиянием хозяйственных  операций. Для примера используем упрощенный баланс организации.

 

Бухгалтерский баланс организации (начальный)

Актив	Сумма, тыс.руб.	Пассив	Сумма, тыс.руб.
Основные средства	13200	Уставный капитал	13800
Материалы	900	Нераспределенная прибыль	1500
Денежные средства в кассе	10	Краткосрочные кредиты банка	2100
Денежные средства на расчетном  счете	4400	Задолженность поставщикам	210
		Задолженность персоналу  по оплате труда	900
Баланс	18510	Баланс	18510

 

Первый тип  изменений в балансе.

В результате операций первого  типа меняются лишь активные статьи баланса: одни возрастают, другие уменьшаются. Итог актива не меняется, пассив также  остается без изменений. Равенство  актива и пассива баланса сохраняется.

Например: получено в кассу  с расчетного счета для выплаты  заработной платы 900 тыс. руб. В результате этой операции денежные средства в  кассе увеличились на 900 тыс. руб. и на эту же сумму уменьшились  на расчетном счете. Общий итог баланса  остался без изменения.

Такой тип изменений в  балансе называется активным и выражается уравнением:

А+Х-Х=П,

где А — итог актива баланса,

П — итог пассива,

Х — изменения, происходящие в балансе под влиянием хозяйственных  операций.

 

Второй тип  изменений в балансе.

В результате операций второго  типа меняются только пассивные статьи баланса: одни возрастают, другие —  уменьшаются. равенство актива и пассива сохраняется.

Например: за счет краткосрочных  кредитов банка погашена задолженность  поставщикам в сумме 100 тыс. руб. В  результате данной операции уменьшилась и задолженность поставщикам и одновременно увеличилась задолженность по кредитам банка на одну и ту же сумму. Валюта баланса не изменилась.

Такой тип изменений в  балансе называется пассивным и  выражается уравнением:

А =П+Х-Х.

 

Третий тип изменений в балансе.

Изменения происходят в активе и пассиве баланса. При этом увеличиваются  как статьи актива, так и статьи пассива. Вместе с этим увеличивается и валюта баланса.

Например: поступили от поставщика материалы на сумму 50 тыс. руб. В результате этой операции увеличились остатки  материалов (актив) и одновременно увеличилась  задолженность поставщикам (пассив) в этой же сумме. Итог актива и пассива  также увеличился на 50 тыс. руб.

Этот тип изменений  в балансе называется активно-пассивным  в стороны l'в, лечения и выражается уравнением:

А+Х =П+ Х.

 

 

Четвертый тип  изменений в балансе.

В результате операций четвертого типа уменьшаются как статьи актива, так и статьи пассива. Соответственно, уменьшится и валюта бухгалтерского баланса.

Например: из кассы выдана заработная плата работникам в сумме 900 тыс. руб. В результате этой операции произошло уменьшение денежных средств в кассе (актив) и одновременно уменьшение задолженности по заработной плате (пассив) в этой же сумме. Итоги актива и пассива также уменьшились на 900 тыс.руб.

Такой тип изменений в  балансе под влиянием хозяйственных  операций называется активно-пассивным  в сторону уменьшения и выражения  уравнением:

A-Х=П-Х.

 

Отразив в таблице суммы  по всем рассмотренным хозяйственным  операциям, получим следующий бухгалтерский  баланс:

 

Бухгалтерский баланс организации 

тыс. руб.

АКТИВ	На нача-ло отчет-  ного   периода	Изме-  нения   (+,-)	На конец   отчетного   периода	ПАССИВ	На нача-  ло от-  четного   периода	Изме-  нения   (+,-)	На конец   отчетн-го   периода
Основные сред-  ства	13 200		13 200				13 800
Материалы	900	+50	950	Нераспределенная   прибыль	1500		1500   2200
Касса	10	+900	10	Краткосрочные   кредиты	2100	+100
Расчетные счета	4400	-900	3500	Расчеты с постав-  щиками	210	-100   +50	160
				Расчеты с персона-  лом по оплате тру-  да	900	-900
Баланс	18 510		17 660	Баланс	18 510		17 660

 

Таким образом, после совершения любой хозяйственной операции в  балансе затрагивается как минимум  две статьи, но при этом равенство  итогов актива и пассива баланса  сохраняется.