Отражение в бухгалтерской отчетности информации по сегментам

В числе причин, вызывающих появление налогооблагаемых временных  разниц, ПБУ 18/02 указывает:

1) применение разных способов  начисления амортизации для целей  бухгалтерского и налогового  учета;

2) признание выручки от  продажи продукции, товаров, работ,  услуг в виде доходов от  обычных видов деятельности отчетного  периода, а также признание  процентного дохода для целей  бухгалтерского учета исходя  из допущения временной определенности  фактов хозяйственной деятельности, а для целей налогообложения  — по кассовому методу;

3) применение различных  правил отражения процентов, уплачиваемых  организацией за предоставление  ей в пользование денежных  средств (кредитов, займов) для целей  бухгалтерского учета и целей  налогообложения.

Налогооблагаемые временные разницы тесно связаны с понятием отложенных налоговых обязательств. Если в бухгалтерском учете в процессе деятельности предприятия образовались налогооблагаемые временные разницы, то речь пойдет об отложенных налоговых обязательствах.

Отложенные налоговые обязательства учитываются в отчетном периоде, в котором возникли временные налогооблагаемые разницы.

Отложенные налоговые  обязательства рассчитываются путем  умножения всех возникших в текущем  отчетном периоде налогооблагаемых временных разниц на действующую  ставку налога на прибыль. При изменении  налоговой ставки также производится перерасчет отложенных налоговых обязательств с отнесением образовавшейся разницы  на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Согласно п. 15 ПБУ 18/02 отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на отдельном  синтетическом счете по учету  отложенных налоговых обязательств. Проводка, которую сделает бухгалтер  предприятия в данном случае, будет  выглядеть следующим образом:

Дебет счета 68 "Расчеты  по налогу на прибыль",

Кредит счета 77 "Отложенное налоговое обязательство".

Согласно п. 18 ПБУ 18/02 по мере уменьшения или полного погашения  налогооблагаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью  погашаться отложенные налоговые обязательства. Отложенное налоговое обязательство  при выбытии актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается  в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет  увеличена налогооблагаемая прибыль  как отчетного, так и последующих  отчетных периодов.

В бухгалтерском балансе  отложенные налоговые обязательства  отражаются как долгосрочные обязательства. Согласно п. 24 ПБУ 18/02 отложенные налоговые  обязательства и текущий налог  на прибыль отражаются в отчете о  прибылях и убытках.

В целом же суть отложенных налоговых обязательств заключается  в том, чтобы отразить разницу  между условным расходом по налогу на прибыль и текущим налогом  на прибыль.

Условный расход (доход) по налогу на прибыль показывает, каким  был бы налог на прибыль в случае полного соответствия бухгалтерской  и налоговой базы по налогу на прибыль. Чтобы рассчитать условный расход по налогу на прибыль, бухгалтерскую прибыль (убыток) нужно умножить на действующую  ставку налога на прибыль.

Текущий налог на прибыль  показывает фактический размер налога на прибыль к уплате в бюджет. Для расчета текущего налога на действующую  ставку налога на прибыль умножается налоговая прибыль.

Так как на величину налога на прибыль в последующих отчетных периодах влияют и отложенные налоговые  активы, и отложенные налоговые обязательства. ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" дает предприятиям право отражать в бухгалтерском  балансе свернутую (сальдированную) сумму отложенных налоговых активов  и обязательств. Однако для этого  согласно п. 19 ПБУ 18/02 отражение в  бухгалтерском балансе сальдированной (свернутой) суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства возможно при одновременном наличии следующих условий:

1) в организации имеются  отложенные налоговые активы  и отложенные налоговые обязательства;

2) отложенные налоговые  активы и отложенные налоговые  обязательства учитываются при  расчете налога на прибыль.

Представляя бухгалтерскую  отчетность, организация должна в  пояснительных документах обязательно  раскрыть следующую информацию:

1) сумму условного расхода  (дохода) по налогу на прибыль;

2) постоянные и временные  разницы, возникшие в текущем  периоде;

3) временные разницы, возникшие  в предыдущих периодах, но погашенные  или списанные в текущем периоде;

4) причины изменений применяемых  налоговых ставок по сравнению  с предыдущим периодом.

 

Задача:

На основе исходных данных составить баланс ООО «АБС» на 31 сентября 2013 года.

Номер варианта 17

Значение коэффициента 1,6

Наличие хозяйственных средств  и источников их образования в  ООО «АБС» на 31 сентября 2013 года

№ п/п	Хозяйственные средства и  источники их образования	Сумма, тыс. руб.
1	Основные средства (01)	333040
2	Амортизация основных средств (02)	77024
3	Нематериальные активы (04)	5920
4	Строительные материалы (10-8)	128
5	Нефтепродукты (10-3)	4800
6	Запасные части (10-5)	4800
7	Сырье и материалы (10-1)	22400
8	Незавершенное производство (20)	14880
9	Расходы будущих периодов (97)	272
10	Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам (66)	2544
11	Незавершенное строительство (08)	1520
12	Готовая продукция (43)	560
13	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам (67)	3360
14	Наличные деньги в кассе (50)	16
15	Расчетный счет (51)	5056
16	Расчеты с поставщиками (60)	3968
17	Расчеты по векселям выданным (кредиторы) (60)	64
18	Акции других организаций  со сроком погашения более года (58)	240
19	Товары отгруженные (45)	9120
20	Расчеты по авансам полученным (кредиторы) (62)	160
21	Расчеты по налогам и сборам (68 – ОНА) кредиторы	3680
22	Расчеты по налогам и сборам (68 – ОНО)	9060,8
23	Расчеты по налогам и сборам (68 – условный расход по налогу на прибыль)	27823,04
24	Задолженность покупателей (62)	288
25	Задолженность дебиторов (76)	80
26	Расчеты по социальному страхованию (69)	752
27	Задолженность персонала по оплате труда (70)	2528
28	Расчеты по векселям полученным (62)	48
29	Расчеты по авансам выданным (дебиторы) (60)	32
30	Задолженность подотчетных  лиц (71)	112
31	Задолженность кредиторам (76)	80
32	Уставный капитал (80)	229636,8
33	Резерв предстоящих расходов (96)	1408
34	Нераспределенная прибыль (84)	1920
35	Доходы будущих периодов (98)	3280
36	Инвентарь и хозяйствен. принадлежности (10-9)	480
37	Сумма резерва под обесценение  финансовых вложений (59)	16
38	Резерв по сомнительным долгам (63)	32
39	Отложенные налоговые  обязательства (77)	7072
40	Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические  работы (НИОКР) (04)	800
41	Отложенные налоговые  активы (09)	800
42	Специальная оснастка и специальная  одежда на складе (10-10)	160
43	Собственные акции, выкупленные  у акционеров (81)	80
44	Резервный капитал (82)	80000
45	Продажи (90-1 выручка)	633876,8
46	Продажи (90-2 себестоимость  продаж)	462340,8
47	Продажи (90-3 НДС)	96692,8
48	Продажи (90-4 Коммерческие расходы)	24960
49	Продажи (90-5 Управленческие расходы)	45385,6
50	Продажи (90-9 прибыль/убыток от продаж)	4497,6
51	Прочие доходы и расходы (91-1 прочие доходы)	263003,2
52	Прочие доходы и расходы (90-2)	128385,6
53	Прочие доходы и расходы (91-9 сальдо прочих доходов и расходов)	134617,6
54	Прибыль и убытки (99-1 прибыль  от продаж)	4497,6
55	Прибыль и убытки (99-2 прибыль  от прочих доходов и расходов)	134617,6
56	Прибыль и убытки (99-3 условный расход по налогу на прибыль)	27823,04

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ