Отчет по практике в СПК «Колхоз «Восток»

 

Для учета  операций по счетам 84, 99 используется журнал-ордер  №15 и ведомость аналитического учета. В журнале-ордере ведут учет кредитовых оборотов. Он открывается на месяц. Итоговые данные ведомости аналитического учета счета 99 используются для заполнения квартальной и годовой отчетности по форме №2 «Отчет о прибылях и  убытках».

 

 

 

2.16 Учет капитала, фондов, резервов  и финансирования 

 

Уставный  капитал представляет собой совокупность вкладов участников (собственников) в имуществе при  создании предприятия  для обеспечения  его деятельности в размерах, определенными учредительными документами. В СПК «Ленина» коллективно-долевая  форма собственности. Уставный капитал  формируется за счет вкладов членов кооператива.

 

Уставный  капитал в  кооперативе составляет 1190400 руб. В  состав СПК входят Члены  и Ассоциированные  члены. Членами  СПК являются работники  СПК, внесшие  обязательный паевой взнос  в паевой фонд СПК. Ассоциированными членами  могут быть физические и  юридические  лица, внесшие паевой взнос в паевой фонд кооператива. Обязательный паевой взнос – 3700 руб. На 01.01.04 г. В СПК  «Ленина» 74 основных члена и 535 ассоциированных  членов.

 

Учет  уставного капитала ведется на счете 80 «Уставный капитал». Счет пассивный, по кредиту отражается увеличение уставного  капитала, по дебету – уменьшение.

 

Д75К80 –  формирование уставного  капитала при  внесении паевых взносов

 

Д50К75 –  внесены в кассу  денежные средства в уплату паевых взносов в Уставный капитал.

 

Д80К75 –  уменьшение уставного  капитала при  выходе члена из кооператива.

 

Д75К50, 51 – выплачены денежные средства.

 

Отражение операций по уставному  капиталу ведется  в журнале-ордере №12 и в ведомости  аналитического учета. Записи производятся на основании  первичных документов.

 

Учет  резервного капитала ведется на счете 82 «Резервный капитал». По кредиту отражается увеличение капитала, по дебету – его  использование.

 

В СПК  «Ленина» резервный  капитал образован  в соответствии с учредительными документами и  на 1.01.04 г. составляет 306 тыс. руб. Отчисления производятся за счет чистой прибыли, остающейся в хозяйстве:

 

Д84К82 –  зачисление в резервный  капитал  чистой прибыли хозяйства.

 

Использование резервного капитала может быть в  следующих направлениях:

 

Д82К84 –  списание непокрытого  убытка отчетного  года.

 

Учет  операций отражается в журнале-ордере №12 и в ведомости  аналитического учета.

 

Учет  добавочного капитала ведется на счете 83 «Добавочный капитал». Счет пассивный, по кредиту отражается увеличение добавочного капитала, по дебету –  его уменьшение.

 

На 1.01.03 г. добавочный капитал  в СПК «Ленина» составлял 7104 тыс. руб. За год произошло  его уменьшение на 1136 тыс. руб. и на конец года составил 5968 тыс. руб. Это  произошло за счет уменьшение стоимости  основных средств  из-за их выбытия.

 

Корреспонденции счетов:

 

Д01К83 –  увеличение балансовой стоимости основных средств.

 

Д83К02 –  увеличение суммы  амортизации основных средств.

 

Д83К01 –  уменьшение балансовой стоимости основных средств.

 

Д02К83 –  уменьшение суммы  амортизации основных средств.

 

Д83К80 –  увеличение уставного  капитала путем  присоединения части  добавочного  капитала.

 

Аналитический учет по счету 83 ведется в ведомости. Сводный  учет ведется в журнале-ордере №12.

 

В хозяйстве  не созданы  специальные резервы, которые учитываются  на счетах 14, 59, 63. Этих счетов нет в  рабочем  плана СПК «Ленина».

 

В рабочем  плане присутствует счет 96 «Резервы предстоящих расходов», но на нем  нет движения средств  за 2003 год. Резерв не был сформирован.

 

Учет  целевого финансирования ведется на счете 86 «Целевое финансирование». В  СПК «Ленина» на этом счете  учитываются  средства, предназначенные  на целевые  нужды. В хозяйстве  на этом счете отражаются полученные бюджетные средства (средства государственной  поддержки – субсидии, дотации, средства возмещения ущерба от стихийных бедствий и т.д., бюджетный кредит).

 

Д55К86 –  поступили денежные средства, предоставленные  бюджетом.

 

Д76К86 –  формирование задолженности  по целевому финансированию.

 

Использование средств целевого финансирования:

 

Д86КК98 – финансирование капитальных  расходов.

 

Д60К55 –  оплачена задолженность  перед поставщиками.

 

Д86К20 –  покрытие расходов по основному производству.

 

В 2003 году СПК «Ленина» получил  бюджетный  кредит в сумме 350 тыс. рублей на проведение весенне-полевых  работ и целевые  субсидии на продукцию  животноводства и поддержку овцеводства  в  сумме 758 тыс. руб.

 

Аналитический учет ведется  по видам целевого финансирования. Учет движения средств отражается в  журнале-ордере №12 и ведомости аналитического учета. В журнале-ордере отражаются кредитовые обороты по счету 86. В  ведомости отражаются суммы с  группировкой их по использованию.

 

 

 

2.28 Бухгалтерская (финансовая) отчетность 

 

Согласно  закону «О бухгалтерском  учете в  РФ» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ, все организации  обязаны составлять бухгалтерскую  отчетность.

 

Отчетность  представляет собой систему взаимосвязанных  показателей, характеризующих результаты работы организации за отчетный период на основе данных бухгалтерского учета. Поэтому в бухгалтерском учете  составление отчетности является завершающим  этапом.

 

В СПК  «Ленина» бухгалтерская  отчетность представляется ежеквартально  и  годовая. Бухгалтерская отчетность представляется в органы статистики, налоговую инспекцию, бухгалтерию  Управления сельского хозяйства. Бухгалтерский  баланс специализированной формы для  сельхозпредприятий СПК «Ленина» также  ежеквартально и годовой представляет в Минсельхозпрод РБ.

 

Годовая бухгалтерская отчетность СПК «Ленина» состоит:

 

Бухгалтерский баланс.

 

Отчет о прибылях и убытках.

 

Отчет о движении денежных средств.

 

Расшифровка дебиторской  и кредиторской задолженности.

 

Сведения  об объемах продукции, реализованной  в условиях бартерного обмена и зачетов.

 

Сведения  о рублевых счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих  на территории РФ.

 

Декларация  на пользователей  автодорог.

 

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций.

 

Расчет  по налогу на имущество  организаций.

 

Отчет о движении капитала (форма №3).

 

Приложения  к бухгалтерскому балансу (форма  №5).

 

Учетная политика организации.

 

Пояснительная записка.

 

2.20 Инвентаризация 

 

Согласно  Положению по ведению бухгалтерского учета и  отчетности в РФ №34-н  от 29.07.98 г., инвентаризация основных средств  должна проводиться ежегодно не ранее 1 октября  отчетного года.

 

Инвентаризация  основных средств в СПК «Ленина» проводиться  в ноябре-декабре  месяце ежегодно. Для этого создается  комиссия. Комиссия производит осмотр объектов и заносит их в инвентаризационные описи в следующем порядке: их наименование, назначение, инвентарные  номера и основные технические или  эксплуатационные показатели.

 

Выявленные  излишки основных средств приходуют: Д01К91.

 

При недостаче  и порче  объектов основных средств  делаются записи на счетах бухгалтерского учета:

 

Д01К01 –  на сумму первоначальной (восстановительной) стоимости объекта  основных средств;

 

Д02К01 –  на сумму амортизационных  отчислений, накопленных за время  эксплуатации объекта;

 

Д94К01 –  на сумму остаточной стоимости.

 

Далее производят возмещение ущерба:

 

Д73К94 –  при выявлении  виновных лиц.

 

На разницу  между рыночной ценой и остаточной стоимостью делают записи: Д73/2К98/4.

 

Погашение задолженности  виновником записывается:

 

Д70К73 –  удержание суммы  задолженности  из зарплаты.

 

Д50К73 –  внесение суммы  недостачи наличными  деньгами в  кассу.

 

По мере взыскания с  виновного лица причитающейся с него суммы недостачи разница списывается: Д98К91.

 

Если  конкретные виновники  не установлены, недостачи отражаются записями: Д91/2К94.

 

Инвентаризацию  материально-производственных запасов  СПК «Ленина» также проводит в  конце года в ноябре-декабре  месяце.

 

Инвентаризация  проводится комиссий, назначаемой приказом председателя хозяйства, в присутствии  материально  ответственного лица, от которого получена расписка о том, что  все ценности им оприходованы, а  документы сданы  в бухгалтерию.

 

Инвентаризация  проводится путем взвешивания, замера, обмера и  подсчета материальных ценностей. Выявленные при инвентаризации ценности заносят  в инвентаризационную опись, по данным которой затем составляют сличительную ведомость. Товарно-материальные ценности заносятся в описи по каждому  отдельному наименование с  указанием  вида, группы, количества и других данных.

 

На сумму  излишков делаются записи: Д10, 43К91/1.

 

Недостача списывается: Д94К10, 43.

 

Недостача по вине материально  ответственного лица списывается записью: Д73/2К94.

 

Если  недостачу невозможно взыскать с  материально ответственного лица, она  списывается на убытки хозяйства: Д91/2К73/2.

 

Недостачи, хищения и порчу  материальных ценностей по счету 94 учитывают в  аналитической ведомости. По дебету счета 94 отражают раздельно  суммы  выявленных недостач и потерь. Итоги  оборотов по кредиту ежемесячно переносятся  в журнал-ордер №10.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.23 Учет затрат и   исчисление себестоимости  продукции  растениеводства 

 

Учет  затрат и выхода продукции  отрасли  растениеводства ведется  на счете 20 «Основное производство», субсчет 1 «Растениеводство». По дебету учитываются  затраты на производство, по кредиту  – выход продукции. В течение  года записи по дебету и кредиту  производят нарастающим  итогом. В  конце года определяют свернутое  сальдо, которое отражает сумму незавершенного производства отрасли растениеводства. Объектами  учета затрат в отрасли  являются: сельскохозяйственные культуры; сельскохозяйственные работы; затраты, подлежащие распределению; прочие объекты.

 

Статьи  затрат:

 

Оплата  труда с отчислениями на социальные нужды.

 

Семена  и посадочный материал.

 

Удобрения минеральные и  органические.

 

Средства  защиты растений.

 

Содержание  основных средств.

 

Работы  и услуги.

 

 и т.д.................