Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Апреля 2014 в 21:20, отчет по практике
Цель практики: углубить и закрепить теоретические знания в области бухгалтерского учета, а также освоить компьютерные программы, позволяющие автоматизировать учетный процесс.
По транспортному налогу:
Также организация ежегодно предоставляет сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий год.
В бухгалтерском учете по НДС делаются следующие записи.
По операциям, связанным с продажей товаров, продукции, работ и услуг, а также прочего имущества, делаются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т 90 К-т 68 – на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг;
Д-т 91 К-т 68 – на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи основных средств, нематериальных и прочих активов, а также от их безвозмездной передачи.
По налогу на прибыль:
Д-т 99 К-т с68 – на сумму налога, причитающегося по расчету к уплате в бюджет;
Д-т 91 К-т 68 – на сумму налога с безвозмездно полученного имущества и денежных средств;
Д-т 68 К-т 51, 52 – перечислены денежные средства в погашение задолженности;
По налогу на имущество делаются следующие бухгалтерские записи:
а) Д-т 91 К-т 68 – начислен налог по расчету на отчетную дату;
б) Д-т 68 К-т 51 – перечислен налог в бюджет.
По земельному налогу:
Д-т 20, 23 и др. К-т 68 – начислен налог;
Д-т 68 К-т 51 – перечислен налог в бюджет.
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.
К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
На субсчете 69-1 ««Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.
На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.
На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.
По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.
5. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
Учет труда и заработной платы обеспечивает оперативный контроль за количеством и качеством труда. Поэтому предприятие ООО НПК «Алмаз» самостоятельно разрабатывает и утверждает формы и системы оплаты труда – тарифные ставки и оклады (включая премии, стимулирующие и компенсирующие выплаты). Учет и начисление заработной платы и отпускных ведется в программе 1С: Зарплата и Кадры 7.7.
На 27 апреля 2009 года рабочий штат компании составлял 120 сотрудников.
Учет расчетов по оплате труда с каждым работником ведется на аналитических счетах, открываемых на каждого работника.
Главным законодательным документом, имеющим в своем составе статьи регулирующие трудовые отношения, является Конституция Российской Федерации. Трудовой Кодекс Российской Федерации является основным сборником законодательных актов и регулирует трудовые отношения всех работников.
Учет личного состава, начисление и выплата заработной платы осуществляется при помощи унифицированных форм первичных документов, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1.
По данным первичных документов ведется оперативный учет движения численности, изменений, происходящих в составе рабочих и служащих, составляется отчетность, используемая для управления и контроля за соблюдением штатной и финансовой дисциплины.
Для оформления и учета, принимаемых на работу по трудовому договору (контракту) работников издается Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (унифицированная форма № Т-1) (Приложение 7). При этом каждый работник подписывает соглашение о неразглашении коммерческой тайны. (Приложение 8)
Учет фактически отработанного времени ведется по каждому сотруднику. Для этого используйте типовая форма – табель учета рабочего времени (форма № Т-13). (Приложение 9)
Приказ о предоставлении отпуска работнику применяются для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором. При этом так же оформляется Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (Унифицированная форма № Т-60) (Приложение 10).
Для того чтобы списать расходы по отпускным равномерно в течение года, организация создает резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете.
Создав резерв в бухучете, списываются затраты по отпускным за счет созданного резерва. В течение календарного года в составе затрат учитываются ежемесячные отчисления в резерв на оплату отпусков. Порядок формирования резерва на оплату отпусков в бухучете в законодательстве не установлен, поэтому это определяется в учетной политике организации.
В этом случае в учете организации не будут возникать постоянные и временные разницы.
В бухучете резерв на оплату отпусков учтите на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Учет по этому счету нужно вести по видам резервов, поэтому к счету 96 откройте субсчет «Резерв на оплату отпусков».
Резервирование сумм отразите по кредиту счета 96 в корреспонденции с тем счетом, на котором отражена зарплата, с которой были рассчитаны отчисления в резерв:
Д-т 20 (23, 25, 26, 29, 44...) К-т 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» – произведены отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков.
ООО НПК «Алмаз» в учетной политике для целей бухучета и налогообложения на 2008 год закрепило:
В январе 2008 года фонд оплаты труда (без отпускных) с учетом ЕСН (в т. ч. пенсионные взносы) составил 1 400 000 руб., в том числе:
При этом были сделаны следующие проводки:
Д-т 20 К-т 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков»
72 000 руб. (900 000 руб. × 8%) – произведены отчисления за январь в резерв на оплату отпусков с зарплаты сотрудников основного производства;
Д-т 25 К-т 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков»
12 800 руб. (160 000 руб. × 8%) – произведены отчисления за январь в резерв на оплату отпусков с зарплаты сотрудников, занятых в процессе обслуживания производств;
Д-т 26 К-т 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков»
27 200 руб. (360 000 руб. × 8%) – произведены отчисления за январь в резерв на оплату отпусков с зарплаты управленческого персонала.
Приказ о прекращении действия трудового договора с работником применяются для оформления и учета увольнения работника. При этом оформляется:
Операции по начислению оплаты труда оформляют следующими проводками:
Д-т 20, 23, 25, 26, 44, 29 К-т 70
Расчеты по зарплате с рабочими и служащими осуществляются бухгалтерией. Начисление сумм премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования, производятся на основании приказов. Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам начисляются на основании листков нетрудоспособности.
При удержаниях из заработной платы производятся следующие проводки:
Д-т 70 К-т 68 – вычтен НДФЛ 13% из заработной платы работника;
Д-т 70 К-т 71 – удержаны невозвращенные подотчетные суммы;
Д-т 70 К-т 73-2 – за причиненный материальный ущерб;
Обязательными удержаниями являются: НДФЛ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.
По исполнительным документам, поступившим в организацию, производятся удержания:
Все пособия начисляются по фактическому заработку работника. Размеры пособия зависят от среднего заработка за два предшествующих болезни месяца работы, количества дней болезни, непрерывного стажа работы. При непрерывном стаже работы до 5 лет установлен размер пособий – 60% заработка, до 8 лет – 80%, больше 8 лет – 100% заработка. В размере 100% независимо от непрерывного стажа работы выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности при наличии трех и более детей в возрасте до 18 лет, при трудовом увечье, также оплачиваются пособия по беременности и родам.
6. УЧЕТ ОСНОВЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
Для осуществления уставной деятельности на балансе предприятия ООО НПК «Алмаз» имеются: здания, транспорт, производственные цеха, магазины, оборудование и т.д. Данные основные средства отвечают требованиям п. 4 ПБУ 6/01. На 1.01.2009 год балансовая стоимость основных предприятия средств составила – 26 737 000 рублей.
В соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 основные средства на предприятии группируются следующим образом:
Также в соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 основные средства со сроком службы более 12 месяцев и стоимостью не более 10 000 руб. за единицу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности предприятия в составе материально-производственных запасов. Контроль над сохранностью основных средств ведется на забалансовом синтетическом счете МЦ 01.
Библиотечный фонд в Обществе не создается.
В связи с тем, что учет объектов, предназначенных для использования в качестве основных средств, но находящихся в запасе, законодательно не урегулирован, Общество принимает следующий принцип учета таких объектов:
Д-т 08-4 К-т 60 (76) – Приобретены объекты основных средств;
Д-т 01-3 К-т 08-4 – Объект переведен в состав основных средств в связи с его готовностью к началу эксплуатации;
Д-т 01-1 К-т 01-3 – Объект переведен в состав основных средств в эксплуатации;
Д-т 20 (23, 26, 44, 97) К-т 02 – Начато начисление амортизации со следующего месяца после месяца, в котором начато использование объекта основных средств.