Отчёт по практике в ЗАО «КАРО"

№

п/п

Наименование темы и  содержание работы

Количество 

дней

   1

Общая характеристика организации (определения состава налоговых платежей организации в бюджеты различных уровней в соответствии с НК РФ).

1

2

Характеристика счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»; субсчета, открываемые к счету 68 по видам налогов и сборов. Контроль за оформлением бухгалтерских проводок по счету 68 « Расчеты по налогам и сборам»

1

3

Упрощенная система  налогообложения.

2

4

Расчет суммы и учет налога на доходы физических лиц.

1

5

Оформление платежных поручений на перечисление налогов уплачиваемых организацией.

1

6

Характеристика счета №69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и его субсчетов

1

7

Учет расчетов с внебюджетными фондами

1

8

Оформление платежных поручений на перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды; заполнение платежных поручений во внебюджетные фонды на основании Письма Пенсионного фонда РФ от 08.12. 09 № 30/187 «Образцы заполнения платежных поручений и коды КБК»; основные коды КБК.

1

    9

Посещение налоговой инспекции №5

1

Дата

Содержание работы

Замечание и  подпись

1

2

3

17.12.12

                       Общая характеристика организации.

Ознакомился с деятельностью закрытого акционерного общества «КАРО»

Полное наименование предприятия – Закрытое Акционерное  Общество «КАРО». Сокращенное наименование фирмы – ЗАО «КАРО». Почтовый адрес предприятия 121357 ул. Верейская,29. Юридический адрес фирмы 121357 ул. Верейская,29. Основной целью деятельности Общества является получение прибыли. Основными видами деятельности Общества являются следующие: коммерческая, посредническая, торговая, закупочная деятельность бытовыми товарами, создание собственной сети магазинов розничной торговли этими товарами и другие виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

Учредителем Общества является физическое лицо в 100% отношении. 
Основным видом деятельности ЗАО является  розничная торговля. 
В структуру управления ЗАО «КАРО» входят: 
- генеральный директор; 
- заместитель генерального директора; 
- главный бухгалтер; 
- бухгалтер (2 человека);                                                                                                                                   

Фирма ЗАО «КАРО» находиться на упрощенной системе  налогообложения и уплачивает следующие налоги: 
- единый налог по упрощенной системе налогообложения;  
- налог на доходы физических лиц;  
- страховые взносы внебюджетные фонды.

Учётная политика

     Ознакомившись  с учётной политикой организации, я выяснил что: в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и др. способы и приемы. Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации на основе Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, в котором урегулированы также вопросы раскрытия и изменения учетной политики.

Согласно ст.6 ФЗ «О бухгалтерском учете» принятая организацией учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета.

18.12.12

19.12.12

20.12.12

21.12.12

24.12.12

25.12.12

26.12.12

27.12.12

28.12.12

28.12.12

При этом утверждаются:

рабочий план счетов, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

формы первичных учетных  документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым  не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества  и обязательств;

правила документооборота и технология обработки учетной  информации;

порядок контроля за хозяйственными операциями и др. решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Принятая организацией учетная политика применяется последовательно  из года в год. Изменение учетной  политики может производиться в  случаях изменения законодательства РФ или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности. В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года

Для учетов расчетов с  бюджетом по налогам и сборам, а также с внебюджетными фондами по уплате страховых взносов используются следующие счета:

68 « Расчеты по налогам и сборам»

69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»

                          Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о состоянии  расчетов организации с государственными бюджетами всех уровней. В соответствии с действующим законодательством, предприятия и организации осуществляют взаимодействие с государственным бюджетом посредством обязательного начисления и периодической уплаты различных налогов и сборов, которые исчисляются и декларируются этими юридическими лицами самостоятельно. Налоговый кодекс РФ предусматривает несколько классификационных признаков для различения налогов и сборов по видам, одним из которых является способ покрытия начисляемых сумм налогов и сборов. В соответствии с этим признаком можно выделить четыре группы:

1. Сумма налога включается в  себестоимость товаров, продукции,  работ, услуг;

2. Сумма налога включается в  общий объем выручки предприятия,  организации;

3. Сумма налога покрывается за счет финансового результата деятельности юридического лица за определенный период времени - как правило - отчетный или налоговый период;

4. Сумма налога покрывается за  счет части прибыли, остающейся  в распоряжении организации после  всех прочих расчетов с государственными бюджетами всех уровней.

Суммы начисленного налога или сбора  учитываются по кредиту счета 68 "Расчеты  по налогам и сборам" в корреспонденции  с соответствующими счетами учета, исходя из приведенной классификации. Уплата налога сопровождается проводкой по дебету счета в корреспонденции с денежными счетами организации, на которых отражается перечисление соответствующих сумм.

Некоторые типовые проводки по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и  сборам".   

  Д К Содержание хозяйственной операции

68 19 Произведен зачет суммы входящего НДС по приобретенным товарам

68 50 Налоги и сборы уплачены в бюджет из кассы организации

68 66 Средства краткосрочного займа переведены кредитором в бюджет в

                       счет погашения задолженности заемщика

Некоторые типовые проводки по кредиту  счета 68 "Расчеты по налогам и  сборам"     

Д К Содержание хозяйственной операции

20 68 Начислен налог, покрытие которого осуществляется из себестоимости

                      продукции

41 68 Сумма невозмещаемого налога, начисленного в связи с их

                       приобретением, учтена в составе их себестоимости

51 68 Поступила на расчетный счет сумма излишен уплаченного налога

70 68 Удержан из заработной платы сотрудников организации налог на доходы

                       физических лиц

75 68 Удержан налог на доходы с сумм, начисленных учредителям организации

Для перечисления сумм причитающихся  к зачислению в бюджет, ЗАО «КАРО» использует 68 счёт «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» без дополнительных субсчётов.

Аналитический учет по счету 68 «Расчёты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.

         Упрощённая система налогообложения

Упрощённая система  налогообложения (УСН) — специальный  налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.

 Упрощенная система  налогообложения, применяется для организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП), которые хотят упростить налоговый учет и сократить объем отчетности по налогам. Переход на УСН и уход с этой системы на основную схему осуществляется добровольно, путем подачи заявления в налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия или ИП. Однако применение УСН имеет не только плюсы, но и минусы: совсем не обязательно, что налоги при упрощённом режиме обложения станут меньше. Все зависит от того, какие доходы и расходы имеет организация или частный предприниматель, и часто получается так, что платить налог по основной системе бывает выгоднее, хотя и сложнее. Существует два вида упрощенной схемы: это классическая УСН (объект обложения доходы-расходы ИП) и УСН на основе патента для индивидуальных предпринимателей, или патентное налогообложение. Основная задача упрощенной системы налогообложения, прежде всего, облегчить положение представителей малого бизнеса. Поэтому переход к данному налоговому режиму имеет целый ряд ограничений, устанавливаемых статьей 346.12 НК РФ.

 В соответствии  с п. 1 ст. 4 Федерального закона N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего  предпринимательства в Российской  Федерации" субъектами малого  предпринимательства могут быть  внесенные в Единый государственный реестр юридических лиц коммерческие организации, физические лица - индивидуальные предприниматели. 

  В соответствии  с пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ  не вправе применять упрощенную  систему налогообложения: 

• организации, имеющие  филиалы и (или) представительства (считаем необходимым подчеркнуть, что данное ограничение не относится к организациям, имеющим обособленные подразделения, которые не оформлены в учредительных документах как филиалы и представительства);

 • банки; 

 • страховщики; 

 • негосударственные пенсионные фонды;

 • инвестиционные  фонды; 

 • профессиональные  участники рынка ценных бумаг; 

 • организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных;

• частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских  образований;

 • организации,  являющиеся участниками соглашений  о разделе продукции; 

 • организации  и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в соответствии с главой 26.1 НК РФ;

 • организации,  в которых доля непосредственного  участия других организаций составляет более 25 процентов.

 • организации  и индивидуальные предприниматели,  средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, превышает 100 человек;

 • организации,  у которых остаточная стоимость  основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.

 • бюджетные учреждения;

 • иностранные  организации, имеющие филиалы,  представительства и иные обособленные  подразделения на территории Российской Федерации.

                     Порядок исчисления налоговой базы

 Статьёй 346.20 Налогового кодекса РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением Упрощённой системы налогообложения (УСН):

 • 6 %, если объектом  налогообложения являются доходы,

 • 15 %, если объектом  налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

 • Для индивидуальных  предпринимателей существует система  перехода на УСН по патенту. 

    Однако, законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков

                     Учет при упрощенной системе налогообложения

 В соответствии со статьей 346.24 НК РФ налогоплательщики, работающие по упрощенной системе налогообложения, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - налогоплательщики), ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

 Налогоплательщики  должны обеспечивать полноту,  непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога.

 Ведение Книги учета,  а также документирование фактов  предпринимательской деятельности  осуществляется на русском языке.  Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык.

 Книга учета доходов  и расходов может вестись как  на бумажных носителях, так  и в электронном виде. При ведении  Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители.

Книга учета доходов  и расходов открывается на один календарный  год и должна быть прошнурована и  пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (ИП) и печатью организации (ИП - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде, и выведенной по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.

Исправление ошибок в  Книге учета доходов и расходов должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии).

     Отчетность, сдаваемая по итогам налогового периода (года)

  Предприниматели, применяющие УСН, должны представить в налоговую инспекцию декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, то есть 30 апреля 2013 года.

Согласно принятой учетной политике, ЗАО «КАРО» использует упрощенную систему налогообложения – доходы уменьшенные на величину расходов и облагаемые по ставке 15%. Упрощенная система налогообложения – специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а так же облегчение и упрощения ведения налогового учета и бухгалтерского учета. УСН введения ФЗ от 24.07.2012 №104-ФЗ.

В соответствии с учетной политикой ЗАО «КАРО» использует классический вариант УСН, без открытия дополнительных субсчетов.

Рассчитал сумму единого  налога по упрощенной системе налогообложения за 2011 год, которая составила:

         В ЗАО «КАРО» ведется  Книга учета доходов и расходов, в которой учитываются все доходы и расходы возникающие в ходе хозяйственной деятельности.

        ЗАО «КАРО»  самостоятельно выбрало объект налогообложения: ”Доходы минус расходы”.

        В соответствии с п.1.4 Порядка  заполнения*  Книгу учета доходов  и расходов ведётся в электронном виде. Заводится Книга учета доходов и расходов на каждый новый календарный год.

        Есть несколько правил, которые  необходимо соблюдать при ведении  Книги учета доходов и расходов  на бумажном носителе:

1). Необходимо заполнить  титульный лист;

2). Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и в ней необходимо пронумеровать все страницы;

3). На последней странице  необходимо указать количество  страниц.

4). Руководитель организации  или индивидуальный предприниматель  ставит свою подпись в месте  сшива и при наличии печать ставит оттиск.

5). На последней странице  Книги учета доходов и расходов  должностное лицо налоговой инспекции  ставит свою подпись и заверяет  ее печатью налогового органа. Должностное лицо налогового  органа проставляет дату заверения  и свою подпись на титульном листе Книги учета доходов и расходов. В настоящее время большинство организаций и индивидуальные предприниматели в своей работе используют вычислительную технику. Поэтому им проще и удобнее вести Книгу учета доходов и расходов в электронном виде. В нее проще вносить исправления, дополнения, уточнения. При ее ведении также необходимо соблюдать некоторые правила, предусмотренные  п.п. 1.4 и 1.5 Порядка заполнения. В электронном виде Книгу учета доходов и расходов заверять не нужно. Однако по итогам отчетных и налогового периодов необходимо распечатывать заполненную  Книгу учета доходов и расходов. Заверять Книгу учета доходов за 1 квартал, полугодие и за 9 месяцев не нужно, а вот Книга учета доходов и расходов за весь год должна быть заверена как руководителем организации или индивидуальным предпринимателем, так и должностным лицом налогового органа.

Таким образом, по окончании  налогового периода (календарного года) необходимо распечатать заполненную  Книгу учета доходов и расходов за прошедший налоговый период, сшить ее, пронумеровать страницы, указать их количество на последней странице Книги. Затем Книгу учета доходов и расходов надо заверить у себя и в налоговом органе. Распечатанную Книгу учета доходов и расходов необходимо представить в налоговые органы для заверения не позднее 31 марта – для организаций и не позднее 30 апреля – для индивидуальных предпринимателей.

 Совместно с бухгалтером произвёл записи в книгу доходов и расходов за 18, 19,20 декабря 2012 года:

• сумма доходов 17200 руб.
• сумма расходов 11900 руб.

          Расчет суммы и учет налога на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов  прямых налогов в РФ. Исчисляется  он в процентах от совокупного  дохода физических лиц без включения  в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме.

Расчет налога на доходы физических лиц осуществляется в  соответствии с гл. 23 НК РФ. Налоговой базой при исчислении налога является доход работников в денежной форме. В настоящее время законодательством установлена ставка в размере 13%.

Сумма налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налог) в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, определяется с учетом следующих положений:

1) сумма налога в  отношении дивидендов, полученных  от источников за пределами  Российской Федерации, определяется  налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 224 настоящего Кодекса.

При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящей главой, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избегании двойного налогообложения.

В случае, если сумма налога, уплаченная по месту нахождения источника  дохода, превышает сумму налога, исчисленную в соответствии с  настоящей главой, полученная разница  не подлежит возврату из бюджета;

2) если источником  дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном статьей 275 настоящего Кодекса.

Для начисления суммы  оплаты труда используются следующие проводки:

Д   К 

20 70 Начислена заработная плата сотрудникам

70 68 Удержан налог на доходы физических лиц

70 76 Закрывается расчетно-платежная ведомость на общую сумму депонируемой зарплаты

68  51 Уплачены налоги

Вместе с бухгалтером  Ивановой А.Е. рассчитал сумму НДФЛ сотрудников фирмы       ЗАО «КАРО» за период с июня по декабрь 2012 года:

Генеральный директор

Петров Н.В.:       сумма оплаты труда за июнь месяц 2012 года135 000 руб.

                            сумма НДФЛ  - 17 550 руб.

                            сумма оплаты труда с июня  по декабрь составила 810 000 руб.

Заместитель генерального Директора                                                              

Васильев И.С.:    сумма оплаты труда за июнь месяц 2012 года 60 000 руб.

                             сумма НДФЛ  78000 руб.

                             сумма оплаты труда с июня по декабрь составила 360 000 руб.

Главный бухгалтер             

Мельников А.А.: сумма оплаты труда за июнь месяц 2012 года 48 000 руб.

                             сумма НДФЛ  6240 руб.

                             сумма оплаты труда с июня по декабрь составила 288 000 руб.

Бухгалтер                             

Иванова А.Е.:      сумма оплаты труда за июнь месяц 2012 года 32 000 руб.

                             сумма НДФЛ  4 160 руб.

                             сумма оплаты труда с июня по декабрь составила 192 000 руб.

Уборщица

Карпова З.Н.:       сумма оплаты труда за июнь месяц 2012 года 16 000 руб.

                              сумма НДФЛ  2 080 руб.

                              сумма оплаты труда с июня  по декабрь составила 96 000 руб.

       Оформление платежных поручений на перечисление налогов уплачиваемых организацией.

     Платежные поручения — это форма безналичных расчетов, представляющая собой распоряжение вкладчика счета (плательщика) своему банку о переводе определенной суммы на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

 При расчетах платежными  поручениями банк обязуется по  поручению плательщика за счет  средств, находящихся на его  счетах, перевести определенную  денежную сумму на счет указанного  плательщиком лица в этом или  ином банке в срок, предусмотренный  законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета.

 Платежные поручения  по договоренности сторон могут  быть срочные, досрочные. 

 Срочные платежные  поручения применяются в следующих  случаях: 

 • авансовый платеж, т. е. платеж до поставки товара, работ, услуг;

 • платеж после  отгрузки товара, т. е. путем  прямого акцепта товара;

 • частичные платежи  при крупных сделках. 

 Платежное поручение  может быть оплачено полностью  или частично при отсутствии  денег на счете плательщика, о чем делается отметка на платежном документе.

Оформил платёжные поручения  вместе с бухгалтером Ивановой А.Е.:

• Оформил платежное поручение от 13.12.2012 №254 по уплате НДФЛ на сумму 3550-00

• Оформил платежное поручение от 14.12.2012  №262 по уплате страховых взносов в ФОМС на сумму 850-00

• Оформил платежное поручение  от 17.12.2012 №290 по уплате страховых взносов на выплату накопительной части трудовой пенсии в ПФ на сумму 1350-00

• Оформил платежное поручение  от 15.12.2012   №277 по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособностью и в связи с материнством в ФСС на сумму 3535-00

      Характеристика счета №69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и его субсчетов

Счёт 69 “Расчёты по социальному  страхованию и обеспечению”  предназначен для обобщения информации о расчётах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному  медицинскому страхованию работников организации.

К счёту 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” могут быть открыты субсчета:

69-1  "Расчеты по  социальному страхованию";

69-2  "Расчеты по  пенсионному обеспечению";

69-3  "Расчеты по  обязательному медицинскому страхованию";

На субсчёте  69-1  “Расчёты по социальному страхованию” учитываются расчёты по социальному страхованию работников организации.

На субсчёте  69-2  “Расчёты по пенсионному обеспечению” учитываются расчёты по пенсионному  обеспечению работников организации.

На субсчёте  69-3  “Расчёты по обязательному медицинскому страхованию” учитываются расчёты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации  расчетов по другим видам социального  страхования и обеспечения к  счету 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” могут открываться дополнительные субсчета.

Счёт  69  кредитуется  на суммы платежей на социальное страхование  и обеспечение работников, а также  обязательное медицинское страхование  их, подлежащие перечислению в соответствующие  фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в частности  отчислений, производимых за счет организации 

счетом 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” в частности отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту  счета  69 “Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению”  в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками  по прочим операциям (в части расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражаются начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 “Расчетные счета” – суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По  дебету счета 69  отражаются суммы перечисленные суммы платежей, а также сумы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

                            Учет расчетов с внебюджетными фондами

Внебюджетные фонды  денежных средств являются разновидностью целевых государственных и муниципальных  фондов денежных средств. Они создаются  на федеральном, региональном и муниципальном  уровнях как в силу самих законов  РФ и постановлений Правительства РФ, так и в соответствии с законами РФ, Указами Президента РФ, но по решению компетентных органов. Внебюджетные фонды по целевому назначению подразделяются  на социальные и экономические.

        В состав государственных внебюджетных  фондов РФ в настоящее время входят: Пенсионный фонд РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ. Данные фонды собирают средства для финансирования важнейших социальных программ – это выплата пенсий, оказание бесплатной медицинской помощи, выплата пособий по безработице, выплата пособий по временной нетрудоспособности и т.д.

        Пенсионный фонд РФ, фонд социального  страхования РФ и фонды обязательного  медицинского страхования являются  самостоятельными кредитными учреждениями. К числу социальных внебюджетных фондов относятся: Пенсионный фонд РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования РФ. Эти фонды называются внебюджетными социальными фондами потому, что они созданы в целях эффективной реализации социальных задач, а именно: финансирования выплаты пенсий, пособий, материальной помощи, медицинского обслуживания и т.д. Так же ЗАО «КАРО» платит отчисления во внебюджетные фонды, такие как Пенсионный Фонд России (22%), Фонд Обязательного Медицинского Страхования (5,1%), Фонд Социального страхования (2,9%).Стандартная ставка взносов в Пенсионный фонд составляет 22 % от заработной платы. Эти отчисления разделяются на страховую часть и накопительную часть пенсии. До 2010 года взносы в ПФ учитывались как составная часть единого социального налога.

С 1 января 2010 года — ЕСН отменен, вместо него установлены прямые страховые взносы работодателей (страхователей) в три внебюджетных фонда: ПФР, ФОМС и ФСС. В 2010 году совокупный объём страховых взносов сохранится на уровне ставки ЕСН — 26 %, из которых 20 % будут направляться в Пенсионный фонд РФ (на обязательное пенсионное страхование). При этом взносы будут уплачиваться с годового заработка до 512 тысяч рублей. В случае, если годовой заработок превышает 512 тысяч рублей, взносы сверх 512 тысяч рублей снижаются до 10%. Эта система позволяет существенно увеличить уровень пенсий в стране. Для лиц, полностью попадающих под действие страховой системы, коэффициент замещения пенсией зарплаты, с которой уплачивались страховые взносы, составит не менее 40 % после 30 лет уплаты этих взносов при наступлении страхового случая (то есть старости, определяемой путем достижения гражданином установленного законодательством возраста — 55 лет для женщин и 60 лет для

ФОНД СОЦИАЛЬНОГО  СТРАХОВАНИЯ РФ является специализированным финансово-кредитным учреждением при Правительстве РФ. Его правовой режим определён постановлением Правительства РФ «О фонде социального страхования» от 12 февраля 1994 года.

 Фонд социального  страхования РФ объединяет центральный  аппарат, региональные отделения,  центральные отраслевые отделения,  а также филиалы отделений  фонда.

Денежные средства фонда социального страхования РФ являются государственной собственностью, не входят в состав бюджета и изъятию не подлежат.

 Бюджет фонда социального  страхования РФ и отчёт о  его исполнении рассматриваются  Государственной Думой.

          Источниками образования фонда социального страхования РФ являются: страховые взносы работодателей-организаций и граждан, осуществляющих приём на работу по трудовому договору, доходы от инвестирования части временно свободных денежных средств фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады, ассигнования из федерального бюджета на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот лицам, пострадавшим вследствие чернобыльской катастрофы или радиационных аварий на других атомных объектах, добровольные взносы граждан и юридических лиц.

          Направлениями расходов фонда  являются: выплаты пособий по  временной нетрудоспособности, беременности  и родам, при рождении ребёнка  до достижения им возраста 1,5 лет,  пособий на погребение; оплата  путёвок для работников и их детей в санаторно-курортные учреждения, а также на лечение, питание; частичное содержание находящихся на балансе страхователей санаториев-профилакториев; частичная оплата путёвок в детские загородные оздоровительные лагеря; частичное содержание детско-юношеских спортивных школ и др.

Федеральным законом  «Об обязательном медицинском страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24 июля 1998 г. предусмотрено участие в этих отношениях Фонда социального страхования РФ в качестве страховщика. Средствами для осуществления данного вида социального страхования определены обязательные страховые взносы работодателей по установленному тарифу.

            Фонды обязательного медицинского  страхования РФ:

Обязательное медицинское  страхование — вид обязательного  социального страхования, представляющий собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных  мер, направленных на обеспечение, при  наступлении страхового случая, гарантий бесплатного оказания застрахованному лицу медицинской помощи за счет средств обязательного медицинского страхования в пределах территориальной программы обязательного медицинского страхования и в случаях, установленных Федеральным законом, в пределах базовой программы обязательного медицинского страхования.

- организации – работодатели  в размере 3,6 % по отношению  к начисленной  оплате труда  по всем основаниям, включая выполнение  работ по договорам подряда  и поручения.

          Следует отметить, что страховые взносы не начисляются до вычета соответствующих налогов и независимо от источников финансирования, статей бюджета и видов платёжных документов, по которым были произведены расчёты по оплате труда.

        Если оплата труда начисляется  в иностранной валюте, то взносы могут начисляться в валюте и перечисляться на валютные счета внебюджетных фондов. ПЛАТЕЛЬЩИК СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ (ПЛАТЕЖЕЙ) В ФОНДЫ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ

плательщиками являются организации, учреждения, предприятия  независимо от форм собственности и организационно-правовых форм деятельности, в том числе предприятия с иностранными инвестициями: иные хозяйствующие субъекты, к которым относятся: крестьянские (фермерские) хозяйства; родовые семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; граждане, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, предпринимательской деятельностью без образования юридического лица; граждане, занимающиеся в установленном порядке частной практикой (деятельностью), - адвокаты, частные детективы, частные охранники, нотариусы; граждане, использующие труд наемных работников; лица творческих профессий, не объединенные в творческие союзы.

Функции Пенсионного  фонда Российской Федерации (ПФР)

организация и ведение персонифицированного (индивидуального) учета застрахованных лиц в соответствии с Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования" № от;

 организация и ведение  единого государственного банка данных по всем категориям плательщиков страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР);

контроль, учет и сбор, с участием налоговых органов, за полнотой и своевременностью поступления  в ПФР страховых взносов, а  также контроль за правильным и рациональным расходованием его средств;

взаимодействие со страхователями (работодателями — плательщиками  страховых пенсионных взносов), взыскание  недоимки;

организация работы по взысканию  с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца;

назначение и выплата  пенсий;

назначение и реализация социальных выплат отдельным категориям граждан: ветеранам, инвалидам, инвалидам вследствие военной травмы, Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и т. д.;

выдача сертификатов на получение материнского (семейного) капитала;

управление средствами пенсионной системы;

реализация Программы государственного софинансирования добровольных пенсионных накоплений (56-ФЗ от 30.04.2008 года, она же программа «тысяча на тысячу»);

с 2011 года — администрирование  страховых средств, поступающих  по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию;

с 2011 года — установление федеральной социальной доплаты  к социальным пенсиям, в целях  доведения совокупного дохода пенсионера до величины прожиточного минимума пенсионера

С 01.01.2012г. уровень минимального размера оплаты труда (МРОТ) составляет  5 205 рублей в месяц.

Соответственно, стоимость страхового года в 2012г. составит:

1.   ПФР = 5205*0,26*12 = 16 239,60 руб.

2.   ФФОМС = 5205*0,051*12= 3 185,46 руб.

Общая сумма страховых  взносов для таких плательщиков составит 19 425,06 руб.

                                             Пенсионное страхование

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – это  индивидуально-возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в  бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации с персональным целевым назначением, предусматривающим обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию, в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.

Другими словами, страховые  взносы – это обязательные платежи, которые поступают от работодателей  в интересах их работников, фиксируются  в системе персонифицированного учета и образуют пенсионный капитал. Весь пенсионный капитал государство  обязуется при выходе гражданина на заслуженный отдых выплатить ему в виде пенсии. Следовательно, чем выше ваша заработная плата, тем больше отчисляемые работодателем на ваш лицевой счет суммы страховых взносов, а значит, больше пенсионный капитал и больше размер пенсии. Страховые взносы в Пенсионный фонд перечисляются организацией раздельно на страховую часть пенсии и на накопительную часть. Это два самостоятельных финансовых потока. Средства на страховую часть поступают в Отделение Пенсионного фонда на финансирование текущих выплат страховой части пенсии и передаются сегодняшним пенсионерам по принципу солидарности поколений. Средства на накопительную часть пенсии поступают в Пенсионный фонд России и там передаются на инвестирование государственной управляющей компании или негосударственным управляющим компаниям, право выбора которых принадлежит гражданам, перечислившим в прошедшем году страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

Расчитал сумму страховых  взносов вместе с бухгалтером Ивановой А.Е. и оформил платёжные поручения:

• от14.12.2012  №261 по уплате страховых взносов в ФОМС на сумму 950-00

• от 17.12.2012 №289 по уплате страховых взносов на выплату накопительной части трудовой пенсии в ПФР на сумму 1550-00

• от 15.12.2012   №275 по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособностью и в связи с материнством в ФСС на сумму 3735-00

На предприятии ЗАО  «КАРО» по страховым взносам используют проводки: 

Д     К

44  69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,

44  69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,

44  69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». 

На субсчете 69-1 "«Расчеты по социальному страхованию» учитываются  расчеты по социальному страхованию  работников организации. 

На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации. 

На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному  медицинскому страхованию работников организации.

                        Посещение налоговой инспекции №5

Посетил налоговую №5 по адресу г. Москва, ул.Земляной вал, д.9 по поручению главного бухгалтера передавал пакет документов.

Генеральный директор может  быть вызван в инспекцию, чтобы подтвердить свои полномочия и доказать, что его фирма – не однодневка. В таких ситуациях необходимо предоставить: учредительные документы, бухгалтерскую отчетность за последний отчетный период, документы на юридический адрес организации (свидетельство о праве собственности, договор аренды, акт приема-передачи помещения). Избегать и отказываться от такого вызова не стоит, поскольку это чревато выездной налоговой проверкой. Во-вторых, генеральный директор при внесении изменений в учредительные документы фирмы, имеет право посетить инспекцию лично с целью сдать необходимые документы. Именно имеет право, поскольку обязанности такой закон не устанавливает. За директора это может сделать, например, бухгалтер или юрист компании по доверенности. Но, в случае сдачи документов по доверенности, налоговики имеют право отправить свидетельство о внесенных изменениях и сопутствующие документы по почте на юридический адрес компании, а это не всегда удобно, поскольку юридический и фактический адрес компании могут не совпадать. В-третьих, генеральный директор может быть вызван в налоговую инспекцию в качестве свидетеля для пояснения обстоятельств его работы с контрагентом. В таком случае обычно указывается причина вызова и документы, которые директор должен захватить с собой (договора, счета-фактуры, акты и прочее). Говорить что-либо в инспекции без документального подтверждения не стоит, поскольку такие ответы налоговая инспекция отразит в решении и затем может предоставить в суд. Лучше всего будет сослаться на то, что необходимых документов при себе директор не имеет и не может что-либо пояснить по поставленному вопросу.

Налоговая инспекция  имеет право заблокировать счет в банке. Такая ситуация может  возникнуть, если, к примеру, компания несвоевременно предоставила налоговую  декларацию. На практике бухгалтеру, предоставившему налоговую декларацию, отказывают в разблокировке счета и требуют присутствия директора лично. Это незаконно (ст. 76 НК РФ) и на действия налоговиков можно пожаловаться в суд. Однако, такая ситуация возникает довольно редко, потому что очень сложно представить компанию, которая более месяца не будет пользоваться счетом в банке пока ведется судебное разбирательство.

.

              Посещение налоговой инспекции №5

Генеральный директор может  быть вызван в инспекцию, чтобы подтвердить  свои полномочия и доказать, что  его фирма – не однодневка. В  таких ситуациях необходимо предоставить: учредительные документы, бухгалтерскую  отчетность за последний отчетный период, документы на юридический адрес организации (свидетельство о праве собственности, договор аренды, акт приема-передачи помещения). Избегать и отказываться от такого вызова не стоит, поскольку это чревато выездной налоговой проверкой. Во-вторых, генеральный директор при внесении изменений в учредительные документы фирмы, имеет право посетить инспекцию лично с целью сдать необходимые документы. Именно имеет право, поскольку обязанности такой закон не устанавливает. За директора это может сделать, например, бухгалтер или юрист компании по доверенности. Но, в случае сдачи документов по доверенности, налоговики имеют право отправить свидетельство о внесенных изменениях и сопутствующие документы по почте на юридический адрес компании, а это не всегда удобно, поскольку юридический и фактический адрес компании могут не совпадать. В-третьих, генеральный директор может быть вызван в налоговую инспекцию в качестве свидетеля для пояснения обстоятельств его работы с контрагентом. В таком случае обычно указывается причина вызова и документы, которые директор должен захватить с собой (договора, счета-фактуры, акты и прочее). Говорить что-либо в инспекции без документального подтверждения не стоит, поскольку такие ответы налоговая инспекция отразит в решении и затем может предоставить в суд. Лучше всего будет сослаться на то, что необходимых документов при себе директор не имеет и не может что-либо пояснить по поставленному вопросу.

Налоговая инспекция  имеет право заблокировать счет в банке. Такая ситуация может возникнуть, если, к примеру, компания несвоевременно предоставила налоговую декларацию. На практике бухгалтеру, предоставившему налоговую декларацию, отказывают в разблокировке счета и требуют присутствия директора лично. Это незаконно (ст. 76 НК РФ) и на действия налоговиков можно пожаловаться в суд. Однако, такая ситуация возникает довольно редко, потому что очень сложно представить компанию, которая более месяца не будет пользоваться счетом в банке пока ведется судебное разбирательство.

.