Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Декабря 2013 в 08:32, реферат
Деятельность кредитных организаций строится в соответствии с нормативной базой, установленной Банком России. Периодическая отчетность кредитных организаций является важным объектом аудиторской проверки.
Значимость аудиторской проверки с точки зрения собственника (инвестора) заключается не только в получении информации о достоверности финансовых результатов предприятия и соответствии учетной политики действующему законодательству, но и в овладении следующей аналитической информацией для обоснованности принятия решения по управлению инвестициями
Введение
1. Сущность и виды банковского аудита
2. Методы и приемы банковского аудита
3. Правовые основы банковского аудита
4. Методика аудита кредитных операций банка
Заключение
Список использованной литературы
Фактическая проверка производится с целью установления реальности, то есть действительности совершения операций. Она проводится по документам, бухгалтерскому учету банка, его пайщиков и клиентов, в финансовых органах. Получение и выдача денег и материальных ценностей устанавливается с помощью опроса или по справкам юридических и физических лиц. Фактическое выполнение оплаченных работ, приобретенных основных средств и оборудования проверяется путем осмотра объекта в натуре, установления расхода материалов и денег на заработную плату. Оплаченные услуги также проверяются в натуре по соответствующим объектам. По учету у клиентов и банков-корреспондентов проверяется, нет ли среди действующих счетов фиктивных.
Посредством сверки
бухгалтерских записей с
Например, реализация документарных ценных бумаг (акций, облигаций) должна быть учтена по внебалансовым счетам как расход бланков ценных бумаг. Она отражается и по балансовым счетам, как поступление наличных денег в кассу, либо как увеличение средств на корреспондентском счете банка при безналичных перечислениях.
Детальное изучение операций наиболее трудоемко, но дает наибольшее аудиторское удовлетворение.
Таким образом, из вышеперечисленного видно как важен банковский аудит в наше, столь трудное, время. Аудиторские проверки необходимы не только коллективным собственникам, которые лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные операции банка законны и правильно отражены в отчетности, но и государству для принятия решений в области экономики и налогообложения. Кроме того, наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений.
3. Правовые основы банковского аудита
Российский аудит находится в стадии становления. Многочисленные проблемы существуют во всех сферах аудиторской деятельности. Это касается государственного регулирования аудита, его стандартизации, совершенствования системы аттестации и лицензирования, регламентации внутренней работы аудиторских организации, международного сотрудничества.
Действующая в России система нормативного
регулирования аудиторской
Первый уровень - Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», Кодексы РФ, Указы Президента РФ.
Второй уровень - Постановления Правительства РФ, нормативные правовые акты уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности, министерств и ведомств, призванные обеспечить эффективное функционирование института отечественного аудита в рыночных условиях, его поступательное развитие и совершенствование, контроль за деятельностью аудиторов.
Третий уровень - правила (стандарты) аудиторской деятельности, разрабатываемые с целью установления норм аудита, однозначно интерпретируемыми всеми субъектами финансово-хозяйственной деятельности.
Четвертый уровень - методики аудиторской деятельности, регламентирующие порядок осуществления аудиторами проверок применительно к конкретным отраслям, по отдельным вопросам налогообложения, финансов и по специальным аудиторским заданиям.
Пятый уровень - внутренние стандарты аудиторских организаций, подготавливаемые с целью разъяснения положений правил (стандартов) аудиторской деятельности, оказания помощи в их технической реализации, в выработке приемов и способов выполнения конкретных аудиторских процедур. Они разрабатываются самими аудиторскими организациями и обеспечивают единый подход к проведению проверок и контролю их результатов в данной аудиторской организации.
Развитие системы нормативного регулирования аудита в России предполагает утверждение правил (стандартов) аудиторской деятельности Правительством РФ и придание им статуса федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности. Профессиональным аудиторским объединениям будет предоставлено право устанавливать для своих членов внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности, не противоречащие федеральным.
Федеральным законом «Об аудиторской
деятельности» осуществление
-издание в пределах своей
компетенции нормативных правов
-организация разработки и
-организация в установленном
законодательством Российской
-организация системы надзора
за соблюдением аудиторскими
организациями индивидуальными
аудиторами лицензионных
-контроль за соблюдением аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;
-определение объема и
-аккредитация
4. Методика аудита кредитных операций банка
Кредитование юридических и физических лиц, т.е. предоставление денежных средств во временное пользование на принципах возвратности, платности и обеспеченности (наличия залога), является одной из важнейших активных операций, проводимых кредитными организациями.
При проведении операций по кредитованию, а также иных операций по размещению денежных средств банки руководствуются следующими нормативными документами:
1. Инструкцией Банка России «О
порядке формирования и
2. Инструкцией Банка России «О
порядке регулирования
3. Положением Банка России «О
порядке предоставления (размещения)
кредитными организациями
4. Письмом Банка России «
Банками также должны составляться внутренние нормативные документы:
-кредитная политика;
-положение о кредитовании;
-технический порядок учета
-положение об организации
-политика банка по
-положение банка о контроле за состоянием ликвидности.
В настоящее время банками практикуются различные формы кредитования, некоторые из них перечислены ниже:
-разовые ссуды;
-кредитные линии. По договору
на предоставление кредитной
линии кредит выдается
-кредит в форме овердрафта. Данная
форма кредита обычно
-вексельные кредиты. Как
-межбанковские кредиты. Эти
кредиты выдаются
Перечисленные виды кредитов не исчерпывают всех возможных форм кредитования, но являются наиболее распространенными в банковской практике. Необходимо отметить также, что банки могут выступать в качестве гарантов по кредитам как своих, так и чужих клиентов.
Круг вопросов, выясняемых в ходе аудита кредитных операций, зависит от формы кредитования.
Аудит кредитных операций осуществляется,
как правило, выборочным методом. Построение
аудиторской выборки при
Можно предложить следующий вариант формирования аудиторской выборки.
Первый этап — формирование общего представления о диверсификации кредитного портфеля по срокам и типам заемщиков, общем объеме кредитных операций, степени обеспеченности выданных кредитов.
Второй этап — проведение стратификации с целью снижения разброса данных — общая совокупность предоставленных кредитов разбивается на отдельные группы по объединяющему признаку.
Третий этап — выделение «крупных» кредитов внутри каждой группы. К «крупным» кредитам при проведении проверки предлагается отнести кредиты, сумма которых составляет более 5% величины собственного капитала. При отборе заемщиков, сумма кредита которых составляет менее указанной величины, применяются методы случайного несистематического отбора.
Оценка степени обеспеченности кредитных вложений осуществляется на основании анализа данных в разрезе каждого кредитного договора. При оценке результатов выборки должна быть проанализирована каждая ошибка, попавшая в выборку, полученные результаты экстраполируются на всю проверяемую совокупность, производи оценка риска выборки. Перечисленные процедуры должны позволить сформировать достаточную величину выборки для получения необходимого объема аудиторских доказательств, чтобы высказать профессиональное суждение о качестве кредитного портфеля банка, включая выявление существенных ошибок, носящих как систематический там и случайный характер.
При аудите выданных кредитов операции по кредитованию физических и юридических лиц рекомендуется проверять отдельно.
В ходе проверки аудиторами определяется доля просроченной задолженности в общей сумме выданных банком кредитов, анализируется структура, состав и причины просроченной ссудной задолженности. После этого целесообразно сопоставить величину кредитного портфеля с объемом полученных от кредитования доходов.
Вся проверенная ссудная
При проверке операций по кредитованию физических лиц следует обратить внимание на правильность методики расчета норма «Максимальный размер кредитов, займов, предоставленных своим инсайдерам».
Для проверки предоставляются кредитные
досье, которые открываются банком
и содержат все документы, связанные
с заемщиком и предоставленными
ему ссудами. При проверке кредитных
досье и порядка ведения
-наличию юридически правильно
оформленных кредитных
-наличию информации, подтверждающей оценку финансового состояния заемщика;
-наличию документов о
-наличию санкции на выдачу кредита заемщику;
-полноте формирования
-своевременности и
Как правило, кредиты выдаются банком при наличии обеспечения. В качестве обеспечения могут фигурировать залог (имущества, в том числе ценных бумаг, имущественных прав), гарантии и поручительства третьих лиц (в том числе банковские гарантии). В ходе аудита необходимо проанализировать обеспеченность ссуд.
Центральным банком установлен порядок
формирования резервов на возможные
потери по ссудам (РВПС). Коммерческим
банкам предписано в обязательном порядке
разрабатывать собственные
Информация о работе Понятие, цель и задачи банковского аудита