Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Июня 2013 в 20:15, курсовая работа
Целью настоящей работы является произвести анализ экономической группировки имущества организации по видам и размещению и по источникам образования и назначению, разработать бухгалтерский баланс организации по состоянию на конец года, а также проанализировать финансовое состояние организации.
Введение
3
1 Теоретические аспекты бухгалтерского учета и экономического анализа
5
1.1 Система нормативного регулирования бухгалтерского учета.
5
1.2 Счета и двойная запись.
14
1.3 Взаимосвязь бухгалтерского учета с другими видами учета.
16
1.4 Пользователи экономической информации – субъекты экономического анализа.
17
2 Экономическая группировка имущества организации
20
2.1 Экономическая группировка имущества организации по видам и размещению и по источникам образования и назначению
20
2.2 Разработка бухгалтерского баланса организации по состоянию на конец года
23
3 Анализ финансового состояния организации
25
Заключение
39
Список использованных источников
40
Приложение А - Агрегированный баланс условной организации
41
Анализ как наука тесно связан со статистикой, высшей математикой, приемы которых применяются в процессе анализа. Для анализа необходима комплексная информация всех видов хозяйственного учета, но основное место отводится показателям бухгалтерского учета, которые дают сплошное, непрерывное отражение хозяйственной деятельности изучаемого объекта.
1.4 Пользователи экономической информации – субъекты экономического анализа
Организация - сложное формирование, состоящее из партнерских групп (пользователей экономической информации), находящихся в тесном взаимном общении. Среди партнерских групп можно выделить основные и неосновные. Перечень основных партнерских групп, их вклад в хозяйственную деятельность организации, требования в отношении компенсации своего участия и интересы, которых они добиваются в предпринимательской деятельности, систематизированы в табл. 1.1.
Таблица 1.1 - Основные пользователи экономической информации
Пользователи экономической информации |
Вклад пользователя экономической информации |
Требования компенсации |
Цель, преследуемая при экономическом анализе |
Собственники |
Собственный капитал |
Дивиденды |
Финансовые результаты и финансовая устойчивость |
Заимодавцы |
Заемный капитал |
Проценты |
Ликвидность (его платежеспособность) - способность организации мобилизовать денежную наличность, чтобы уплатить долги |
Руководители (администрация) |
Знание дела и умение руководить |
Оплата труда и доля прибыли сверх оклада |
Все стороны деятельности организации |
Персонал (служащие) |
Поставка средств и предметов труда |
Зарплата, премии, социальные условия |
Финансовые результаты организации |
Поставщики средств и предметов труда |
Сбыт продукции |
Договорная цена |
Финансовое состояние организац |
Покупатели (клиенты) |
Услуги общества: мирная обстановка, жилые массивы, парки и т.п. |
Договорная цена |
Финансовое состояние организац |
Налоговые органы |
Оплата налогов сполна и в срок |
Финансовые результаты организации |
Основные партнерские группы заинтересованы в успехах организации, так как их благополучие находится в прямой зависимости от успехов рассматриваемой организации.8
К неосновным партнерским группам относятся группы, опосредственно заинтересованные в успехах рассматриваемой организации такие, как: страховые компании; аудиторские фирмы; консалтинговые фирмы; фондовые биржи; юридические фирмы; ассоциации; средства массовой информации; профсоюзы; регулирующие органы и т.п.
В полном объеме финансовой информацией может воспользоваться только руководитель организации. Все остальные партнерские группы могут пользоваться только публичной информацией.
В процессе финансового анализа может привлекаться информация из следующих источников: информация о технической подготовке производства; нормативная информация; плановая информация (бизнес-план); хозяйственный (экономический) учет:
оперативный (оперативно-технический) учет; бухгалтерский учет; статистический учет.
отчетность: публичная финансовая бухгалтерская отчетность (годовая); квартальная отчетность (непубличная, представляющая коммерческую тайну); выборочная статистическая и финансовая отчетность (коммерческая отчетность), производимая по специальным указаниям; обязательная статистическая отчетность.
прочая информация: пресса; опросы руководителя; экспертная информация.
2 Экономическая
группировка имущества
2.1 Экономическая группировка имущества организации по видам и размещению и по источникам образования и назначению
Исходные данные для проведения экономической группировки представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1 – Наличие имущества и обязательств организации на начало отчетного года, тыс. руб.
№ п/п |
Наименование имущества и обязательств |
Сумма |
1 |
Денежные средства на расчетном счете в банке |
265 |
2 |
Запасные части |
420 |
3 |
Транспортные средства |
24000 |
4 |
Уголь |
90 |
5 |
Задолженность электростанции за потребленную электроэнергию |
7 |
6 |
Инструменты, находящиеся в кладовой |
602 |
7 |
Сталь кровельная |
41 |
8 |
Задолженность бюджету по налогам |
7,9 |
9 |
Здание ремонтного цеха |
9950 |
10 |
Исключительные права на программные продукты |
124 |
11 |
Материалы разные |
600 |
12 |
Задолженность подотчетных лиц по суммам выданных авансов |
12,1 |
13 |
Акции других организаций |
19 |
14 |
Задолженность работникам по оплате труда |
210 |
15 |
Денежные средства в кассе |
5,6 |
16 |
Авиа билеты и путевки, приобретенные для работников организации |
10 |
17 |
Задолженность прочим кредиторам |
6,9 |
18 |
Здание кладовой для хранения материалов |
6500 |
19 |
Здание кладовой для хранения материалов |
127,5 |
20 |
Здание кладовой для хранения материалов |
9100 |
21 |
Белила, приобретенные для окраски внутренних помещений кладовой |
91 |
22 |
Задолженность государственным
и внебюджетным фондам по социальному
страхованию и пенсионному |
12 |
23 |
Станки токарные и фрезерные |
11150 |
24 |
Почтовые марки, марки госпошлины |
2 |
25 |
Затраты по незавершенному строительству объекта основных средств |
1165 |
26 |
Затраты в незавершенном производстве |
985 |
27 |
Мебель офисная сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью за единицу менее 40000 руб., находящаяся в кладовой |
50 |
28 |
Смазочные масла |
56 |
29 |
Задолженность работников по возмещению материального ущерба |
2,9 |
30 |
Автопогрузчики, используемые в помещении ремонтного цеха |
1250 |
31 |
Резерв на покрытие затрат по ремонту основных средств |
59,5 |
32 |
Здание транспортного цеха |
13000 |
33 |
Задолженность подрядчику за выполненный ремонт станков |
7,5 |
34 |
Инвентарь сроком полезного использования свыше 12 месяцев и стоимостью свыше 40000 руб. за единицу, находящийся в эксплуатации |
37 |
35 |
Задолженность банку по краткосрочной ссуде |
30 |
36 |
Амортизация основных средств |
8350 |
37 |
Вклад в уставный капитал другой организации |
100 |
38 |
Резервы по сомнительным долгам |
2,1 |
39 |
Задолженность покупателей за отгруженную им продукцию |
39 |
40 |
Амортизация нематериальных активов |
14 |
41 |
Резервный капитал |
21 |
42 |
Готовая продукция в кладовой ремонтного цеха |
2,8 |
43 |
Добавочный капитал |
700 |
44 |
Задолженность заказчика за выполненные для него работы |
8,3 |
45 |
Облигации другой организации сроком погашения 10 месяцев |
5 |
46 |
Задолженность учредителю по полученному от него долгосрочному займу |
21 |
47 |
Уставный капитал |
65800 |
48 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
4306,3 |
Результаты проведения экономической группировки имущества представлены в таблице 2.2.
Таблица 2.2 – Классификация хозяйственных средств организации и источников их образования по состоянию на конец отчетного года, тыс. руб.
Имущество (хозяйственные средства) |
№ по табл. 2.1 |
Сумма |
Капитал (источники образования хозяйственных средств) |
№ по табл. 2.1 |
Сумма | |
I. Собственные основные средства |
I. Капитал и резервы | |||||
Здания и сооружения |
9,18,20,32 |
38550 |
Уставный капитал |
47 |
65800 | |
Машины и оборудование |
23,30 |
12400 |
Резервный капитал |
41 |
21 | |
Транспортные средства |
3 |
24000 |
Добавочный капитал |
43 |
700 | |
Инструменты и хозяйственный инвентарь (более 12 месяцев) |
34 |
37 |
Резервы по сомнительным долгам |
38 |
2,1 | |
Итого: |
74987 |
Амортизация основных средств |
36 |
8350 | ||
II. Долгосрочные вложения |
Амортизация нематериальных активов |
40 |
14 | |||
Нематериальные активы |
10 |
124 |
Нераспределённая прибыль |
48 |
4306,3 | |
Долгосрочные финансовые вложения |
13,37 |
119 |
Итого: |
79193,4 | ||
Вложения во внеоборотные активы |
25 |
1165 |
II. Долгосрочные и краткосрочные обязательства | |||
Итого: |
1408 |
Долгосрочные кредиты и займы |
46 |
21 | ||
III. Оборотные активы |
Краткосрочные кредиты и займы |
35 |
30 | |||
Сырье и материалы |
7,11,21,28 |
788 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
14 |
210 | |
Топливо |
4 |
90 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
5,19,33 |
142 | |
Запасные части |
2 |
420 |
Расчеты с государственными и внебюджетными фондами |
22 |
12 | |
Инструменты и хозяйственные принадлежности (менее 12 месяцев) |
6,27 |
652 |
Расчеты с бюджетом |
8 |
7,9 | |
Спецодежда |
Расчеты с депонентами |
|||||
Незавершенное производство |
26 |
985 |
Расчеты с разными кредиторами |
17 |
6,9 | |
Расходы будущих периодов |
Доходы будущих расходов |
|||||
Готовая продукция |
42 |
2,8 |
Резервы предстоящих расходов |
31 |
59,5 | |
Расчеты с персоналом за форменную одежду, по возмещению материального ущерба |
29 |
2,9 |
Итого: |
489,3 | ||
Денежные средства в кассе |
15 |
5,6 |
||||
Денежные документы |
16,24 |
12 | ||||
Денежные средства на расчетном счете |
1 |
265 | ||||
Краткосрочные финансовые вложения |
45 |
50 | ||||
Расчеты с подотчетными лицами |
12 |
12,1 | ||||
Расчеты с покупателями и заказчиками |
39,44 |
47,3 | ||||
Расчеты с разными дебиторами |
||||||
Итого: |
3287,7 | |||||
Всего имущества |
79682,7 |
Всего капитала |
79682,7 | |||
Расчет нераспределенной прибыли
В соответствии с балансовым уравнением всего имущества равно всего капитала и равно 79682,7 тыс. руб.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) равна всего капитала - Итого раздела II капитала - Уставный капитал - Резервный капитал - Добавочный капитал - Резервы по сомнительным долгам - Амортизация основных средств - Амортизация нематериальных активов = 79682,7- 489,3– 21-700-2,1-8350-14= 4306,3 тыс. руб.
2.2 Разработка бухгалтерского баланса организации по состоянию на конец года
Бухгалтерский баланс представлен в таблице 2.3. При заполнении статей бухгалтерского баланса использованы данные таблицы 2.2.
Таблица 2.3 – Бухгалтерский баланс условной организации, тыс. руб.
АКТИВ |
На начало года |
На конец года |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||
Нематериальные активы по остаточной стоимости |
90 |
110 |
Основные средства по остаточной стоимости |
70000 |
66637 |
Долгосрочные финансовые вложения |
125 |
119 |
Незавершенное строительство |
1200 |
1165 |
Прочие внеоборотные активы |
||
Итого по разделу I |
71415 |
68031 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||
Запасы, в том числе: |
3153,4 |
2937,8 |
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
2050 |
1950 |
затраты в незавершенном производстве |
1100 |
985 |
готовая продукция и товары для перепродажи |
3,4 |
2,8 |
товары отгруженные |
||
расходы будущих периодов |
||
Дебиторская задолженность, в том числе: |
64,4 |
60,2 |
покупатели и заказчики минус резервы по сомнительным долгам |
53,4 |
45,2 |
прочие дебиторы |
11 |
15 |
Денежные средства, в том числе: |
263,7 |
282,6 |
касса |
5,7 |
5,6 |
денежные документы |
8 |
12 |
расчетные счета |
250 |
265 |
валютные счета |
||
Краткосрочные финансовые вложения |
7 |
5 |
Прочие оборотные активы |
||
Итого по разделу II |
3488,5 |
3285,6 |
БАЛАНС |
74903,5 |
71316,6 |
ПАССИВ |
На начало года |
На конец года |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||
Уставной капитал |
64000 |
65800 |
Добавочный капитал |
700 |
700 |
Резервный капитал |
21 |
21 |
Нераспределенная прибыль |
9725,8 |
4306,3 |
Непокрытый убыток |
||
Итого по разделу III |
74446,8 |
70827,3 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ |
||
Займы и кредиты |
15 |
21 |
Итого по разделу IV |
15 |
21 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||
Займы и кредиты |
20 |
30 |
Кредиторская задолженность, в том числе |
359,6 |
378,8 |
поставщики и подрядчики |
150 |
142 |
задолженность перед персоналом организации |
180 |
210 |
задолженность перед государственными и внебюджетными фондами |
13 |
12 |
задолженность перед бюджетом по налогам и сборам |
9,2 |
7,9 |
прочие кредиторы |
7,4 |
6,9 |
Доходы будущих периодов |
||
Резервы предстоящих расходов |
62,1 |
59,5 |
Итого по разделу V |
441,7 |
468,3 |
БАЛАНС |
74903 |
71316,6 |
3 Анализ финансового состояния организации
Общая оценка финансового состояния организации
Общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период проводится на основе агрегированного баланса организации представленного в таблице А.1.
Анализ финансовой устойчивости организации
Показатели финансовой устойчивости организации представлены в таблице 3.1.
Одной из характеристик стабильного положения организации служит его финансовая устойчивость.
Основными источниками информации для анализа финансового состояния организации являются данные финансовой отчетности. Ведь для того, чтобы принять решение необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность организации, его финансовые взаимоотношения с партнерами. 9
Оценка этих показателей, нужна для эффективного управления фирмой. С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности. Финансовая отчетность является по существу «лицом» фирмы. Она представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово- хозяйственной деятельности организации.
Основными задачами анализа финансового состояния организации являются: общая оценка финансового состояния и факторов его изменения; изучение соответствия между средствами и источниками, рациональность их размещения и эффективности их использования; определение ликвидности и финансовой устойчивости организации; соблюдение финансовой, расчетной и кредитной дисциплины.
С этой целью рассчитываются различные финансовые коэффициенты, анализ которых поможет Организации разработать нововведения в финансовой политике. Ниже в таблице приведены основные коэффициенты, которые рассчитывают для определения финансовой устойчивости организации.
Стр. 120 – основные средства;
Стр. 211 – сырье, материалы и другие аналогичные ценности;
Стр. 214 – готовая продукция и товары для перепродажи;
Стр. 300 – сумма внеоборотных и оборотных активов.
Таблица 3.2 - Основные показатели финансовой устойчивости организации
№ |
Коэффициенты |
Формула расчета |
Условные |
Описание показателя и нормативные значения |
1. |
Наличие собственных оборотных средств (Ес) |
Ес = К + Рд - Ав |
К - капитал организации
(стр.490 бухгалтерского баланса), |
Относительный показатель, характеризующий обеспеченность организация Собственными оборотными средствами, Нормативное значение = 0,1 (10%) |
2. |
Коэффициент автономии (Ка) |
Ка = К / Б |
К - капитал организации
(стр.490 бухгалтерского баланса), |
Для финансово устойчивой организации коэффициент автономии должен быть больше единицы. С экономической точки зрения это означает, что в случае если кредиторы потребуют свои средства одновременно, организация, реализовав активы, сможет расплатиться по обязательствам и сохранить за собой права владения организацией Чем ниже значение коэффициента, тем финансовое состояние менее устойчиво. |
3. |
Коэффициент маневренности (Км) |
Км = Ес / К |
Ес - наличие собственных
оборотных средств, |
Показывает, какая часть собственного капитала вложена в наиболее маневренную (мобильную) часть активов.Рекомендуемое значение не менее 0,5. |
4. |
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (Кзс) |
Кзс = (Рд + М) / К |
Рд - долгосрочные пассивы
(стр. 590 бухгалтерского баланса), |
Нормативное значение для данного показателя не более 1 |
5. |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Ко) |
Ко = Ес / З |
Ес - наличие собственных
оборотных средств, |
Нормативное значение для данного показателя должно быть положительным |
6. |
Коэффициент финансирования |
Кф = К / (Рд + М) |
К - капитал организации
(стр.490 бухгалтерского баланса), |
Коэффициент финансирования показывает какая часть деятельности финансируется за счет собственных средств, а какая за счет заемных. Определяется данный показатель как отношение собственного капитала к заемному. Рекомендуемое значение показателя - больше или равен 1 |
7. |
Коэффициент абсолютной |
Кал = В / (Н + М) |
В - денежные средства и
финансовые вложения (стр. 250 + стр. 260 бухгалтерского
баланса), |
Коэффициент абсолютной (мгновенной) ликвидности отражает способность организации выполнять краткосрочные обязательства за счет свободных денежных средств и краткосрочных финансовых вложений Нормативное значение для данного показателя не менее 0,2 |
8. |
Коэффициент текущей |
Ктл = Ао / (Н + М) |
Ао - оборотные активы
(стр. 290 бухгалтерского баланса), |
Нормативное значение для данного показателя от 1 до 3 |
9. |
Коэффициент наличия
имущества производственного |
Кип = (стр.122 + стр.211 + + стр.214) / стр.300 |
Показывает целесообразность или нецелесообразность привлечения долгосрочных заемных средств для увеличения имущества производственного назначения. Нормальным считается уровень 0,5 | |
10. |
Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат (Кафз) |
Кафз = ( К - Ав) / (К - Ав + Рд + М) |
К - капитал организации (стр.490 бухгалтерского баланса), |
Показывает долю собственных оборотных средств в общей сумме основных источников средств для формирования запасов и затрат |