Понятие, цели, задачи аудиторской деятельности

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»

 

Контрольная работа

По дисциплине ОСНОВЫ АУДИТА

Вариант №14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Владимир 2014г.

 

 

Содержание

 

1. Понятие, цели, задачи аудиторской деятельности……………….….3

2. Практическое задание…………………………………………………...6

2.1. Письмо о проведении проверки аудируемого участка……….6

2.2. Договор на проведение проверки аудируемого участка между аудиторской организацией и экономическим субъектом………………..8

3. Общий план проверки аудируемого участка……………………12

4. Программа проверки аудируемого участка……………………..17

5. Отчет по результатам проверки аудируемого участка………………..19

Список использованных источников……………………………………...21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Понятие, цели, задачи аудиторской деятельности

 

Правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации определяет Федеральный закон от 30.12.2008 N 307- ФЗ «Об аудиторской деятельности». На основании и во исполнение указанного Закона и иных федеральных законов, указов Президента РФ Правительство РФ вправе принимать постановления, содержащие нормы законодательства РФ об аудиторской деятельности.     Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Аудируемые лица – лица, бухгалтерские документы которых подвергаются аудиторской проверке.

Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" или изданными в соответствии с ним нормативными правовыми актами, а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами или изданными в соответствии с ними нормативными правовыми актами.   

Сопутствующие аудиту услуги – консультационные услуги, связанные с аудиторской деятельностью, список которых представлен в Федеральном Законе №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Основной целью аудита является выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

 Основные  задачи при проведении аудита: Формулирование принципов подготовки  плана и программы аудита.

Организация подготовки и составления плана и программы аудита. Формулирование принципов документирования аудита. Формулирование требований к форме и содержанию рабочей документации аудита.

Определение порядка составления и хранения рабочей документации. Определение видов, источников и методов получения аудиторских доказательств.

 По результатам  проведенного аудита выразить  мнение о достоверности отчетности  аудируемого лица.

Под достоверностью бухгалтерской отчетности понимается такая степень точности ее данных, которая позволяет пользователю этой отчетности сформировать обоснованные выводы о результатах хозяйственной деятельности аудируемого лица, его финансовом и имущественном положении и принимать базирующиеся на них обоснованные решения.

Пользователи бухгалтерской отчетности – лица, использующие данные бухгалтерской отчетности и информационные базы для анализа и принятия решений, связанных с деятельностью аудируемого лица.

Согласно п.5, 6 ст.1 Федерального закона №307-ФЗ: «Аудиторская деятельность не подменяет контроля достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными государственными органами и органами местного самоуправления». Приведенное выше понятие достоверности бухгалтерской отчетности не подразумевает стопроцентного отсутствия ошибок и искажений. Аудитор допускает наличие незначительных погрешностей при формировании ее показателей. Согласно стандартам аудита он обязан подходить с позиции  скептицизма к системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица. Данный скептицизм – понятие того, что абсолютно совершенных систем контроля не существует и всегда есть вероятность ошибки исполнителя или преднамеренных искажений данных.

С позиции оценки достоверности бухгалтерской отчетности для аудитора важна точность определения наиболее значимых для пользователей показателей отчетности, которые используются для расчета основных коэффициентов финансового анализа и в качестве основных налогооблагаемых баз. Их называют базовыми показателями бухгалтерской отчетности:

выручка от реализации;

объем расходов;

финансовый результат;

стоимость собственного капитала (итог III раздела ББ);

стоимость краткосрочной кредиторской задолженности;

остаточная и первоначальная стоимость основных средств;

валюта ББ (общая стоимость имущества).

Данные показатели называют наиболее существенными, а достоверность оцениваемых по ним данных – достоверностью во всех существенных отношениях.

В случае если в результате аудиторской проверки выявлено, что бухгалтерская отчетность аудируемого лица содержит существенные искажения, она не может быть признана достоверной.

С точки зрения развития аудита в научной литературе выделяют три функции аудита: подтверждающую, системно - ориентированную и функцию аудита, базирующуюся на риске.

 Подтверждающая - характеризуется тем, что при  проведении проверки аудитор  проверяет и подтверждает практически  каждую хозяйственную операцию, параллельно с бухгалтером создает  собственные учетные регистры.

 Так как  аудит - это предпринимательская  деятельность, т.е. деятельность, направленная  на извлечение прибыли, аудиторы  должны применять такие методы, которые позволили бы максимально  сократить время на проведение  проверки, не снижая качества. Системно- ориентированная - предусматривает наблюдение систем, которые контролируют операции. Данная функция позволяет аудиторам проводить экспертизу на основе внутреннего контроля. При хорошей работе системы внутреннего контроля облегчается проведение внешнего аудита. Аудит, базирующийся на риске, - это такой аудит, когда проверка может производиться выборочно, в основном - узких мест (критических точек) в работе предприятия. Сосредоточив аудиторскую работу в областях, где риски выше, можно сократить время, затрачиваемое на проверку областей с низким риском. Те, кто полагается на суждение аудиторов, считают, что это может обеспечить более эффективную с точки зрения затрат проверку.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая часть

 

2.1.Письмо о проведении проверки аудируемого участка.

 

ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО

«ТВЕРЬ-АУДИТ»

ИНН 6926033354, Россия, 175526, г.Тверь, пер. Прямой, д. 11; Телефон/факс: (0822) 25-14-61

 

Генеральному директору

ООО «Дуаль»

Шпакову П.М.

 

ПИСЬМО О СОГЛАСИИ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

Вы обратились к нам с просьбой о проведении инициативного аудита годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2011 г.: письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Мы будем проводить аудит в соответствиис Федеральным законом от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства от 23.09.2002 г. № 696. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.

В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное письмо (отчет, письменную информацию), касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.

Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации.

Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.

Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых в ЗАО «Тверь-аудит». Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.

Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.

 

Генеральный директор                          В.И. Ромм  

 

Ознакомлен:_______________________________

 

 

 

 

Генеральный директор                       П.М.Шпаков

 

Ознакомлен:_______________________________

 

 

ООО «Дуаль»                                      

 

10 января 2012 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2.Договор на проведение проверки аудируемого участка между аудиторской организацией и экономическим субъектом

г. Тверь                                                                               15 января 2012 г.

ЗАО «Тверь-аудит», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», в лице Генерального директора Ромм В.И., действующего на основании Устава (является членом СРО на право осуществления аудиторской деятельности № 000512), с одной стороны, и ООО «Дуаль», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице Генерального директора Шпакова Петра Михайловича, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет  договора 

1.1. Заказчик  поручает, а Исполнитель принимает  на себя проведение аудиторской  проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности Заказчика за период  с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2011 г.  на предмет соблюдения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству РФ, полноты и верности отражения показателей деятельности заказчика в финансовой отчетности участка расчетов с поставщиками и подрядчиками и выдача заключения по результатам проверки .

2. Права и  обязанности 

2.1. Исполнитель  обязан проводить аудит Отчётности, руководствуясь Федеральным законом №307 «Об аудиторской деятельности», Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, правилами и стандартами, принятыми Некоммерческим партнерством «Аудиторская палата России».

2.2. Исполнитель  имеет право самостоятельно определять  формы и методы проведения  аудита исходя из требований  нормативных актов Российской  Федерации, а также конкретных  условий договора с Заказчиком.

2.3. Исполнитель  имеет право проверять в полном  объеме документацию, связанную  с финансово-хозяйственной деятельностью  Заказчика, а также фактическое  наличие любого имущества, учтенного  в этой документации.

2.4. Исполнитель  имеет право получать у должностных  лиц Заказчика разъяснения в  устной и письменной формах  по возникшим в ходе аудиторской  проверки вопросам.

2.5. Исполнитель  имеет право отказаться от  проведения аудиторской проверки  или от выражения своего мнения  о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчётности в аудиторском заключении  в случаях непредставления Заказчиком  всей необходимой документации, а также выявления в ходе  аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать  существенное влияние на мнение  Исполнителя о степени достоверности  Отчётности.