Отчет по практике в ООО «Компания-Реноме»

В строке «Основание»  указывается источник поступления  наличных денег, приходуемых в кассу, далее указывается сумма прописью. В строке «Приложение» указываются  первичные документы, оформляющие  хозяйственную операцию (накладная, счет-фактура и др.).

После полного заполнения ПКО и квитанции к нему бухгалтеру необходимо зарегистрировать его в «Журнале регистрации приходных, расходных кассовых ордеров и платежных ведомостей» (форма № КО-З). В ООО «Компания-Реноме» ПКО и РКО нумеруются в хронологическом порядке отдельно, но подшиваются вместе с отчетами кассира  и авансовыми отчетами в общий журнал «Касса» ежеквартально.

Деньги по кассовым ордерам принимают  только в день их составления. При  поступлении наличных денег в  кассу из банка также составляется ПКО. Сдатчиком выступает главный бухгалтер, которому кассир и передает квитанцию, которую прикладывают к выписке банка.

Выдача наличных денег из кассы оформляется только расходными кассовыми ордерами (форма № КО-2)(Приложение В) с приложением в необходимых случаях надлежащем оформленных других документов (расчетно-платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др.). Расходный кассовый ордер (РКО) выписывается бухгалтером в одном экземпляре. В первой строке заполняется наименование организации, далее по порядку в установленных местах: номер ордера, дата заполнения, корреспондирующий счет, аналитический счет (при необходимости), сумма цифрами. В строке «Выдать» указывается ФИО плательщика.

В строке «Основание»  указывается целевое назначение выдачи денежных средств (выручка для  сдачи в банк, командировочные  расходы и др.), далее сумма  прописью. В строке «Приложение» указывается документ, на основании которого выполняется данная операция (квитанция банка, служебная записка и т.д.)

При выдаче денег отдельному лицу кассир имеет право потребовать  предъявления паспорта или удостоверения  личности, записывает в РКО наименование и номер документа, кем и когда он выдан и получает расписку получателя. Предъявление документов, удостоверяющих личность, обязательно и при получении денег по одному платежному документу, выписанному на нескольких лиц. Деньги из кассы могут быть выданы только лицу, указанному в расходном кассовом ордере.

При получении или  выдаче денег по каждому кассовому  документу кассир делает записи в  кассовую книгу (форма № КО-4). Каждая организация ведет только одну кассовую книгу. Эта книга должна быть прошнурована и опечатана печатью организации, страницы в ней должны быть пронумерованы. Записи в кассовой книге обычно производятся кассиром в двух экземплярах сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или документу. Ежедневно в конце дня кассир подсчитывает итоги операций за день по графам «приход», выводит остаток (сальдо) по кассе, и переносит его на следующий лист на первую разницу по графе «приход». Внизу каждого листа кассир указывает количество приложенных приходных и расходных кассовых ордеров и расписывается.

 

4 Первичный учет расчетных операций

 

В организации ООО «Компания-Реноме» осуществляются следующие виды расчетов:

• расчеты с поставщиками;
• расчеты с покупателями;
• расчеты по налогам и сборам;
• расчеты с подотчетными лицами.

Расчеты с поставщиками и покупателями за товары и услуги производятся в основном через банки по безналичному расчету и регулируются соответствующими договорами, в которых оговариваются вид поставляемых ценностей, условия поставки, количественные и стоимостные показатели, сроки поставки, порядок расчетов (условия платежей) между организацией и поставщиками. Порядок расчетов между предприятиями и поставщиками по внутрироссийским поставкам определяется в соответствии с Правилами безналичных расчетов в РФ.

К поставщикам относятся  организации, осуществляющие поставки товарно-материальных ценностей, оказывающие различные услуги и выполняющие виды работ. Расчеты с поставщиками осуществляются после отгрузки ими товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Для учета расчетов с  поставщиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На предприятии ООО «Компания-Реноме» учет отражается в оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 ,которая составляется ежемесячно, и результаты ежемесячных ведомостей объединяются в квартальные. По кредиту счета 60 отражается сумма кредиторской задолженности организации перед поставщиком в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов материальных ценностей (10, 41, 08) или счетов по учету соответствующих расходов (44). На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм, выставленных к оплате поставщиком (на основании счета-фактуры).

Дебетуют счет 60 согласно выпискам банка и другим документам на суммы исполнения обязательств (оплаты счетов поставщикам), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции  со счетами учета денежных средств (50, 51) и расчетов (62).

На счете 60 главный  бухгалтер ООО «Компания-Реноме» осуществляет контроль за поступлением товаров, их оплатой, а также за полнотой и своевременностью оприходования их материально ответственными лицами.

Учет расчетов с покупателями ведут на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Здесь учитываются расчеты по предъявленным покупателям и принятым к оплате расчетным документам за отгруженные товары, а также по полученным авансам и предоплатам. На предприятии ООО «Компания-Реноме» учет отражается в оборотно-сальдовой ведомости по счету 62 ,которая составляется ежемесячно, и результаты ежемесячных ведомостей объединяются в квартальные. Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому покупателю.

По дебету счета 62 отражаются суммы, причитающиеся с покупателей, на которые покупателям предъявлены расчетные документы (90, 91). Кредитуют счет 62 в корреспонденции со счетами учета денежных средств на суммы поступивших платежей (50, 51).

Расчеты с покупателями могут быть осуществлены путем зачета взаимных задолженностей. При этом при наличии незачтенной суммы она оплачивается покупателями в обычном порядке.

Для учета расчетов по налогам и сборам используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». На предприятии ООО «Компания-Реноме» учет отражается в оборотно-сальдовой ведомости по счету 68, которая составляется ежемесячно, и результаты ежемесячных ведомостей объединяются в квартальные.

По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически начисленные в  бюджет, а также суммы НДС, поставленного к возмещению из бюджета. По кредиту счета 68 отражаются суммы начисленного налога исходя из расчета согласно налоговых деклараций. Аналитический учет по счету 68 в ООО «Компания-Реноме» не ведется, поскольку предприятие находится на упрощенной системе налогообложения.

В торговых предприятиях расчеты с подотчетными лицами имеют  особое значение, так как часто  возникают потребности в закупке  товаров через сотрудников предприятия. Учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». На предприятии ООО «Компания-Реноме» учет отражается в оборотно-сальдовой ведомости по счету 71 ,которая составляется ежемесячно, и результаты ежемесячных ведомостей объединяются в квартальные. Основанием для заполнения данного бухгалтерского регистра являются расходные и приходные кассовые ордера - при выдаче средств в подотчет и возврате их в кассу, а также авансовый отчет - при списании израсходованных сумм. Подотчетные суммы для контроля за их расходованием учитываются в разрезе каждого работника предприятия.

Сальдо счета 71 отражает сумму задолженности подотчетных  лиц организации (дебетовое сальдо) или сумму невозмещенного работникам перерасхода (кредитовое сальдо). В организации ООО «Компания-Реноме» на счете 71 отражаются расходы по служебным командировкам и на хозяйственные нужды. При этом по дебету счета 71 фиксируются полученные в подотчет или в счет компенсации произведенных расходов денежные средства, по кредиту - направление их расходования.

 

5 Первичный учет с персоналом по заработной плате

 

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Вопросы оплаты труда  на предприятиях регулируются путем  принятия внутренних локальных  документов и осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации о труде.  К важнейшим из них относятся трудовой договор (контракт), коллективный договор, локальные нормативные акты. В ООО «Компания-Реноме» предусмотрены и подписываются только коллективные трудовые договора.

В ООО «Компания-Реноме»  учет работников ведет главный бухгалтер, в соответствии с нормативными требованиями. На каждого работника открывается лицевой счет, а персональные сведения заносятся и хранятся в личных карточках работников. Для  определения и исчисления  заработной платы на данном предприятии установлена простая сдельная форма оплаты труда шестерым работникам и по окладу четверым. Расчет простой сдельной оплаты производится путем умножения выручки за период (Кт сч. 90) и 6%, установленных организацией.

Для учета личного  состава, начисления и выплаты заработной платы исследуемое предприятие  использует унифицированные формы  первичных  документов [15]. Все работники  организации ООО «Компания-Реноме» были приняты на работу в соответствии с приказом о приеме работника на работу (ф. №Т-1) в пределах штатного расписания организации (ф.№Т-3). В приказе указано структурное подразделение, должность, испытательный срок, а так же условия  приема на работу  и характер предстоящей работы. На основании данного документа в трудовую книжку работника вносится соответствующая запись.

Для учета  использования  рабочего времени и расчета заработной платы применяется табель учета  использованного рабочего  времени (ф.№Т-13).(Приложение Г) В данной организации ведут ручную обработку учетных данных с помощью буквенного и цифрового кода: 8-количество часов, отработанных сотрудником в течение дня; В – выходные и праздничные дни; О - очередные отпуска; Б - болезнь. Данные табельного учета служат единственным основанием для начисления заработной платы работникам.

Все начисление заработной платы в данной организации отражается в расчетной ведомости, а её выплата  происходит посредством платежной  ведомости (ф.№Т-49) и  расходного кассового  ордера.

Основой для составления  расчетно-платежной ведомости являются следующие первичные документы:

- табель учета использования  рабочего времени (ф. №Т-13);

- расчетные документы  бухгалтерии по всем прочим  видам заработной платы (отпуск, премии) и пособий по временной нетрудоспособности;

- расчетные ведомости  за прошлый месяц – для расчета  сумм удержаний налогов;

- платежные ведомости  на ранее выданный аванс за  первую половину месяца;

- расходные кассовые  ордера на выдачу внеплановых  авансов и др.

Сумма заработной платы всех работников увеличивается на повышающие коэффициенты: районный и северный, которые составляют 20% и 30% соответственно. Северный коэффициент начисляется в размере 30% только тем работникам, которые имеют стаж работы 3 года 10 месяцев.

 

Выявленные нарушения и рекомендации

 

 

При изучении вопросов организации  первичной документации в ООО «Компания-Реноме» было проведено ряд следующих аудиторских процедур:

- проверка законности  совершения операции и создания  первичного документа;

- формальная проверка документации на наличие всех обязательных реквизитов;

- проверка соответствия применяемых форм первичной документации унифицированным формам;

- проверка законности  внесения исправлений в первичные документы и правильность их оформления;

- проверка соответствия первичной документации регистрируемым оперативным фактам;

- проверка полноты  регистрации первичных документов;

- проверка современности  и точности регистрации и обработки  первичных документов;

- проверка соблюдения  графика документооборота.

В результате проведения проверок было выявлено следующее.

1. В ООО «Компания-Реноме» не ведут товарный отчет унифицированной формы. В папках с названием «Товарный отчет» они заменяются карточками по счету 41, которые составляются за первую и вторую половины месяца. Однако они не позволяют пользователю получить необходимый минимальный объем информации, установленный Постановлением Госкомстата РФ в унифицированной форме N ТОРГ-29 [9] (наименование организации,  отдел или секция, ф.и.о. материально ответственного лица, лимит остатка товаров, номер отчета, период за который составляется товарный отчет);

2. В ООО «Компания-Реноме» отсутствует график документооборота, в результате чего появляется риск того, что некоторые первичные документы могут отсутствовать или быть утеряны, будут приняты к учету несвоевременно;

3. При формальной проверке  документов на наличие всех  обязательных реквизитов, в некоторых  экземплярах нарушены  требования  к заполнению первичной учетной  документации (отсутствуют должности,  подписи, расшифровки подписей  лиц, которые произвели приемку товара, не указаны даты совершения операций, отсутствуют печати и т. д.);

4. Отсутствует приказ (распоряжение) о проведении инвентаризации, что является нарушением п. 2.3 Приказа Минфина РФ «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» [11];

5. При проведении инвентаризации  используются устаревшие формы  документов, что является нарушением  Постановления Госкомстата РФ  «Об утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов                       инвентаризации» [12];