Ответственность аудиторов и аудиторских организаций

3) получать у должностных  лиц аудируемого лица разъяснения  и подтверждения в устной и  письменной форме по возникшим  в ходе аудита вопросам;

4) отказаться от проведения  аудита или от выражения своего  мнения о достоверности бухгалтерской  (финансовой) отчетности в аудиторском  заключении в случаях:

а) непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации;

б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных  оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального  аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого  лица;

4.1) страховать ответственность  за нарушение договора оказания  аудиторских услуг и (или) ответственность  за причинение вреда имуществу  других лиц в результате осуществления  аудиторской деятельности;

(п. 4.1 введен Федеральным законом от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

5) осуществлять иные права,  вытекающие из договора оказания  аудиторских услуг.

2. При проведении аудита  аудиторская организация, индивидуальный  аудитор обязаны:

1) предоставлять по требованию  аудируемого лица обоснования  замечаний и выводов аудиторской  организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем  членстве в саморегулируемой  организации аудиторов;

2) передавать в срок, установленный  договором оказания аудиторских  услуг, аудиторское заключение  аудируемому лицу, лицу, заключившему  договор оказания аудиторских  услуг;

3) обеспечивать хранение  документов (копий документов), получаемых  и составляемых в ходе проведения  аудита, в течение не менее  пяти лет после года, в котором  они были получены и (или)  составлены;

4) исполнять иные обязанности,  вытекающие из договора оказания  аудиторских услуг.

 

 

3.Ответственность аудиторов и аудиторских организаций

Исходя из действующего законодательства в частях Гражданского Кодекса РФ и УК РФ, ответственность аудиторов  и аудиторских организаций следует  разделять на несколько видов:

Гражданско-правовая (материальная) ответственность;

Административная ответственность;

Уголовная ответственность.

В Законе имеется отдельная  статья, посвященная ответственности  за  
нарушение законодательства Российской Федерации об аудите – Ст. 21. Так, Законом предусмотрено, что осуществление аудиторской деятельности аудиторской организацией или индивидуальным аудитором без получения соответствующей лицензии влечет взыскание штрафа с аудиторской организации или индивидуального аудитора в размере от 100 до 300 минимальных размеров оплаты труда, установленного федеральным законом.

В случае выявления при  проведении проверки качества работы фактов  
систематического нарушения аудитором аудиторской организации, или  
индивидуальным аудитором при проведении аудиторской проверки требований нормативных правовых актов и федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, проверяющие обязаны сообщить о таких фактах федеральному органу.

Также аудитор несет ответственность  за заведомо ложное аудиторское заключение в виде аннулирования у индивидуального  аудитора или аудиторской организации  лицензии, а для лица, подписавшего такое заключение, также аннулирование  квалификационного аттестата аудитора и привлечение его к уголовной  ответственности в соответствии с действующим законодательством  РФ.

Следует отметить, что квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях, если:

установлен факт получения  квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов;

вступил в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание  в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в  течение определенного срока;

установлен факт несоблюдения требований статей 8 и 12 настоящего Федерального закона;

установлен факт систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований, установленных законодательством  Российской Федерации или федеральными правилами (стандартами) аудиторской  деятельности;

установлен факт подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки;

установлен факт, что в  течение двух календарных лет  подряд аудитор не осуществляет аудиторскую  деятельность;

аудитор нарушает требование о прохождении обучения по программам повышения квалификации, установленное  статьей 15 настоящего Федерального закона.

 

4.Примеры задач:

Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности: Во всех существенных отношениях.

Аудитор закончил аудиторскую  проверку в начале марта, однако в  связи с тем, что годовая бухгалтерская  отчетность на день окончания проверки еще не была составлена, аудитор  по просьбе руководства предприятия  выдал положительное аудиторское  заключение с указанием даты окончания  аудиторской проверки. Оцените действия аудитора: Аудитор не имел право  датировать итоговую часть аудиторского заключения ранее даты подписания экономическим  субъектом годовой бухгалтерской  отчетности.

Аудитор оценивает как  более надежные аудиторские доказательства, полученные из: Внешних источников.

Аудитор оценивает как  более надежные аудиторские доказательства: Собранные непосредственно аудитором;

Аудитор подготавливает письмо-обязательство  и передает его руководству проверяемой  организации: До начала проверки

Аудитор подготавливает письмо-обязательство  и передаст его руководству проверяемой  организации: В начале проверки; (до начала проверки)

Аудитор при проверке уставного  капитала должен иметь в виду, что  минимальный размер уставного капитала отрытого акционерного общества должен составлять: Не менее 1000-кратного МРОТ.

Аудитор признает правомерным  изменения в учетной политике в случае: Слияния с другой организацией.

Аудитор рассматривает существенность: Как на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, так и в  отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета групп однотипных операций и случаев раскрытия информации.

Аудитор убеждается в правильности отражения в учете выявленных инвентаризацией излишков материалов по: Рыночной стоимости на дату инвентаризации.

Аудитор уведомил в договоре, что не все ошибки экономического характера могут быть обнаружены при проверке. Освобождает ли это  его от ответственности? Нет.

Аудитор устанавливает приемлемый уровень существенности с целью  выявления существенных (с количественной точки зрения) искажений при: Разработке плана аудита

Аудитор, осуществив аудиторскую  проверку и передав аудиторское  заключение клиенту, отказался передать ему сведения о нормативных актах, на которых основывались его замечания  и выводы. Он сослался на то, что эта  работа не была предусмотрена договором  на аудит. Оцените его действия. Аудитор  обязан представлять клиенту такую  информацию.

Аудитора, проводящего независимую  экспертизу по поручению гocорганов, попросили дать правовую оценку действий проверяемых лиц, для чего к участию  в производстве порученной экспертизы аудитор пригласил соответствующего специалиста. Оцените ситуацию: Аудитор  не имеет права давать правовую оценку и приглашать других специалистов к  участию в экспертизе, проводимой по поручению государственных органов.

Аудиторская деятельность –  это: Предпринимательская деятельность аудиторов по осуществлению независимых  проверок бухгалтерской отчетности.

Аудиторская организация  «А» является учредителем организации  «Б», организация «Б» является единственным учредителем организации «В». Может  ли аудиторская организация «А»  проводить аудиторскую проверку организаций «Б» и «В». Не может  проводить проверку ни организации  «Б» и «В».

Аудиторская организация  обязана страховать риск ответственности  за нарушение договора: При проведении обязательного аудита.

Аудиторская организация  отказалась от выдачи положительного аудиторского заключения. Оцените ситуацию. Руководители и иные должностные  лица проверяемой организации обязаны  оперативно устранять выявленные аудиторской  проверкой нарушения в учете  и отчетности.

Аудиторская организация  при проведении обязательного аудита экономического субъекта в качестве эксперта пригласила аудитора из другой аудиторской организации. Правильно  ли это? Нет, экспертом может быть признан не состоящий в штате  данной аудиторской организации  специалист, имеющий достаточные  знания в области, отлично от бухгалтерского учета и аудита, и дающий заключение по вопросу, относящемуся к этой области.

Аудиторская организация  решила совмещать аудиторский бизнес с бизнесом в сфере недвижимости. Есть ли ограничения в этой области: Это запрещено.

Аудиторская организация, осуществляя  аудиторскую проверку организации, решила пригласить эксперта. Руководство  аудируемого лица категорически  отказало. Правомерно ли такое решение: Да.

Аудиторские организации  входе проведения аудиторских проверок должны устанавливать достоверность  отчетности: Во существенных отношениях.

Аудиторские организации  в ходе проведения аудиторской проверки устанавливают достоверность отчетности: С приблизительной точностью, исходя из принципа существенности.

Аудиторские организации  могут быть зарегистрированы как  организации, имеющие: Любую организационно-правовую форму, кроме ОАО.

Аудиторские организации  обязаны обеспечивать сохранность  документов: Как получаемых для проверки, так и составляемых в ходе проверки.

Аудиторские фирмы не могут  заниматься: Какой-либо предпринимательской  деятельностью, кроме аудиторской  и другой, связанной с ней, деятельностью.

Аудиторские фирмы: Могут  оказывать услуги по восстановлению бухгалтерского учета, консультированию и обучению.

 

Заключение

Целью моей работы было рассмотреть  и изучить права, обязанности  аудитора и аудиторской организации.

В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие  объекты вступают в договорные отношения  по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должны подкрепляться  возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

Аудиторские проверки необходимы государственным органам, судам, прокурорам и следователям для подтверждения  достоверности интересующей их финансовой отчетности.

Потребность в услугах  аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами:

возможность необъективной  информации со стороны администрации  в случаях конфликта между  нею и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

зависимость последствий  принятых решений (а они могут  быть весьма значительны) от качества информации;

необходимость специальных  знаний для проверки информации;

частое отсутствие у пользователей  информации доступа для оценки ее качества.

Все эти предпосылки привели  к возникновению общественной потребности  в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующие подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские  услуги - это услуги посредников, устанавливающих  достоверность финансовой информации.

Наличие финансовой информации позволяет повысить эффективность  функционирования рынка капитала и  дает возможность оценивать и  прогнозировать последствия различных  экономических решений.

Аудит - это независимая  экспертиза финансовой отчетности предприятия  на основе проверки соблюдения порядка  ведения бухгалтерского учета (документов Системы нормативного регулирования  бухгалтерского учета), соответствия хозяйственных  и финансовых операций законодательству РФ, полноты и точности отражения  в финансовой отчетности деятельности предприятия.

В ходе аудиторской проверки финансовых отчетов устанавливаются  точность отражения в них финансового  положения и результатов деятельности предприятия, соответствие ведения  бухгалтерского учета установленным  требованиям и критериям, соблюдение проверяемым предприятием действующего законодательства. Особое значение имеет  тот факт, что проверку достоверности  отчетности предприятия, соблюдение действующего законодательства и составление  аудиторского заключения по этому вопросу  выполняет независимый аудитор.

Все аудиторы (аудиторские  фирмы) в процессе своей профессиональной деятельности должны следовать аудиторским  стандартам, единым базовым принципам. Соблюдение аудиторских стандартов в процессе осуществления аудиторской  деятельности гарантирует определенный уровень качества аудита и надежности его результатов.

Аудиторские стандарты являются также основанием в суде для доказательства качества проведения аудита и в зависимости  от того, насколько отступил аудитор  от стандарта, определяется мера ответственности  аудитора. Аудитор, допустивший в  своей практике отступление от какого-либо стандарта, должен быть готов объяснить  причину этого.