Отчет по практике в ООО "Поветерь"

Принятие на баланс зданий, сооружений, насаждений оформляется актами о сдаче их в эксплуатацию.

Документы на поступление основных средств после их оформления вместе с технической документацией, если она имеется, передаются в бухгалтерию.

В бухгалтерии для организации  учета и обеспечения контроля за сохранностью основных средств каждому объекту присваивается инвентарный номер и заводится инвентарная карточка учета ОС формы № ОС-6 (Приложение №2).

Инвентарный номер обозначается на жетоне, который прикрепляется  к объекту. В отдельных случаях  инвентарный номер обозначается краской, например на обратной стороне ковров, или иным способом. При механизации учета основных средств объектам (предметам) присваиваются коды основных средств в соответствии с классификатором учетных номенклатур основных средств, утвержденным в установленном порядке.

Когда объект является сложным, т.е. включает те или иные обособленные элементы, составляющие вместе с ним одно целое, на каждом таком элементе должен быть обозначен тот же инвентарный номер, что и на основном, объединяющем их объекте.

Инвентарный номер, присвоенный  объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в данном учреждении. Номера инвентарных объектов, выбывших или ликвидированных за ветхостью, не должны присваиваться другим, вновь поступающим объектам основных средств.

Арендованные основные средства учитываются у арендатора под инвентарными номерами, присвоенными им арендодателем. Инвентарные номера указываются в первичных документах.

После окончания работ  по переоценке составляется Акт по результатам переоценки. Акт подписывается комиссией по переоценке основных фондов и утверждается руководителем предприятия. В акте указываются состав комиссии, результаты переоценки основных фондов (первоначальная стоимость до переоценки, восстановительная стоимость после переоценки, остаточная стоимость до и после переоценки), сумма недостачи и излишков основных фондов, выявленных при проведении инвентаризации, перечень документации по переоценке.

3.2 Документальное оформление  поступления, списания и ликвидации  основных средств

 

Основные средства, поступающие  в предприятие, должны находиться на ответственном хранении должностных  лиц, назначенных приказом руководителя предприятия.

При поступлении объектов основных средств в учреждение оформляется Акт приемки-передач основных средств (приложение №3) (типовая междуведомственная форма № ОС-1), который составляется комиссией, назначаемой приказом руководителя предприятия. В акте отражается:

• наименование объекта,
• источник приобретения (финансирования),
• дается краткая характеристика объекта,
• перечень прилагаемой технической документации,
• заключение комиссии,
• первоначальная стоимость объекта,
• сумма износа и
• другие данные.

Акт подписывают члены  комиссии, лицо, принимающее объект под свою материальную ответственность, и утверждает руководитель предприятия.

Акт составляется, как  правило, на каждый отдельный объект. Для однотипных и имеющих одинаковую стоимость машин, аппаратуры, приборов, хозяйственного инвентаря и оборудования допускается составление общего акта на приемку нескольких объектов. На практике часто приемка отдельных предметов оформляется непосредственно на основании документов поставщиков (накладных, товарно-транспортных).

На объекты, подлежащие ликвидации, комиссия составляет Акт  о ликвидации основных средств в бюджетных учреждениях ф. ОС-4 . В случае списания с баланса предприятия основных средств, выбывших вследствие аварии, к акту на списание прилагается копия акта об аварии, а также выясняются причины, вызвавшие аварию, и указываются меры, принятые в отношении виновных лиц.

В актах на списание указываются  следующие данные:

1. год изготовления или постройки объекта,
2. дата его поступления на предприятие и дата ввода в эксплуатацию;
3. первоначальная (восстановительная) стоимость объекта, сумма начисленного износа;
4. количество проведенных капитальных ремонтов;
5. причины выбытия объекта, состояние его основных частей, узлов, конструктивных элементов.

В актах на списание автотранспортных средств, кроме того, указываются:

1. пробег автомобиля;
2. техническая характеристика агрегатов, узлов, деталей и возможность их дальнейшего использования;
3. перечень узлов и деталей, подлежащих оприходованию после разборки.

Акты на списание основных средств утверждаются руководителем  предприятия.

В зависимости от стоимости  основных средств, подлежащих списанию, предприятие списывает их с баланса самостоятельно или с разрешения вышестоящей организации (объекты стоимостью до 60 минимальных заработных плат включительно списываются учреждениями самостоятельно, свыше 60 минимальных заработных плат до 160 минимальных заработных плат - с разрешения вышестоящей организации; свыше 160 минимальных заработных плат - с разрешения министерства, других органов государственного управления).

Разборка и демонтаж основных средств до утверждения актов (получения разрешения вышестоящей организации) на списание не допускается, а после их утверждения производится в течение месяца.

Перемещение основных средств  внутри предприятия производится по накладным (требованиям) ф. № 434, выписываемым в двух экземплярах, если иной порядок не установлен министерствами и другими органами государственного управления по согласованию с Министерством финансов.

Суммы, полученные предприятием от продажи основных средств, а также  материалов, полученных от разборки отдельных объектов основных средств, приобретенных за счет средств бюджета, вносятся в доход соответствующего бюджета, а приобретенных за счет внебюджетных средств - относятся на увеличение источника внебюджетных средств.

В соответствии с Постановлением Совета Министров от 29 октября 1998 г., № 1659 реализация лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, производится по расчетным ценам, утвержденным Комитетом цен при Министерстве экономики на момент оплаты, за вычетом фактических затрат на их переработку.

Стоимость материалов, полученных от разборки отдельных объектов основных средств и оставленных для  ремонта и других хозяйственных  нужд предприятия, относится на увеличение бюджетного финансирования или внебюджетных источников в зависимости от того, за счет каких источников приобретались основные средства.

Следует заметить, что  решение реализовать или не реализовать  материалы, полученные от ликвидации, в момент их оприходования не всегда будет осуществлено именно так, поэтому правильнее было бы отразить образование задолженности перед бюджетом после их реализации, а не в момент оприходования.

При перемещении основных средств внутри предприятия происходит смена материально ответственного лица.

Учет операций по выбытию  и перемещению основных средств ведется в накопительной ведомости ф. № 438 (мемориальный ордер № 9). Записи в накопительную ведомость производятся по каждому документу. При этом в графе "Итого" записывается сумма выбывших и перемещенных материальных ценностей, которая должна равняться сумме записей по дебету субсчетов. По окончании месяца итоги по субсчетам записываются в книгу "Журнал-Главная".

3.3 Учет износа основных  средств

 

В процессе эксплуатации основные средства постепенно изнашиваются. Они утрачивают свои первоначальные свойства, физические качества, технико-эксплуатационные возможности, в результате чего уменьшается их стоимость.

Износ определяется и учитывается  по зданиям и сооружениям, передаточным устройствам, машинам и оборудованию, рабочему скоту, транспортным средствам, производственному (включая принадлежности) и хозяйственному инвентарю, многолетним насаждениям, достигшим эксплуатационного возраста, нематериальным активам.

Износ основных средств  определяется один раз в год (в  конце года) путем умножения первоначальной стоимости отдельных инвентарных объектов, имеющихся в учреждении на конец отчетного года (независимо от того, в каком месяце отчетного года они приобретены или построены), на установленную годовую норму износа в процентах. Нормы износа утверждаются правительством.

Если первоначальная стоимость  основных средств не меняется (в  последнее время она менялась ежегодно в результате переоценки), то годовую сумму износа в рублях можно записать в инвентарных карточках, откуда она ежегодно записывается в накопительную ведомость. В ведомости подсчитывается годовая сумма износа по всем основным средствам учреждения.

Начисление износа прекращается при достижении нулевой остаточной стоимости основных средств. Такой  порядок вызывает необходимость  постоянного контроля за остаточной стоимостью каждого объекта основных средств. С этой целью в инвентарных карточках проставляется шифр нормы износа и год, в котором последний раз будет начисляться износ.

В течение года общая сумма износа может быть изменена за счет поступления и выбытия основных средств. Порядок отражения на счетах операций по поступлению и выбытию рассмотрен выше.

Сумма износа неучтенных объектов, выявленных инвентаризацией, определяется по действительному техническому состоянию объектов с оформлением соответствующего акта.

Сумма износа по выбывшим объектам определяется в каждом отдельном случае по данным аналитического учета.

 

4. Оборотные производственные фонды  и оборотные средства предприятия

Особенно важно состояние  платежеспособности и ликвидности  предприятия. Оно может быть ликвидным в большей или меньшей степени, поскольку в состав текущих активов входят разнородные оборотные средства, среди которых имеются как легкореализуемые, так и труднореализуемые средства для погашения внешней задолженности. По степени ликвидности статьи текущих активов условно можно разделить на следующие группы:

1. ликвидные средства, находящиеся в немедленной готовности к реализации (денежные средства, высоколиквидные ценные бумаги);
2. ликвидные средства, имеющиеся в распоряжении предприятия (обязательства покупателей, запасы товарно-материальных ценностей);
3. неликвидные средства (требования к дебиторам с длительным сроком образования, т.е. сомнительная дебиторская задолженность).

 

Таблица 1. Структура оборотных активов предприятия

Активы	на 01.01.2008, млн. руб.	уд. вес, %	на 01.01.2009, млн. руб.	уд. вес, %
Сырье, материалы	187	3,0	237	3,1
Малоценный  инвентарь	149	2,4	185	2,4
Незавершенное пр-во	92	1,5	78	1,0
Готовая продукция	4774	77,5	5795	76,0
Товары отгруженные	25	0,4	15	0,2
Расходы будущих  периодов	2
Налоги по приобрет. ценностям	500	8,1	598	8,0
Дебиторская задолженность	171	2,8	125	1,6
Денежные  средства	261	4,3	590	7.7
Итого	6161	100,0	7623	100,0

 

 

На начало 2009 года наличие денежных средств составило 590 млн. руб. и по сравнению с началом 2008 года они увеличились на 329 млн. руб.

 

Таблица 2. Структура денежных средств предприятия, млн. руб.

Денежные  средства	на 1.01 2006	на 1.01. 2007	Отклонение
Расчетный счет	35	258	223
Валютные  счета	3	3	0
Прочие денежные средства	223	329	106
Итого	261	590	329

 

По данным таблицы 2 можно  сделать вывод, что в отчетном году значительно увеличились денежные средства на расчетном счете. Увеличилась доля прочих денежных средств (переводы в пути, денежных документов, специальные счета в банках).

Сокращенный вариант аналитического баланса предприятия на соответствующие даты 2006 г. приведен в таблице 3.

 

Таблица 3. Баланс предприятия, млн. руб.

Активы и пассивы	На 1.01.2008	На 1.01.2009	Отклонение
I. Внеоборотные активы
Основные  средства	10779	13661	2882
II. Оборотные активы
Запасы	5204	6294	1090
Товары отгруженные	26	15	-1
Дебиторская задолженность	171	126	-45
Итого текущих  активов	6161	7623	1462
Баланс	17476	21988	4512
III. Собственный капитал	12011	15640	3629
Доля СК в  балансе	68,7	71,1	2,4
IV. Долгосрочные обязательства	-	-
V. Краткосрочные обязательства
Кредиты и  займы	1027	1029	2
Кредиторская  задолженность	4413	5295	882
Баланс	17476	21988	4512

 

 

Финансовая устойчивость, как и  финансовое положение предприятия, предполагает соблюдение определенных производственных и финансово-экономических  соотношений, пропорций в его  деятельности. Их принято представлять в нормативных показателях в виде соотношений между статьями его баланса. К таким показателям относятся прежде всего упоминаемые нами ранее: