6. УЧЕТ И АНАЛИЗ
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, РАСЧЕТНЫХ И
КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ.
Денежные средства на предприятиях
могут находиться в форме: наличных денег
в кассе, храниться в банке на расчетных
счетах, на специальных счетах, а также,
использоваться в виде аккредитивов, лимитированных
и других чеков. Основная масса расчетов
осуществляется безналичным путем, посредством
перечисления денежных средств со счета
плательщика на счет получателя. Безналичные
расчеты производятся с помощью различных
банковских операций, заменяющих наличные
деньги в обороте. Таким образом, посредниками
при осуществлении этих расчетов выступают
банки РФ. При проведении расчетных операций
банки контролируют соблюдение предприятиями
платежной и договорной дисциплины, а
также содействуют применению наиболее
целесообразных норм расчетов. Безналичные
расчеты за товарно – материальные ценности,
выполненные работы и оказанные услуги
предприятия ведут по акцептной форме,
аккредитивами, платежными поручениями,
почтовыми и телеграфными переводами,
чеками, векселями. Порядок и формы расчетов
между получателями и плательщиками средств
определяются договором.
В отдельных случаях предприятия участвуют
в процессе налично-денежного обращения
– при оплате труда штатных и нештатных
сотрудников, закупке материалов, выдаче
сотрудникам авансов на командировочные
расходы и др. В связи с этим, предприятие
может располагать наличными денежными
средствами. Для хранения денежных средств
предназначена касса предприятия.
Основными задачами учета денежных средств
и расчетов являются:
– учет и выполнение операций с наличными
денежными средствами и расчетов с юридическими
и физическими лицами в соответствии с
требованиями действующего законодательства
и установленными правилами;
– контроль соблюдения кассовой и расчетной
дисциплин;
– оперативный, повседневный контроль
за сохранностью денежных средств и ценных
бумаг в кассе предприятия;
– контроль за использованием денежных
средств по их целевому назначению;
– контроль за своевременностью расчетов
с поставщиками, покупателями (заказчиками),
бюджетом, банками, органами социального
страхования, рабочими и служащими и др.;
– своевременная сверка расчетов с дебиторами
и кредиторами для исключения просроченной
задолженности.
– своевременное выявление результатов
инвентаризации денежных средств, документов
и расчетов.
Для осуществления расчетов наличными
деньгами организация ОАО "Елецгидроарегат"
имеет кассу для использования на текущие
расходы. Для ведения кассовых операций
в штате организации предусмотрена должность
кассира. Кассир несет полную материальную
ответственность за сохранность всех
принимаемых им ценностей. Кассовые операции оформляются
типовыми межведомственными формами первичной
учетной документации. Первичные документы
оформляются согласно Положению по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации. Документы заполняются в одном
экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой
ручкой или на компьютере. Печатью заверяются
документы, для которых это предусмотрено
законодательством. При работе с кассовыми документами
кассиром соблюдаются следующие требования:
- приходные кассовые ордера и квитанции
к ним, а также расходные кассовые ордера
и заменяющие их документы заполнены четко
шариковой ручкой;
- в этих документах не допускаются подчистки,
помарки или исправления;
- прием и выдача денег по кассовым ордерам
производится только в день их составления;
- в приходных и расходных кассовых ордерах
обязательно указываются основания для
их составления и перечисляются прилагаемые
к ним документы. Сумму денежных средств, поступившую
или выданную из кассы отражают в кассовой
книге. В книге указывают сумму наличных
денег, выданных или принятых в кассу организации,
а также реквизиты приходных и расходных
кассовых ордеров, по которым получены
или выданы деньги. Синтетический учет денежных
средств в кассе осуществляется на активном
счете 50 "Касса". Он предназначен
для обобщения информации о наличии и
движении денежных средств в кассе предприятия.
По дебету счета 50 "Касса" отражается
поступление денежных средств в кассу,
по кредиту – выбытие денежных средств.
Сальдо счета указывает на наличие суммы
денежных средств в кассе на начало месяца
или на конец. Оборот по дебету – это суммы,
поступившие наличными в кассу, оборот
по кредиту – суммы, выданные наличными
из кассы. К счету 50 "Касса" могут
быть открыты субсчета:
50-1 "Касса организации";
50-2 "Операционная касса";
50-3 "Денежные документы".
В процессе своей хозяйственной деятельности
организации вступают во взаимоотношения
с другими организациями. Так при приобретении
товарно-материальных ценностей, основных
средств и прочих активов организации
вступают в расчетные взаимоотношения
с поставщиками. При осуществлении процесса
производства – с работниками. При реализации
продукции, товаров – с покупателями и
заказчиками. Кроме этого организации
вступают во взаимоотношения с бюджетом
по налогам и другим обязательным платежам,
с учреждениями банков по полученным кредитам,
с Фондом социальной защиты населения,
со страховыми организациями и др. Могут
возникать и расчетные взаимоотношения
с отдельными физическими лицами. Расчетные
отношения представляют собой факты возникновения
обязательств и их погашения. При этом
любая организация может выступать как
дебитором, так и кредитором. Основными
задачами учета расчетов являются:
1. своевременное и правильное документирование
операций по движению денежных средств
и расчетов;
2. контроль за правильными и своевременными
расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
3. контроль за соблюдением форм расчетов,
установленных в договорах с покупателями
и поставщиками;
4. своевременное проведение инвентаризации
расчетов с дебиторами и кредиторами для
исключения просроченной задолженности.
Между организациями большинство расчетов
производится в безналичном порядке. Безналичные
расчеты ведутся путем перечисления (перевода)
денежных средств со счета плательщика
на счет получателя с помощью различных
банковских операций (кредитных, расчетных),
замещающих наличные деньги в обороте.
При этом посредником при расчетах между
организациями выступают соответствующие
учреждения банков.
Счет 51 "Расчетные счета" предназначен
для обобщения информации о наличии и
движении денежных средств в валюте Российской
Федерации на расчетных счетах организации,
открытых в кредитных организациях. По
дебету счета 51 "Расчетные счета"
отражается поступление денежных средств
на расчетные счета организации. По кредиту
счета 51 "Расчетные счета" отражается
списание денежных средств с расчетных
счетов организации. Операции по расчетному
счету отражаются в бухгалтерском учете
на основании выписок кредитной организации
по расчетному счету и приложенных к ним
денежно-расчетных документов. Кредит представляет собой
систему экономических отношений, складывающихся
при передаче имущества или денежных средств
одними организациями другим во временное
пользование на определенных условиях.
Широкое распространение в настоящее
время получили банковский и коммерческий
кредит. Банковский кредит выдается банками
в виде денежных ссуд, направляемых на
расширение производства и осуществления
расчетов по текущей деятельности. Банковское
кредитование осуществляется на основе
следующих принципов: срочность, возвратность,
обеспеченность кредитов, платность. Коммерческий
кредит предоставляется организациями
друг другу в виде отсрочки уплаты денежных
средств за проданные товары. Кредиты
могут быть краткосрочными (сроком до
1 года) и долгосрочными (сроком свыше 1
года) Для получения кредита организация
представляет в банк заявление и пакет
документов, подтверждающих ее платежеспособность
(бухгалтерский баланс с приложениями;
отчет о прибылях и убытках; копии договоров
и других документов, подтверждающих кредитуемую
сделку). При выдаче долгосрочных кредитов
представляется дополнительно бизнес-план,
включающий расчет экономической эффективности
и окупаемости кредитуемого проекта и
другие документы в соответствии с законодательством.
Выдача кредита осуществляется в безналичной
форме на цели, предусмотренные кредитным
договором. В бухгалтерском учете для
учета расчетов по кредитам предусмотрены
счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам
и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным
кредитам и займам».
К счету 66 могут быть открыты следующие
субсчета:
1. Расчеты по краткосрочным кредитам банка;
2. Расчеты по краткосрочным займам;
3. Расчеты с кредитными организациями
по операциям учета (дисконта) векселей
и иных долговых обязательств;
4. и другие.
К счету 67 могут быть открыты следующие
субсчета:
1. Расчеты по долгосрочным кредитам банка;
2. Расчеты по долгосрочным займам;
3. Расчеты с кредитными организациями
по операциям учета (дисконта) векселей
и иных долговых обязательств;
4. и другие.
7. УЧЕТ И АНАЛИЗ
ОСНОВНОГО И ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА,
НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ.
На ОАО "Елецгидроагрегат"
в бухгалтерском учете в отношении объектов
основных средств и нематериальных активов
отражаются следующие операции:
1. Приобретение объектов основных средств
и нематериальных активов;
2. Постановка на учет объектов основных
средств и нематериальных активов;
3. Начисление амортизации на объекты основных
средств и нематериальные активы;
4. Выбытие объектов основных средств и
нематериальных активов. Обобщенная
информация о вложениях в объекты основных
средств и нематериальные активы осуществляется
на калькуляционном счете 08 "Вложения
во внеоборотные активы", к которому
открыты отдельные субсчета 4 "Приобретение
объектов основных средств" и субсчет
5 "Приобретение нематериальных активов".
Аналитический учет организуется по каждому
объекту.
Затраты, на приобретение объектов основных
средств и нематериальных активов, относят
в дебет счета 08 на соответствующие субсчета
с кредита счетов 60, 76 и других, без учета
"входного" налога на добавленную
стоимость. Суммы этого налога первоначально
накапливаются на промежуточном счете
19 "Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям", субсчета:
1 "Налог на добавленную стоимость при
приобретении основных средств" и 2
"Налог на добавленную стоимость по
приобретенным нематериальным активам".
Имущество, в сумме всех затрат, связанных
с его приобретением, приходуется по дебету
счета 01 "Основные средства" и 04 "Нематериальные
активы" соответственно с кредита счета
08.
Для учета амортизации объектов основных
средств используют счет 02 "Амортизация
основных средств". Согласно учетной
политике организации, установлено, что
амортизация начисляется способом списания
стоимости основных средств по сумме чисел
лет срока полезного использования - исходя
из первоначальной стоимости объекта
основных средств и остаточного срока
службы оборудования. Срок полезного использования
определяется при принятии объекта к бухгалтерскому
учету.
Каждому объекту основных средств присваивается
инвентарный номер и обозначается на нем,
делается надпись краской. Переоценка
основных средств и нематериальных активов
не производится.
Основные средства и нематериальные активы
на предприятия поступают в следующих
случаях: покупка, безвозмездное поступление.
Амортизация нематериальных активов начисляется
линейным методом - исходя из первоначальной
стоимости нематериального актива и норм
амортизации, рассчитанных, исходя из
полного срока действия данного нематериального
актива. Для этого используется счет 05
"Амортизация нематериальных активов".
8. УЧЕТ И АНАЛИЗ
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
ПРИБЫЛИ.
Финансовый
результат за отчетный год представляет
собой прирост (уменьшение) капитала организации,
образовавшийся в ходе ее предпринимательской
и иной деятельности за этот период. Финансовый
результат деятельности организации –
прибыль (убыток) за отчетный период –
представляет собой, по существу, разницу
между доходами и расходами. Как известно,
доходами считается увеличение экономических
выгод в течение отчетного периода или
уменьшение обязательств, которые приводят
к увеличению капитала, отличного от вкладов
собственников. Доходы включают такие
статьи, как выручка от продажи продукции,
товаров, работ, услуг, проценты и дивиденды
к получению и т.п., а также прочие доходы
(поступления от продажи списываемых объектов
основных средств и других активов; нереализованная
прибыль, полученная вследствие переоценки
ценных бумаг, и др.). Расходами считается
уменьшение экономических выгод в течение
отчетного периода или возникновение
обязательств, которые приводят к уменьшению
капитала, кроме изменений, обусловленных
изъятиями по решению собственников. Расходы
включают такие статьи, как затраты на
производство проданной продукции (товаров,
работ, услуг) с учетом затрат на оплату
труда работников, амортизационных отчислений,
управленческих и коммерческих расходов,
а также потерь (убыток от продажи и иных
случаев списания объектов основных средств
и других активов, изменений валютных
курсов и др.).
Для целей формирования организацией
финансовых результатов от обычных видов
деятельности определяется себестоимость
проданных товаров, продукции, работ, услуг.
Себестоимость формируется на базе расходов
по обычным видам деятельности, признанных
как в отчетном, так и в предыдущие отчетные
периоды, и переходящих расходов, имеющих
отношение к получению доходов в последующие
отчетные периоды, с учетом корректировок,
зависящих от особенностей производства
продукции, выполнения работ и оказания
услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи)
товаров. При этом коммерческие и управленческие
расходы могут признаваться в себестоимости
проданных товаров, работ, услуг полностью
в отчетном году их признания в качестве
расходов по обычным видам деятельности.
Финансовый результат отражает изменение
собственного капитала за определенный
период в результате производственно-финансовой
деятельности организации.
С учетом классификации доходов и расходов
в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций выделены следующие
счета для обобщения информации о доходах
и расходах организации:
– счет 90 "Продажи" - для определения
финансового результата по доходам и расходам
от обычных видов деятельности;
– счет 91 "Прочие доходы и расходы"
- для определения финансового результата
от прочих доходов и расходов (кроме чрезвычайных);
– счет 99 "Прибыли и убытки" - используется
для обобщения информации о формировании
конечного результата деятельности организации
в отчетном году, в том числе и учета чрезвычайных
доходов и расходов.
Финансовый результат хозяйственной деятельности
определяется показателем прибыли или
убытка, формируемым в течение календарного
года. Формирование итогов финансового
результата за отчетный год осуществляется
накопительным путем в течение отчетного
года на счете 99 "Прибыли и убытки"
в виде остатка, отражающего прибыль (по
кредиту счета) либо убыток (по дебету
счета). По завершении первого квартала
на счете 99 проводится промежуточный итог
финансового результата за первый квартал,
по завершении второго квартала – за полугодие,
по завершении третьего квартала – за
9 месяцев отчетного года и по завершении
четвертого квартала формируется итоговый
финансовый результат за весь отчетный
год. Конечный финансовый результат организации
складывается под влиянием:
а) финансового результата, полученного
от продажи продукции, товаров, работ,
услуг, а также от хозяйственных операций,
составляющих предмет деятельности организации
(сдача в платную аренду основных средств,
передача в пользование объектов интеллектуальной
собственности и вложение средств в уставные
капиталы других организаций);
б) финансового результата от продажи
основных средств, нематериальных активов,
материалов и другого имущества (части
операционных доходов и расходов);
в) операционных доходов и расходов (за
вычетом результатов от продажи имущества);
г) внереализационных прибылей и убытков;
д) чрезвычайных доходов и расходов.
Различие между этими составными частями
прибыли или убытков состоит в том, что
финансовый результат от продажи продукции
(работ, услуг) первоначально определяют
по счету 90 "Продажи". Со счета 90 прибыль
или убыток обычной деятельности списывается
на счет 99 "Прибыли и убытки. Финансовый
результат от продажи имущества. Операционные
и внереализационные доходы и расходы
вначале отражают на счете 91 "Прочие
доходы и расходы", с которого затем
ежемесячно списывают на счет 99.
Чрезвычайные доходы и расходы сразу относят
на счет 99 без предварительной записи
на промежуточных счетах в корреспонденции
со счетами учета материальных ценностей,
расчетов с персоналом по оплате труда,
денежных средств и т.п. Кроме того, по
дебету счета 99 отражают начисленные платежи
на прибыль и суммы причитающихся налоговых
санкций в корреспонденции со счетом 68
"Расчеты по налогам и сборам". Платежи
по перерасчетам по налогу на прибыль
также отражаются на счетах 99 и 68.
По окончании отчетного года счет 99 "Прибыли
и убытки" закрывается. Заключительной
записью декабря сумму чистой прибыли
списывают с дебета счета 99 в кредит счета
84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)". Сумма убытка списывается
с кредита счета 99 в дебет счета 84. Конечный
финансовый результат организации за
отчетный период выражается в виде чистой
прибыли к распределению, которая образуется
после вычета из совокупных доходов организации
экономически обоснованных результатов.
Ими являются в силу приоритетности признания
и исполнения обязательств организации
перед третьими лицами (кредиторами, бюджетом,
поручителями) обязательства, образующие
дополнительные расходы организации:
– штрафы и пени, начисленные налоговыми
органами;
– штрафы, пени и неустойки в пользу коммерческих
организаций за неисполнение или ненадлежащее
исполнение обязательств по договорам;
– суммы повышенных процентных платежей
за нарушение условий кредитного договора;
– обязательства по условиям договора
залога, поручительства и т.п.
По окончании календарного отчетного
года от суммы фактической бухгалтерской
прибыли, полученной организацией за отчетный
год, в первоочередном порядке производят
окончательный расчет причитающейся бюджету
суммы налога на прибыль по установленной
ставке с учетом корректировок отчетной
прибыли до уровня налогооблагаемой. Авансовое
использование прибыли текущего отчетного
года на нужды организации, кроме авансовых
платежей налога на прибыль и уплату штрафных
налоговых и приравненных к ним санкций
за покрытие налоговых правил налогообложения,
не предусмотрено.
Аналитический учет по счету 99 должен
обеспечить формирование данных, необходимых
для составления отчета о прибылях и убытках.
Корреспонденции счетов по
операциям учета финансовых результатов
и использования прибыли.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной работе был проведен
анализ деятельности ОАО «Елецгидроагрегат».
На основании проведенного анализа можно
сделать вывод, что предприятие показывает
умеренный рост деловой активности, позитивную
тенденцию по многим показателям.
Руководству организации следует поддерживать
рациональную политику по выбору деловых
партнеров, тщательно оценивать их финансовые
состояния и платежеспособность.
Рост денежных средств является позитивным
сдвигом в деятельности предприятия, поэтому
необходимо их пустить в оборот, т.е. их
рациональное использование будет способствовать
в будущем улучшению ситуации. Необходимо
вести рациональную политику по сокращению
кредиторской задолженности и использованию
долгосрочных заемных средств. Ликвидность
баланса не выполняется – наиболее ликвидных
активов (денежных средств и краткосрочных
финансовых вложений) недостаточно для
покрытия наиболее срочных обязательств
из-за чрезмерного размера кредиторской
задолженности. В краткосрочном периоде
у предприятия возникают проблемы ликвидности
или неплатежеспособности.
Следует отметить, что происходит ускорение
оборачиваемости средств организации,
повышается эффективность использования
капитала, растёт выручка от реализации,
следовательно, растет ее деловая активность.
Растёт рентабельность активов, собственного
и инвестируемого капитала, т.е. увеличивается
отдача вложенного капитала. Предприятию
на ближайший период не грозит банкротство,
так как отсутствуют его признаки.