План счетов бухгалтерского учёта в кредитных организациях Российской Федерации

  Баланс банка составляется  ежедневно и отражает состояние  привлеченных и собственных средств  банка, а также их размещение  в кредитные и другие операции.

  По данным баланса контролируется:

• формирование и размещение денежных ресурсов;
• состояние кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций;
• правильность отражения операций в бухгалтерском учете.

  Ежедневные балансы составляются  по данным сводных карточек  по балансовым счетам 2-го порядка  по следующей форме.

 

Рис. 3 Форма еженедельного баланса банка

На бланке баланса после подсчета остатков или на отдельном листе печатаются остатки по внебалансовым счетам. На 1-е число месяца баланс составляется по счетам 2-го порядка в двух экземплярах с выведением остатков по счетам 1-го порядка. Затем баланс проверяется и подписывается главным бухгалтером.

3. Изменения,   внесенные  в  план   счетов   кредитной  организации

Утверждение Банком России новых «Правил ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» ожидалось уже давно. Во-первых, необходимо было приблизить содержание этого документа к Международным стандартам финансовой отчетности. Во-вторых, после принятия закона начался процесс переутверждения всех наиболее существенных нормативных документов ЦБ РФ, так как теперь они должны были быть зарегистрированы в Минюсте РФ.

Структура нового документа значительно отличается от прежнего. Он включил в себя «План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях», количество приложений к Правилам уменьшилось с 15 до 11. Всего исключено 5 приложений и добавлено одно – Приложение 10 «Порядок учета основных средств, нематериальных активов, материальных запасов».

Изменилась текстовая часть Правил. В нее добавлены характеристики новых счетов. К тому же из нее исключены характеристики тех счетов, которые были удалены из Плана счетов.

Однако кроме характеристик счетов текстовая часть Правил имеет еще две части под названиями «Общая часть» и «Организация работы по ведению бухгалтерского учета».

Общая часть осталась небольшой по своему объему. Она по-прежнему включает всего 27 пунктов. Но содержание текста некоторых пунктов изменилось.

Часть из этих нововведений происходит из того, что в новых Правилах исключено понятие малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

Часть Правил под названием «Организация работы по ведению бухгалтерского учета» по-прежнему состоит из пяти разделов, имеющих те же названия:

• организация бухгалтерской работы и документооборота;
• аналитический и синтетический учет;
• внутрибанковский контроль;
• хранение документов;
• бухгалтерская отчетность.

Однако содержание текста разделов изменилось. Например, раздел «Аналитический и синтетический учет» дополнен двумя абзацами: для открытия счета в бухгалтерию (главному бухгалтеру, его заместителю, начальнику отдела – в  зависимости от порядка, установленного в кредитной организации) представляется распоряжение руководства кредитной организации об открытии счета с образцами подписей и оттиска печати, заверенной в установленном порядке. В распоряжении указываются владелец счета, номер и дата договора банковского счета, порядок и периодичность выдачи выписок счета. Распоряжение после открытия счета с отметкой должностных лиц бухгалтерии, указанных выше, передается в юридическую службу для помещения в юридическое дело клиента.

Необходимое количество экземпляров карточек с образцами подписей и оттиска печати для использования в работе ксерокопирует кредитная организация. Ксерокопии заверяет своей подписью главный бухгалтер кредитной организации или его заместитель.

Из Плана счетов исключена пара счетов: пассивный 60316 «Расчеты с организациями, состоящими на сметном финансировании банков» и активный 60317 «Расчеты с организациями, состоящими на сметном финансировании банков, по перечисленным средствам». Но в План счетов добавлена одна пара счетов: пассивный 61205 «Реализация услуг финансовой аренды (лизинга)» и активный 61206 «Реализация услуг финансовой аренды (лизинга)». Поэтому общее количество пар счетов в «Списке парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное» осталось прежним.

Схема аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях также претерпела изменения. Из нее исключены символы 12602 «Комиссия, полученная по операциям с ценными бумагами», 15101 «Доходы, полученные от деятельности банковских учебных заведений», 15102 «Доходы, полученные от деятельности организаций кредитной организации», 27101 «Расходы по содержанию банковских учебных заведений», 27102 «Расходы по содержанию организаций кредитной организации». Исключены также символы с 29308 по 29313, которые предназначались для амортизационных отчислений по категориям основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

Кроме того, множество символов изменили свои наименования.

Баланс кредитной организации Российской Федерации изменился, так как он содержит, как известно, полный перечень балансовых счетов второго порядка. Количество и наименования последних изменились. Поэтому изменилась и форма баланса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Целью данной работы являлось изучение плана счетов кредитной организации как основы бухгалтерского учёта. В ходе написания курсовой работы изложен теоретический материал, дающий общую характеристику организации бухгалтерского учёта в кредитной организации, а также изучен метод бухгалтерского учёта и его элементы.

Во второй части раскрыта сущность и назначение Плана счетов бухгалтерского учёта в кредитной организации Российской Федерации, описан действующий План счетов и его структура, а также рассмотрен синтетический и аналитический учёт в банках.

Как уже отмечалось, состав счетов высокого уровня в банках определяется Планом счетов. План счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках является систематизированным перечнем синтетических счетов бухгалтерского учета. План счетов кредитных организаций в РФ – это утвержденный Центральным банком Российской Федерации и обязательный для применения всеми банками и небанковскими кредитными организациями систематизированный перечень статей учета, каждой из которых присвоен цифровой код (номер). Статья учета с номером и названием – это и есть бухгалтерский счет, а перечень бухгалтерских счетов называется План счетов. Таким образом, термин «План счетов» переводится на понятный русский язык как «Перечень статей учета».

Банк ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета. Счет представляет собой учетную позицию в бухгалтерском учете, предназначенную для постоянного учета движения каждой однородной группы принадлежащих банку средств и источников их образования, состояния расчетов с другими лицами.

Счета в банковском бухгалтерском учете образуют некоторую иерархию, в которой можно выделить два уровня: счета аналитического учета и счета синтетического учета. Помимо выделения этих уровней иерархии счета можно классифицировать и по другим признакам. Например, по отношению к формируемому в банке балансу счета можно подразделить на: балансовые и внебалансовые. 

Среди балансовых счетов можно выделить счета первого порядка и счета второго порядка. Счета первого порядка представляют собой группировку нескольких счетов второго порядка. Они занимают самый верхний уровень иерархии счетов. При этом счета первого и второго порядка, а также внебалансовые счета подразделяются в соответствии с разделами плана счетов. В основу построения разделов плана счетов положено их экономическое содержание.

Структура Плана счетов кредитной организации представлена главами, разделами и подразделами. В Плане счетов кредитных организаций пять глав, каждая из которых является самостоятельной и по каждой из которых в банке составляется ежедневно отдельный баланс:

• Глава А Балансовые счета.
• Глава Б. Счета доверительного управления.
• Глава В. Внебалансовые счета.
• Глава Г. Производные финансовые инструменты и срочные сделки.
• Глава Д. Счета депо.

Несомненно, что План счетов – основа бухгалтерского учёта.

Новы План счетов, безусловно, является следующим шагом в реформировании системы нормативного регулирования бухгалтерского учёта в Российской Федерации и приближения её к международным стандартам.

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

1. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ от 06 ноября 2011 г. с изменениями и дополнениями.
2. Федеральный закон Российской Федерации «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 09.07.02 № 82.
3. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
4. Положение ЦБ РФ от 26 марта 2007 г. N 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
5. Андросов А. Н. Новое в бухгалтерском учете банков (переход на международную практику). М.: Русская деловая литература, 2008.
6. Банковское дело: Учебник / Под ред. В. И. Колесникова, Л. П. Кроливецкой. – М.: .: Финансы и статистика, 2009.
7. Бондаренко Е. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческих банках. Учебное пособие. К., 2008.
8. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. Е. П. Козлова, Е. Н. Галанина. 2008.
9. Димитренко Н. В. Бухгалтерский учет в банках: Учебное пособие. – Владивосток: ТИДОТ ДВГУ, 2009. – 132 с.
10. Кнухова М. З. Эволюция плана счетов в России // «Современный бухгалтерский учёт» № 7, 2009.
11. Курсов В. Н., Г. А. Яковлев. Бухгалтерский учет в коммерческом банке. М., 2009.
12. Купрюшина Т., Малая В., Пономарева Е. Бухгалтерский учет в банках. М., 2008.
13. Л. Р. Смирнова «Банковский учет» под редакцией проф. Ю. Ваканова М.: Финансы и статистика, 2010.
14. Усатова Л.В., Сероштан М.С., Арская Е.В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках «Издательский дом Дашков и К» М., 2010.
15. Библиотекарь.Ру – электронная библиотека нехудожественной литературы по русской и мировой истории, искусству, культуре, прикладным наукам. Книги, периодика, графика, справочная и техническая литература для учащихся средних и высших учебных заведений.
16. http://www.consultant.ru/ «Консультант Плюс».
17. http://baza-referat.ru (дата обращения 04.12.2013 г.).
18. http://do.gendocs.ru/docs/index-74911.html (дата обращения 03.12.2013 г.).
19. http://bibliofond.ru/view.aspx?id=43847 (дата обращения 30.11.2013 г.).
20. http://eclib.net/11/5.html (дата обращения 05.12.2013 г.).