Отчет по практике в «Российский научный центр «Прикладная химия»»

Для обобщения информации о расчетах с персоналом организации, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами, предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

К счету могут быть открыты следующие субсчета: 1. «Расчеты по предоставленным займам»; 2. «Расчеты по возмещению материального ущерба»; 3. «Расчеты за товары, проданные в кредит» и др.

Предприятие становится налогоплательщиком с момента государственной регистрации. Это означает, что оно должно уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды налоги, акцизы, сборы и иные обязательные платежи.

Нарушение этой обязанности влечет административную ответственность для предприятия и его руководителя в виде штрафов. Кроме того, Российским уголовным законодательством установлено наказание за различные виды налоговых преступлений.

Основными налогами для предприятия являются НДС, НДФЛ  и налог на прибыль.

Учет расчетов по НДС.

Основным документом, регламентирующими учет, начисление, расчет и уплату налога на добавленную стоимость, является Налоговый кодекс РФ.

Учет налога на добавленную стоимость ведется на активном счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (субсчета по видам ценностей) и активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам « (субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).

 

Счет 19 имеет следующую структуру:

Счет 68 имеет следующую структуру:

Основные проводки по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»:

Учет расчетов по налогу на прибыль.

Объектом обложения налогом на прибыль является валовая прибыль, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными действующим законодательством.

Ставка налога на прибыль в настоящее время установлена в размере 20%, в том числе в части, зачисляемой в федеральный бюджет, - 2%; в части, зачисляемой в бюджеты субъектов Российской Федерации – 18%.

Сумма налога на прибыль определяется плательщиком самостоятельно на основе бухгалтерской отчетности нарастающим итогом с начала года.

Расчет годовой суммы налога на прибыль производится по формуле:

где   Н - годовая сумма налога на прибыль;       

  Пв - валовая прибыль, уменьшенная (увеличенная) на суммы, предусмотренные законодательством;       

 Лн - налоговые льготы;      

  Сн - ставка налога на прибыль.

Учет расчетов по налогу на прибыль ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому открывается субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Инвентаризация расчетов с контрагентами (дебиторами и кредиторами) заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Проверке подвергаются счета расчетов бухгалтерского плана счетов. Суммы проверяются по первичным документам и актам сверок с контрагентами.

При инвентаризации расчетов с работниками организации выявляются не выплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.

При инвентаризации расчетов с подотчетными лицами проверяются суммы выданных авансов и авансовые отчеты с учетом целевого назначения и даты выдачи аванса.

Таким образом, в результате инвентаризации путем документальной проверки комиссия должна установить правильность расчетов с контрагентами, обоснованность числящихся в бухгалтерском учете сумм дебиторской и кредиторской задолженности, а так же задолженности по недостачам и хищениям.

По результатам инвентаризации комиссией должен быть составлен акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме ИНВ-17. Результаты инвентаризации расчетов должны быть отражены в бухгалтерском учете организации (проводки, отражающие списание дебиторской, кредиторской задолженности).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет вложений во внеоборотные активы (долгосрочных инвестиций) и источников их финансирования

Виды внеоборотных активов, их структура.

Внеоборотные активы представляют собой имущественные ценности предприятия, которые многократно участвуют в процессе хозяйственной деятельности в качестве средств труда и переносят на выпускаемую продукцию использованную стоимость частями. Другими словами, внеоборотные активы – это та часть имущества предприятия, которая функционирует длительное время в неизменной натуральной форме.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99) к внеоборотным активам относятся:

Нематериальные активы:

• Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности: патенты, лицензии, товарные знаки, знаки обслуживания, иные аналогичные права и активы
• Деловая репутация организации

Основные средства:

• Земельные участки и объекты природопользования
• Здания, машины, оборудование и другие основные средства
• Незавершенное строительство

Доходные вложения в материальные ценности:

• Имущество для передачи в лизинг
• Имущество, предоставляемое по договору проката

Финансовые вложения:

• Инвестиции в дочерние общества
• Инвестиции в зависимые общества
• Инвестиции в другие организации
• Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
• Прочие долгосрочные финансовые вложения

На исследуемом предприятии подразделения специализирующиеся на создании внеоборотных активов являются:

• Нематериальные активы – научная часть.
• Основные средства – главный инженер и отдел главного механика.
• Незавершенное строительство – главный инженер.
• Финансовые вложения – замдиректора по внешнеэкономической деятельности и отдел ВЭД.

Синтетический учет нематериальных активов(далее НМА) осуществляют на счетах 04 «НМА», 05 «Амортизация НМА», 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет 19.2 «НДС по приобретенным НМА», и счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Расходы по приобретению и созданию НМА относятся к долгосрочным инвестициям и отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» с кредита расчетных, материальных и других счетов. После принятия на учет приобретенных или созданных НМА они отражаются по дебету счета 04 «НМА» с кредита счета 08.

НМА, внесенные учредителями или участниками в счетих вкладов в уставный капитал, целесообразно отражать на счете 08(по аналогии с основными средствами). При этом задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал отражают по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и кредиту счета 80 «Уставный капитал». На стоимость поступивших в счет вклада в уставный капитал НМА составляют следующие бухгалтерские записи:

Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кт 75 «Расчеты с учредителями»;

Дт 04 «НМА»

Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Безвозмездно полученные НМА приходуются по дебету счета 08 с кредита счета 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 98.2 «Безвозмездные поступления». Со счета 08 первоначальная стоимость НМА списывается на счет 04 «НМА».

Стоимость безвозмездно полученных НМА, учтенная на субсчете 98.2 «Безвозмездные поступления», в дальнейшем списывается ежемесячно в размере начисленных сумм амортизационных отчислений по объекту в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет основных средств.

В соответствии с ПБУ «Учет ОС» 6/01 при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве ОС необходимо единовременное выполнение следующих условий:

• использование их в производстве продукции, при выполнении рабт или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
• использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
• организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
• способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Независимо от организационно-правовой формы предприятия учет основных средств(далее ОС) строится в бухгалтерии по классификационным группам  в разрезе инвентарных объектов.

По отдельным классификационным группам ОС инвентарным объектом считаются:

• по зданиям – каждое отдельно стоящее здание с его внутренними устройствами и надворные постройки(административно-бытовой корпус, здание цеха);
• по сооружениям – каждое обособленное сооружение с устройствами, составляющими с ним органическое целое(будка КПП);
• по передаточным устройствам - -каждое самостоятельное устройство, не являющееся составной частью здания или сооружения;
• по силовым машинам и оборудованию – каждая силовая машина с фундаментом и всеми приспособлениями к ней и принадлежностями (козловой кран, цеховые краны);
• по рабочим машинам и производственному оборудованию станки);
• по транспортным средствам(3 легковых и два грузовых автомобиля);
• по инструментам и инвентарю  -  каждый предмет, который имеет самостоятельное значение и не является составной частью какого-либо инвентарного объекта.

Для обеспечения контроля сохранности ОС  каждому инвентарному объекту присваивается соответствующий номер. Например, инвентарные номера зданиям присваиваются с 001 по 099; сооружениям – с 100 по 199; передаточным устройствам – с 200 по 299 и т.д.

Инвентарный номер, присвоенный объекту, проставляется на объекте и в первичных документах и сохраняется на весь период его нахождения в данной организации. В случае выбытия объекта его инвентарный номер не присваивается вновь поступившим объектам.

Поступление ОС  от поставщика на склад оформляется товаросопроводительными документами и счетом-фактурой (для принятия к вычету НДС).

Принятие к учету имущества в качестве объекта ОС оформляется актом(накладной) приемки-передачи (внутреннего перемещения) ОС (тип. ф. №ОС-1) после того, как будут сформированы все затраты, связанные с приобретением. Акт составляется на каждый объект, к нему прилагается техническая документация на данный объект. Которая после открытия бухгалтерией инвентарной карточки в соответствующее подразделение организации по месту эксплуатации.

Учет ОС организуют так, чтобы можно было установить наличие ОС по каждой классификационной группе и отдельно по каждому объекту, местам нахождения и источникам их приобретения.

Это обеспечивается  аналитическим учетом ОС на карточках, открываемых для каждого инвентарного объекта, и синтетическим учетом в целом по счету 01 «Основные средства». Установлена единая типовая форма таких карточек  (ф. № ОС-6).

Под воздействием сил природы с течением времени и в процессе эксплуатации ОС постепенно утрачивают свои первоначальные свойства и физические качества, подвергаясь износу, физическому и моральному. Уменьшается их реальная балансовая стоимость, которая возмещается путем начисления амортизации в течение срока полезного использования объектов.

Под амортизацией понимается перенесение по частям стоимости основных фондов в течение срока их службы на производимую продукцию и последующее использование этой стоимости для возмещения потребленных основных фондов. Сумма амортизационных отчислений ОС должна быть достаточной для строительства или приобретения новых объектов после выбытия действующих, но не выше первоначальной стоимости объектов с учетом их переоценки.

Амортизируемые основные средства (имущество) объединяются в следующие амортизационные группы:

• первая группа - все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;
• вторая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;
• третья группа - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;
• четвертая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;
• пятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;
• шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;
• седьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;
• восьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;
• девятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;
• десятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Начисление амортизации объектов основных средств на предприятии производится линейным способом. То есть исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной(восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.