Побудова бухгалтерського балансу

 

Висновки

 

На основі розрахованого агрегованого балансу ми можемо оцінити фінансову  стійкість, ліквідність та платоспроможність  підприємства, стан, структуру та ефективність використання активів підприємства.

Показники фінансової стійкості підприємства

1. Власний оборотний капітал

ВОК = ВК – НА,

де ВК – власний капітал;

            НА – необоротні активи

 

2. Чистий оборотний капітал

ЧОК = ВК – ДФЗ – НА,

де ДФЗ – довгострокові фінансові зобовʼязання

 

3. Коефіцієнт незалежності (автономії)

 

Загальний коефіцієнт автономії (або  як його ще називають - коефіцієнт незалежності) - це відносна величина, що визначає рівень загальної незалежності підприємства у фінансовій сфері, а також показує  питому вагу власних коштів підприємства у всій сумі. Формула розрахунку загального коефіцієнта автономії  виглядає так:

К_А = ,

 

де Кір - капітал і резерви,

         РМВ - резерви майбутніх витрат,

     ВБ - валюта бухгалтерського балансу

 

4. Коефіцієнт фінансової залежності

 

Коефіцієнт фінансової залежності - величина, що визначає відносну частку позикових коштів капіталу в загальній  валюті бухгалтерського балансу. Цей  показник є зворотним коефіцієнту  фінансової стійкості, і розраховується за формулою:

К_фз = ,

де ФЗ - фінансові зобов'язання

5. Коефіцієнт маневреності власного капіталу

 

Коефіцієнт маневреності власних коштів підприємства - визначає, яка частка власних коштів підприємства використовується для фінансування діяльності в короткостроковому  періоді, тобто яка частина власного капіталу вкладена в оборотні активи, а яка - капіталізована. Розрахунок проводиться за такою формулою:

К_м = ,

де ЗіЗ - запаси і витрати

6. Коефіцієнт покриття боргів власними засобами

 

Коефіцієнт покриття боргів власними засобами (також називається  коефіцієнтом фінансування) - величина, що визначає частку власних коштів, що виділяються на покриття посадових  зобов'язань. Розрахунок проводиться  за формулою:

К_пб =

7. Коефіцієнт фінансового ризику

 

Коефіцієнт фінансового  ризику (також називається коефіцієнтом левериджу або коефіцієнт залучення) - показує відношення розміру залученого капіталу до обсягу власних коштів. Розраховується за формулою:

К_фр = ,

де ПК - позиковий капітал

     ВК - власний капітал

 

8. Коефіцієнт фінансової стійкості організації

 

Коефіцієнт фінансової стійкості - визначає ступінь ефективності використання капіталу, вкладеного в активи підприємства. Розрахунок проводиться за формулою:

К_фс = ,

де ДФН - довгострокові фінансові зобов'язання.

Дані з агрегованого балансу  для розрахунку показників фінансової стійкості:

ФЗ = 281 350;  ВБ = 1 248 650; ЗіЗ = 624 980; ПК = 510 850; ВК 702 100; ДФЗ = 229 500; РМВ = 35 700; КіР = 702 100; ВА = 414 800.

Розрахункові значення показників фінансової стійкості:

ВОК = 344 600; ЧОК = 57 800; К_А = 0,59; К_фз = 0,25; К_М = 0,51; К_ПБ = 3,003; К_ФР = 0,73; К_ФС = 0,75.

Оскільки коефіцієнт автономії  дорівнює 59 %, риск кредиторів підприємства дуже малий – підприємство реалізувавши лише половину майна, сформованого за рахунок власних коштів, зможе  покрити борги. Частка позикових коштів в загальній валюті балансу підприємства складає лише 25% (К_фз), отже більша частина оборотних та необоротних активів підприємства сформована за рахунок власних коштів. К_м =  51% власних коштів вкладений у найбільш ліквідні активи (49 % коштів капіталізовано), тобто більша частина фондів підприємства належить оборотним активам. К_пб = 3 – кредиторські зобовʼязання можуть бути покриті власними коштами у кратності 3:1 (в нашому випадку К_пб перевищує нормоване значення показника К_пб = 2). Дивлячись на значення показника фінансово ризику (73%) можна зробити висновок, що більша частина діяльності підприємства фінансувалась за рахунок позикових коштів. Ефективність використання капіталу підприємства – 75%.

Показники ліквідності підприємства

1. Коефіцієнт поточної ліквідності

К_пл = ОбА/ФЗ = (833850 – 89020)/281 350 = 2,65

Тобто, на покриття 1 грн. поточних зобовʼязань  підприємства приходиться 2,65 грн. поточних активів.

2. Коефіцієнт швидкої ліквідності

К_шл = (ОА – З)/ФЗ = (833850 – 624980)/281350  = 0,74

Зміст цього коефіцієнту аналогічний  попередньому, але при розрахунку виключається найменш ліквідна частина  – запаси, тому що грошові кошти, які можуть бути вилучені від продажу  виробничих запасів можуть бути значно менші затрат на їх придбання.

3. Коефіцієнт абсолютної ліквідності

К_ал = ГК/ФЗ = 119 850/281 350 = 0,43 (>0,2)

Це найбільш жорсткий показник ліквідності  підприємства, показує, яка частина 

поточних  зобовʼязань підприємства може бути погашена миттєво. Нормований показник 0,2, в даному випадку цей показник складає 43%.

Аналіз  стану активів

Коефіцієнт співвідношення оборотних та необоротних активів  К = 833850/414 800 = 2,01 – отже в структурі  активів переважають оборотні засоби. Підприємство орієнтоване на створення  матеріальних умов розширення виробничої діяльності, оскільки найбільша частина (414800/311700*100% =75 %) необоротних активів  представлена виробничими основними  засобами та незавершеним будівництвом.

Отже, можна зробити загальний  висновок про фінансовий стан підприємства: підприємство є фінансово стійким  з переважанням власних коштів над  позиченими. В структурі активів  переважають оборотні кошти (можливо, специфіка діяльності підприємства повʼязана з активними оборотами  ліквідних засобів, напр., торгівлею). Політика підприємства орієнтована  на створення стійкої виробничої бази, оскільки найбільша частина (75 %) необоротних активів представлена виробничими основними засобами та незавершеним будівництвом. Платоспроможність підприємства, яка характеризується показниками ліквідності, дорівнює 43 %.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРАКТИЧНА РОБОТА №2

Тема. ВПЛИВ ГОСПОДАРСЬКИХ  ОПЕРАЦІЙ НА БАЛАНС

Мета  завдання: закріпити на практиці знання щодо класифікації господарських операцій за їх впливом на баланс.

Вихідні дані:

Таблиця 2.1 - Перелік господарських операцій

№ з/п	Господарські операції	Сума, грн.
1	На поточний рахунок надійшли кошти  від покупців	32 810
2	та інших дебіторів	2 890
3	З поточного рахунку перераховано податки до бюджету	13 600
4	До каси з поточного рахунка  в банку отримано готівку для  виплати заробітної плати	23 800
5	Виплачено з каси заробітну плату  працівникам (за минулий період)	23 800
6	Частину нерозподіленого прибутку минулого року використано на поповнення резервного капіталу	17 000
7	Відпущено зі складу і використано  на потреби виробництва основні  матеріали	54 400
8	Нараховано заробітну плату  персоналу підприємства за поточний період	30 600
9	Здійснено відрахування від заробітної плати на соціальні заходи	11 480
10	Утримано із заробітної плати працівників  прибутковий податок	4 900
11	Утримано із заробітної плати працівників внески до пенсійного фонду	650
12	Надійшли на склад від постачальника  матеріали	11 900
13	Нараховано і віднесено на витрати  виробництва амортизацію (знос) основних засобів	10 620
14	На поточний рахунок надійшли кошти  короткострокового кредиту (в національній валюті)	21 250
15	Оприбутковано на склад готову продукцію (сума розрахована самостійно, враховуючи обсяг незавершеного виробництва, який наведений у рядку)	54 400 – 51 000 = 3 400

 

Послідовність виконання:

1. Згідно з отриманим варіантом за даними табл.2.1 «Перелік господарських операцій» складемо відомість зміни статей агрегованого балансу за формою, яка наведена у МВ 18/47 стор. 18
2. На підставі даних початкового балансу, побудованого у практичній роботі №1 згідно з отриманим варіантом (табл.1.5 практичної роботи №1), а також побудованої відомості змін статей агрегованого балансу роботи № 2 (табл.2.2 практичної роботи № 2) розрахувати зміст статей агрегованого балансу на кінець періоду. Форма цього балансу аналогічна наведеній у табл. 1.5 роботи №1.
3. Зробити висновки. Оформити звіт.

 

 

Табл. 2.2 – Відомість  змін статей агрегованого балансу

Операція			Найменування статті активу, капіталу або зобовʼязань				Сума
№ з/п у табл.2.1	Найменування	Тип	Початкова позначка	Збільшен-ня (+)/змен шення (-)	Що кореспон- дує (позначка)	Збіль- шення (+)/ зменшення(-)
1	На поточний рахунок надійшли кошти  від покупців	1	ГК	+	ДЗ	-	32 810
2	та інших дебіторів	1	ГК	+	ДЗ	-	2 890
3	З поточного рахунку перераховано податки до бюджету	4	ПР	-	ГК	-	13 600
4	До каси з поточного рахунка  в банку отримано готівку для  виплати заробітної плати	1	ГК	+	ПР	-	23 800
5	Виплачено з каси заробітну плату  працівникам (за минулий період)	4	ГК	-	ЗП	-	23 800
6	Частину нерозподіленого прибутку минулого року використано на поповнення резервного капіталу	2	НП	-	РК	+	17 000
7	Відпущено зі складу і використано  на потреби виробництва основні  матеріали	1	З	-	ОМ	+	54 400
8	Нараховано заробітну плату  персоналу підприємства за поточний період	3	ЗП	+	КЗ	+	30 600
9	Здійснено відрахування від заробітної плати на соціальні заходи	3	ГК	+	КЗ	+	11 480
10	Утримано із заробітної плати працівників  прибутковий податок	2	КЗ	-	КЗ	+	4 900
11	Утримано із заробітної плати працівників внески до пенсійного фонду	2	КЗ	-	КЗ	+	650
12	Надійшли на склад від постачальника  матеріали	3	З	+	КЗ	+	11 900
13	Нараховано і віднесено на витрати  виробництва амортизацію (знос) основних засобів	1	ОЗ	-	З	+	10 620
14	На поточний рахунок надійшли кошти  короткострокового кредиту (в національній валюті)	3	ПР	+	КЗ	+	21 250
15	Оприбутковано на склад готову продукцію	1	З	+	З	-	3400

 

Табл. 2.3 – Агрегований  баланс підприємства на кінець періоду

 

	Активи				Капітал, зобовʼязання
1	2	3	4	5	6	7		8
№ з/п	Найменування	Позначка	Сума	№ з/п	Найменування	Позначка		Сума
1.1.1	Основні засоби	ОЗ	355 480	Табл. 1.3 - усього	Власний капітал	ВК		702 100
1.1.2	Інші необоротні матеріальні активи	ІНМА	90 350	Табл. 1.4 - №3	Забезпечення	ЗАБ		35 700
1.2	Нематеріальні активи	НА	12 750	Табл. 1.4 - № 1	Довгострокові зобовʼязання	ДЗОБ		229 500
Усього необоротних активів			458 580	Розрахункове	Поточні зобовʼязання	ПЗОБ		319 180
2.1	Запаси	З	593 100	Табл. 1.4 - №5	Доходи майбутніх періодів	ДМ		0
2.2	Грошові кошти	ГК	181 480
2.3	Дебіторська заборгованість	ДЗ	53 320
Усього оборотні активи			827 900
3.	Витрати майбутніх періодів	ВМП	0
Баланс			1 286 480	Баланс			1 286 480