Отчет по практике в ЗАО «Промышленные технологии»

2.2. Налоговый учет ведется в регистрах утвержденных законодательно, а также разработанных организацией самостоятельно

2.3. Сведения бухгалтерского и налогового учета  составляют коммерческую тайну (за исключением тех сведений, которые на могут быть объявлены коммерческой тайной в соответствии с действующим законодательством).

2.4. Учетные документы хранятся на предприятии в электронной форме

 – в составе бухгалтерской отчетности и налоговой отчетности—вечно.

 – в качестве отдельного документа - в течении пяти лет с момента составления

3. Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации.

3.1. В соответствии с ст.12 Закона «О бухгалтерском учете для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ организация ЗАО «Промышленные технологии» проводит инвентаризацию имущества и обязательств в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Инвентаризации проводятся в случае необходимости на основании приказов организации.

Обнаруженные излишки  и недостачи отражаются следующим  образом:

Излишек имущества приходуется  по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется:

– излишки включаются в состав внереализационных доходов;

– недостачи в пределах норм естественной убыли, утвержденных Правительством РФ, включаются в состав материальных расходов;

– недостачи сверх норм естественной убыли, утвержденных правительством РФ, относятся на виновных лиц ( если они не установлены , то включаются в состав внереализационных расходов. Обнаруженные излишки и недостачи отражаются единообразно для целей бухгалтерского учета и учета целей налогообложения.

4. Методы учета доходов и расходов

– В бухгалтерском учете доходы и расходы учитываются методом начисления в соответствии с ПБУ 9/99 «доходы организации и ПБУ 10/99 «Расходы организации»

(то есть в том периоде, в котором они произведены независимо от даты оплаты)

– В налоговом учете  – в соответствии с НК РФ доходы и расходы учитываются методом начисления.

Курсовые разницы в  соответствии с ПБУ3/2000»Учет активов  и обязательств» начисляются  в моменты совершения хозяйственных  операций

И в конце каждого  месяца. Списание курсовой отрицательной  разницы списывают в дебет 91.1.Списание положительной разницы списывают  в кредит 91.1.

Согласно п.1 ст.271 «Порядок признания доходов при методе начисления НК РФ» доходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств (метод начисления)

5.Учет основных средств

Учет основных средств в БУ ведется согласно п.4 ПБУ 6/01, а в НУ на основании п.1 ст.257 НК РФ.

В состав суммы стоимости  основных средств, принимаемые к  учету, входит сумма затрат на приобретение, доставку и наладку.

5.1. Амортизация основных средств в бухгалтерском учете начисляется по сумме чисел лет срока полезного использования в соответствии с п.18 ПБУ 6/01

5.2. Амортизация основных средств в налоговом учете определяется нелинейным методом в соответствии с п.1 ст.259

Согласно пункту 20 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» срок полезного  использования ОС определяется самостоятельно организацией ЗАО «Промышленные технологии» при принятии объекта к БУ в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов» ОК 013-94, утв.постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994№359

6. Учет нематериальных активов

Сроки полезного использования НА установлены в соответствии с требованиями пункта 17 ПБУ 14/2000.Стоимость НА, являющихся объектами исключительных прав погашается на 04 счете «Нематериальные активы».

6.1. Амортизация нематериальных активов в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным методом в соответствии с п.15 ПБУ 14/2000. Сумма амортизации отражается по кредиту счета 04 «Нематериальные активы»

6.2. Амортизация нематериальных активов в налоговом учете начисляется линейным методом

7. Учет материально производственных запасов.

Списание материально-производственных запасов, приобретенные за плату  оцениваются по фактической стоимости

7.1. В бухгалтерском учете в соответствии с п.16 ПБУ 5/01 списание МПЗ производится по средней себестоимости.

7.2. В налоговом учете в соответствии с п.8 ст.254 НК РФ списание МПЗ производится по методу по средней себестоимости.

8. Учет общехозяйственных и общепроизводственных расходов.

8.1. Общехозяйственные расходы и общепроизводственные расходы   в бухгалтерском учете, в конце отчетного периода списывают их со счета  25 «Общепроизводственные расходы» на счет 20 «Основное производство», со счета 26 «Общехозяйственные расходы» пропорционально заработной плате на счет 20 «Основное производство» и счет 44 «Расходы на продажу». Затем 44  счет на счет 90.

9. Создание резервов будущих расходов

9.1. В бухгалтерском учете  создается резерв на отпуск, ремонт основных средств

9.2. В налоговом учете в соответствии ст.267,324,324.1 НК РФ

Создание и использование резервов осуществляется единообразно.

9.3. Нераспределенная прибыль по итогам года перечисляется в резервный фонд организации, который создается согласно с требованиями Федерального Закона от 26 декабря 1995 года№208-ФЗ

10. Оценка незавершенного производства

Себестоимость незавершенного производства калькулируется по каждому типу производства (20.1;20.2;25;26) раздельно.

Внутри типов производства калькулирование  осуществляется по видам продукции  счет 43.1 и счет 43.2, утвержденный приказом по организации ЗАО «Промышленные  технологии»

Прямые расходы относятся на объекты калькулирование

Расходы вспомогательных и обслуживающих  производств, понесенных в целях  основного  производства распределяются пропорционально ЗП работников основного  производства на конец отчетного  периода .

10.1. В бухгалтерском учете незавершенное производство оценивается по фактической себестоимости готовой продукции

10.2. В налоговом учете незавершенное производство оценивается по прямым расходам  (ст.319 НК РФ ).

11. Учет стоимости готовой продукции.

Оценка готовой продукции  проводится единообразно для целей  БУ и целей налогообложения. Готовая  продукция при ее поступлении  оценивается по плановой нормативной  себестоимости готовой продукции.

Готовая продукция при  ее выбытии оценивается  способом средней себестоимости единообразно в БУ и учете целей налогообложения.

Готовая продукция при  их выбытии оценивается по себестоимости  каждой единицы (метод отгрузки).

Учет выручки оценивается  по учетной стоимости отгруженной продукции. Товары отгруженные при их выбытии оцениваются по себестоимости каждой единицы. Платежные документы покупателей в случае частичной оплаты должны указывать на перечень оплачиваемой продукции.

12. Порядок списания расходов будущих периодов

12.1. Расходы будущих периодов в бухгалтерском учете списывают равномерно в течении периода, к которому они относятся

12.2. В налоговом учете расходы списываются в течение периода, к которому они относятся, равномерно (п.1 ст.272 НК РФ)

13. Учет процентов по кредитам и займам.

13.1. В соответствии с п.11 ПБУ 10/99 сумма процентов включается в операционные расходы (за исключением когда кредиты будут использоваться для покупки основного средства или предварительной оплаты материалов. В этом случае проценты включаются в первоначальную стоимость имущества до того момента, как оно будет включено на счете 01 или 10 соответственно.

13.2. В налоговом учете в расходы включают сумму процентов по сопоставимым

 кредитам

14. Учет списания финансовых вложений.

14.1. В бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 19/02 по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений.

14.2. В налоговом учете в соответствии с п.9 ст.280 НК РФ по первоначальной стоимости последних по времени приобретения финансовых вложений.

15. Учет выручки в целях исчисления НДС

В соответствии со ст.167 НК РФ налоговую базу по НДС определяют по мере поступления денег на счета  или в кассу организации. Предприятие  уплачивает налог в бюджет и предоставляет  отчетность в налоговые органы ежемесячно.

16. Учет авансовых платежей по налогу на прибыль.

В соответствии со ст.286НК РФ исходя из полученной прибыли за прошлый месяц.

17. Учет уплаты налога на прибыль.

Часть налога, уплачиваемая в региональные и муниципальные  бюджеты, должна распределяться между головной организации и обособленными подразделениями. Показатель, используемый при расчете - сумма расходов на оплату труда.

17.1. Порядок уплаты налогов

17.1.1. Налог на добавленную стоимость в соответствии с требованиями пункта 1 ст.174 НК РФ уплачиваются ежемесячно

17.1.2. Организация ЗАО «Промышленные технологии» рассчитывает авансовые платежи по налогу на прибыль в общем порядке в соответствии с требованиями пункта 2 ст.286 НК РФ исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода (налогового).

17.1.3. Доли налога на прибыль, подлежащие уплате в доходную часть бюджетов субъектов РФ, рассчитываются по каждому обособленному подразделению исходя из фактических расходов на оплату труда согласно требованиям пункта 2 ст.288 НК РФ.

 

3. Состав основных средств,  особенности их классификации  в организации

3.1. Документальное  оформление движения основных  средств

Таблица 3

Документы, используемые при движении основных средств в ЗАО «Промышленные технологии»

№ п/п	Наименование	Источники информации
1	А. Основные средства	Инвентарные карточки учета основных средств, ведомости, журналы-ордера
2	а) инвентаризация (осмотр) основных средств; б) документы на право собственности	Инвентаризационные описи, результаты текущей инвентаризации, акты приемки-передачи, договоры, счета-фактуры
3	поступление и распределения основных средств:	Договоры, счета-фактуры, накладные, авансовые  отчеты, акты приемки-передачи, акты списания, инвентарные карточки учета основных средств, Главная книга
6	Б. Амортизация	Ведомости амортизационных отчислений, нормативные документы

Перечень  унифицированных форм учетной документации по учету основных средств на предприятии  приведен ниже:

Таблица 4

Формы учетной документации по учету основных средств в ЗАО  «Промышленные технологии»

Акт о приеме-передаче объекта основных средств {кроме  зданий, сооружений)	ОС-1
Акт о приеме-передаче здания (сооружения)	ОС-1а  .
Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств {кроме зданий, сооружений)	ОС-1 б
Накладная на внутреннее перемещение объектов   основных средств	ОС-2
Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных  объектов основных средств	ОС-3

Продолжение таблицы 4

Акт о списании объекта  основных средств (кроме автотранспортных средств)	004
Акт о списании автотранспортных средств	0С-4а
Акт о списании групп  объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)	ОС-46
Инвентарная карточка учета  объекта основных средств	ОС-6
Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств	ОС-ба
Инвентарная книга учета  объектов основных средств	ОС-66
Акт о приеме (поступлении) оборудования	ОС-14
Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж	ОС-15
Акт о выявленных дефектах оборудования	ОС-16

На предприятии  создана комиссия по приемке основных средств ОС и оформление ее результатов.

 

3.2. Синтетический учет наличия и движения основных средств в ЗАО «Промышленные технологии»

Синтетический учет основных средств (учет их наличия и движения) ведется на следующих счетах:

• 01 "Основные средства" (активный счет);
• 02 "Амортизация основных средств" (пассивный счет);
• 08 «Учет внеоборотных активов».

Счет 01 "Основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении.