Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Ноября 2014 в 18:04, практическая работа
На основании приказа №44 от 05.04.2012г. «О проведении инициативного аудита по учету труда и заработной платы», утвержденного руководителем СПК племзавод «Мир», составлен общий план аудита, который служит руководством в осуществлении программы аудита, в котором предусматриваются сроки проведения инициативного аудита и составляется график его проведения.
В процессе подготовки общего плана и программы аудита дается предварительная оценка эффективности системы внутреннего контроля в организации, устанавливается приемлемый уровень существенности и аудиторского риска, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной, выявляются значимые для аудита области, намечается объем и последовательность выполнения аудиторских процедур.
3.1. Планирование аудиторской
проверки расчетов с
На основании приказа №44 от 05.04.2012г. «О проведении инициативного аудита по учету труда и заработной платы», утвержденного руководителем СПК племзавод «Мир», составлен общий план аудита, который служит руководством в осуществлении программы аудита, в котором предусматриваются сроки проведения инициативного аудита и составляется график его проведения.
В процессе подготовки общего плана и программы аудита дается предварительная оценка эффективности системы внутреннего контроля в организации, устанавливается приемлемый уровень существенности и аудиторского риска, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной, выявляются значимые для аудита области, намечается объем и последовательность выполнения аудиторских процедур.
После заключения договора между аудитором и предприятием СПК племзавод «Мир», на проведение аудита осуществляется предварительный этап планирования аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда.
Результат устного опроса персонала исследуемой организации оформлен в рабочем документе «Тест системы внутреннего контроля», который представлен в таблице 3.1.
Таблица 3.1 - Тест системы внутреннего контроля
Показатели |
Критерии |
Баллы |
Оценка системы учета (расчет внутрихозяйственного риска) | ||
Наличие учетной политики |
Обобщенная По финансовому учету Нет |
3 |
Соответствие критериев отраженных в учетной политике законодательству РФ |
Соответствует Частично соответствует Не соответствует |
3 |
Способ расчета страховых резервов |
Автоматический Смешанный Ручной |
3 |
Тип используемых компьютерных программ |
Использованы лицензионные программы Нелицензионные программы Нет компьютера |
5 |
Полнота и правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета |
Полно и правильно Частично Не правильно |
5 |
Своевременность отражения операций в бух учете |
Да Не всегда Нет |
5 |
Соблюдение предприятием установленного порядка подготовки и сроков сдачи отчетности |
Да Не всегда Нет |
5 |
Наличие контрольных процедур при осуществлении операций |
Да Не всегда Нет |
5 |
Оценка контрольной среды (расчет риска средств контроля) | ||
Уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера |
Высокий Средний Низкий |
5 |
Наличие и функционирование службы внутреннего аудита |
Да Частично Нет |
1 |
Распределение обязанностей полномочий между работниками |
Да Частично Нет |
5 |
Работа с аудиторскими материалами |
Да Не всегда Нет |
5 |
Установление сроков сдачи внутренней отчетности |
Да Не всегда Нет |
4 |
Проверка правильности осуществление документа оборота |
Да Не всегда Нет |
4 |
Визирование первичных документов на предприятии |
Да Не всегда Нет |
4 |
Документальное оформление контрольных процедур |
Да Не всегда Нет |
5 |
Проведение оперативных совещаний |
Да Иногда Нет |
3 |
Тестирование показало, что на предприятии СПК племзавод «Мир» имеется обобщенная учётная политика, её соответствие критериям, отраженных в учетной политике законодательства РФ, частичное. Способ расчета страховых резервов на данном предприятии смешанный. Также в ходе исследования выяснилось, что на предприятии используются лицензионные компьютерные программы. Полнота, правильность и своевременность отражения операций на счетах бухгалтерского учета полностью соответствует норме. Предприятие всегда соблюдает порядок подготовки и сроки сдачи отчетности.
Главный бухгалтер имеет высокий уровень профессиональной компетенции. На предприятии отсутствует служба внутреннего аудита. Но работа с аудиторскими материалами производится каждый раз, после проведения проверок.
После проведения устного опроса на исследуемом предприятии определим уровень существенности на основе важных показателей, взятых из отчетности СПК племзавод «Мир» и представленных в таблице 3.2.
Таблица 3.2 - Данные для нахождения уровня существенности экономического субъекта на конец 2014 года
Наименование бухгалтерского показателя |
Значение базового показателя |
Доля % |
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности |
Балансовая прибыль предприятия |
83728 |
5 |
4186,40 |
Валовый объем реализации без НДС |
86488 |
2 |
1729,76 |
Валюта баланса |
204499 |
2 |
4089,98 |
Собственный капитал (итог раздела IV баланса) |
128031 |
10 |
12803,10 |
Общие затраты предприятия |
117154 |
2 |
2343,08 |
Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:
(4186,40 + 1729,76 + 4089,98 + 12803,10 + 2343,08) / 5 = 5030,46
Наименьшее значение отличается от среднего на величину:
(5030,46 – 1729,76) / 5030,46 = 66 %
Наибольшее значение отличается от среднего на следующую величину:
(12803,10 – 5030,46) / 5030,46 = 155 %
Поскольку значения 1729,76 и 12803,10 намного отличаются от среднего, принимается решение отбросить при дальнейших расчетах наименьшее и наибольшее значения.
Новое среднее арифметическое:
(4186,40 + 4089,98 + 2343,08) / 3 = 3539,82 тыс. руб.
Полученную величину допустимо использовать в качестве значения уровня существенности.
Важным элементом, влияющим на заключение аудиторской проверки, является уровень риска, который определяется в соответствии с Правилом (стандартом) № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности».
Таблица 3.3 - Расчет рисков
Показатели |
Количество баллов |
Фактическая надежность, % |
Риск, % |
Внутрихозяйственный риск | |||
- максимальное количество баллов |
40 |
85 |
15 |
- фактическое количество балов |
34 | ||
Риск средств контроля | |||
- максимальное количество баллов |
45 |
80 |
20 |
- фактическое количество балов |
36 | ||
Внутрихозяйственный
* 100 = * 100 = 85 %
Риск = 100% - 85% = 15%
Риск средств контроля:
* 100 = * 100 = 80 %
Риск = 100% - 80% = 20 %
Т.к. Ра = Рв * Рк * Рн, где
Ра - аудиторский риск;
Рв - внутрихозяйственный риск;
Рк - риск средств контроля;
Рн - риск необнаружения;
То, чтобы найти риск необнаружения ошибок, нужно:
Рн = = = 1,67
На основе проведённой оценки деятельности экономического субъекта можно установить: внутрихозяйственный риск – 15%, риск контроля – 20%, аудиторский риск – 5%. В итоге риск необнаружения ошибок равен 1,67 %.
Имея всю необходимую информацию, составим общий план аудита расчетов с персоналом по оплате труда в СПК племзавод «Мир»
Общий план аудита
Проверяемая организация СПК племзавод «Мир»
Период аудита с 01.01.14 по 31.12.14
Количество человеко-часов 79
Руководитель аудиторской группы Оганесян О.Б.
Планируемый аудиторский риск 1,67%
Планируемый уровень существенности 3539,82 тыс. руб.
Таблица 3.4 - Общий план аудита расчетов с персоналом по оплате труда в СПК племзавод «Мир»
Перечень аудиторских процедур |
Период проведения |
Исполнители |
Проверяемые документы |
1.Аудит оформления первичных документов |
|||
1.1 Проверка соблюдения положений законодательства о труде и определении степени унификации первичных документов по учету персонала |
01.02.14 |
Оганесян О.Б. |
Положение по оплате труда, положение о премировании, коллективный договор, приказы о приеме на работу, увольнении, перемещении, личные карточки, штатное расписание |
1.2 Проверка правильности учета рабочего времени |
03.02.14 |
Оганесян О.Б. |
Табели учета использования рабочего времени, график-календарь |
1.3 Проверка правильности оформления расчетно-платежных документов |
04.02.14 |
Оганесян О.Б. |
Расчетно-платёжные ведомости, расчетные ведомости , платежные ведомости, личные карточки |
1.4 Проверка правильности учета депонированной заработной платы |
05.02.14 |
Оганесян О.Б. |
Книга учета депонированной заработной платы, депонентские карточки, расходные кассовые ордера |
2. Аудит системы начисления заработной платы |
|||
2.1 Проверка обоснованности начислений заработной платы |
06.02.14 |
Оганесян О.Б. |
Положение по оплате труда, трудовые договоры, личные карточки, расчетно-платежные ведомости, табели учета рабочего времени, штатное расписание |
2.2 Проверка обоснованности и правильности начисления дополнительных выплат |
06.02.14 |
Оганесян О.Б. |
Положение о премировании, положение по оплате труда, личные карточки, расчетно-платежные ведомости, приказы руководителя, график отпусков, листки о нетрудоспособности |
2.3 Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей |
07.02.14 |
Оганесян О.Б. |
Приказы руководителя, заявления работников, расчетно-платежные ведомости, личные карточки |
3. Аудит обоснованности |
|||
3.1 Проверка правомерности применения вычетов и льгот для исчисления налогов действующему законодательству |
08.02.14 |
Оганесян О.Б. |
Личные карточки, заявления работников, сведения о полученных доходах, подаваемые в налоговую инспекцию |
3.2 Определения соответствия применяемых ставок исчисленных налогов действующему законодательству |
08.02.14 |
Оганесян О.Б. |
Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговую инспекцию |
3.3 Проверка правильности удержаний по исполнительным листам |
09.02.14 |
Оганесян О.Б. |
Исполнительные листы, письменные заявления работников, приказы руководителя, расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости |
3.4 Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц |
09.02.14 |
Оганесян О.Б. |
Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговую инспекцию |
3.5 Проверка правильности удержания подотчетных сумм |
09.02.14 |
Оганесян О.Б. |
Приказы руководителя, РКО, ПКО, авансовые отчеты, журнал регистрации авансовых отчетов |
3.6 Проверка правильности удержаний за причинённый материальный ущерб |
10.02.14 |
Оганесян О.Б. |
Договора о материальной ответственности, приказы руководителя о взыскании, решения судебных органов |
3.7 Проверка удержаний инициативе работника |
10.02.14 |
Оганесян О.Б. |
Личные заявления работников, договоры в соответствии с которыми происходит удержание |
4. Аудит расчетов по начислению страховых взносов и платежей во внебюджетные фонды |
|||
4.1 Проверка правильности исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды и своевременность их перечисления по назначению |
11.02.14 |
Оганесян О.Б. |
Расчетно-платежная ведомость, «Сводка начисленной заработной платы по составу и категориям работников, учета расчетов с работниками по страхованию и распределение з/п, ж-о № 10, 10/1, ведомости №12, 13, 15, отчетные декларации по расчетам с органами социального страхования и обеспечения |
5.Аудит тождественности |
|||
5.1 Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистром синтетического учета |
11.02.14 |
Оганесян О.Б. |
Журналы-ордера №10, 10/1, 10а, ведомости № 12, 13, 13а, 15, 18, Главная книга |
5.2 Проверка правомерности |
11.02.14 |
Оганесян О.Б. |
Журналы-ордера №10, 10/1, 10а, ведомости № 12, 13, 13а, 15, 18, Главная книга, приказы |
5.3 Проверка правильности |
11.02.14 |
Оганесян О.Б. |
Журналы-ордера № 9, 10, 10/1, 10а, Главная книга |
На основании приказа, утвержденного руководителем СПК племзавод «Мир», был составлен общий план аудита, который служит руководством в осуществлении программы аудита, и в котором предусматриваются сроки проведения инициативного аудита, а также составляется график его проведения. В процессе разработки общего плана аудита был осуществлен предварительный этап планирования аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда. Также по данным Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках были рассчитаны планируемый уровень существенности и планируемый аудиторский риск для проверяемого предприятия СПК племзавод «Мир».
Информация о работе Планирование аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда.