Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Марта 2014 в 16:02, отчет по практике
Несмотря на снижение объемов производства, в целом по алмазоперерабатывающей отрасли, в отчетном периоде за первый квартал отмечается улучшение финансового состояния компании «Алмаз», так за январь-март т.г. получен положительный финансовый результат 11,3 млн. руб. с ростом на 27% к аналогичному периоду 2008 года.
Во время прохождения производственной бухгалтерской практики мне удалось углубить и закрепить теоретические знания в области бухгалтерского учета, а также освоить компьютерные программы, позволяющие автоматизировать учетный процесс. Работа проходила в соответствии с календарно-тематическим планом. Все темы и задачи, установленные тематическим планом, рассмотрены и отработаны.
При привлечении заемных средств путем выдачи векселя сумма причитающихся векселедержателю к оплате процентов или дисконта предварительно учитываются как расходы будущих периодов с последующим отнесением в состав прочих расходов.
Затраты по полученным займам и кредитам, связанные с приобретением инвестиционного актива, уменьшаются на величину дохода от временного пользования заемных средств в качестве долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.
Основная цель на что будут потрачены полученные кредитные средства является пополнение оборотных средств компании. Залогом могут выступать – алмазное сырье и недвижимость компании.
Также, сама компания «Алмаз» может выступать в роли кредитодателя, выдавая кредиты и займы своим сотрудникам или другим физическим и юридическим лицам. (Приложение 14)
При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т 58- 3 К-т 51, 52 – отражено предоставление займа по перечислении денежных средств;
Предоставленные займы, обеспеченные полученными векселями, учитываются на данном субсчете отдельно.
Д-т 76 и др. К-т 91 – отражена сумма дохода (процента), причитающегося к получению;
Д-т 51, 52 К-т 76 – отражено получение процента;
Д-т 51, 52 К-т 58- 3 – отражен возврат займа денежными средствами;
В плане счетов для учета кредитов и займов предусмотрены счета 66 «Расчет по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Данные счета являются пассивными, сальдо их показывает сумму непогашенной задолженности на начало отчетного периода, оборот по дебиту – суммы, перечисленные в погашение кредита, оборота по кредиту – суммы полученные в кредит. Счета 66 и 67 кредитуются при получении кредита ООО НПК «Алмаз» в корреспонденцию с дебетом счетов по учету денежных средств и расчетов (51,60). По дебиту счетов 66 и 67 отражаются частичное или полное погашение долга по кредитам в корреспонденцию с кредитом счета 51. начисленные банком проценты отражаются по кредиту счетов 66 и 67.
В бухгалтерском учете операции по расчетам с банками по кредитам отражаются в зависимости от наличия обеспечения в следующем порядке.
Получение кредита денежными средствами (без обеспечения):
Д-т 51 К-т 66, 67 – получен кредит банка на приобретение материально – производственных запасов:
Д-т 60, 76 К-т 51 – отражена предварительная оплата материально - производственных запасов, покупаемых за счет кредита;
Д-т 07, 10, 41, 19 К-т 60, 76 – отражены запасы при получении права собственности на них как запасы в пути (в том числе без их предварительной оплаты);
Д-т 76 К-т 66, 67 – увеличена задолженность банку на сумму процента по кредиту до даты принятия запасов к учету (до их получения на склад и оприходования);
Д-т 07, 10, 41 К-т 07, 10, 41 – оприходованы запасы при их получении на склад;
Д-т 07, 10, 41 К-т 76 – списаны затраты по обслуживанию кредита (проценты);
Д-т 60, 76 К-т 51 – погашена задолженность поставщиков;
Д-т 91 К-т 66, 67 – увеличена задолженность банку на сумму процента по кредиту, начисленному после принятия на учет запасов (или их оприходования);
Д-т 66, 67 К-т 51 – погашены обязательства по кредиту.
Организация получает и учитывает займы и затраты, связанные с их получением и использованием, в том же порядке, что и банковские кредиты.
Организация ведет отдельный учет займов, полученных от заимодавцев денежными средствами, займов, обеспеченных облигациями, векселями и иными долговыми ценными бумагами.
Порядок бухгалтерского учета расчетов с заимодавцами по полученным займам зависит от наличия их обеспечения.
Учет при получении займов без обеспечения бухгалтерские записи будут следующими:
Д-т 51, 52 К-т 66, 67 – получены займы;
Д-т 07, 08, 91 К-т 66, 67 – увеличена задолженность по займам на сумму процента (дохода);
Д-т 66, 67 К-т 51, 52 – погашены займы с учетом процентов, причитающихся к уплате.
8. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Бухгалтерская отчетность организации «Алмаз» состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки.
В состав промежуточной бухгалтерской отчетности включаются:
При составлении годовой отчетности в состав отчетности, кроме названных форм, также включаются:
Баланс – основной документ, отражающий финансово-экономические характеристики ООО НПК «Алмаз». Имеет два основных раздела - актив, пассив. В активе отражаются средства ООО НПК «Алмаз» по составу и функциональной роли, в пассиве - по источникам формирования этих средств.
Средства, сгруппированные по их составу, размещению, составляют актив баланса. Источники этих средств образуют пассив баланса. Средства и их источники показываются в денежном выражении.
Для обеспечения деятельности Общества за счет вкладов участников образуется уставный капитал в размере 572 000 000 рублей, разделенный на доли (вклады) учредителей.
В формировании уставного капитала приняли участие:
Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения его размера, но лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.
После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей, предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 в корреспонденции со счетами учета денежных средств и других ценностей.
Бухгалтерский учет уставного капитала на счете 80 «Уставный капитал» ведется организациями на следующих субсчетах:
Средства, учитываемые на данных субсчетах, отражают структуру уставного капитала, его деление на зарегистрированный, размещенный и внесенный капитал.
Организации ведут бухгалтерский учет операций по счету 80 «Уставный капитал» в следующем порядке.
1. Регистрация уставного капитала или перерегистрация его размеров в сторону увеличения:
Д-т 75, К-т 80-1.
2. Отражение подписки на вклад:
Д-т 80-1, К-т 80-2.
3. Получение денежных
средств, материального и
Д-т 50, 51, 52, 08 и др., К-т 75.
Если взнос превышает размер зарегистрированного вклада на сумму превышения поступлений денежных средств либо стоимости имущества делается запись:
Д-т 50, 51, 08 и др., К-т 83.
4. Одновременно с отражением взноса производится перераспределение средств в капитале:
Д-т 80-2, К-т 80-3.
5. Отражение увеличения размеров уставного капитала, произошедшего в результате:
привлечения средств участников:
Д-т 75 К-т 80-1 – по доходам или дивидендам юридических лиц; также делаются следующие записи:
а) по движению капитала: Д-т 80-1, К-т 80-2; Д-т 80-2, К-т 80-3;
б) по использованию прибыли: Д-т 84, К-т 75.
Д-т 82, К-т 75;
Д-т 84, К-т 75.
Резервный капитал «Алмаз» составляет 80 000 рублей образованный в соответствии с учредительными документами. Резервный капитал является составляющей частью собственного капитала организации.
Средства резервного капитала организации других организационно - правовых форм направляют на покрытие расходов, предусмотренных учредительными и иными аналогичными документами организации, в частности:
Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на счете 82 «Резервный капитал».
Акционерные общества ведут бухгалтерский учет резервного капитала в следующем порядке:
Д-т 84 К-т 82 – образован резервный капитал за счет прибыли в соответствии с решением общего собрания учредителей;
Д-т 82 К-т 84 – использование резервного капитала на покрытие убытков;
Д-т 82 К-т 66, 67 – использование капитала на покрытие убытков от погашения облигаций акционерного общества;
Д-т 82 К-т 84 – направлен резервный капитал на образование спецфондов;
Д-т 82 К-т 75 – направлен резервный капитал на увеличение уставного капитала;
Также в организации образован добавочный капитал, его размер по состоянию на 2009 год равен 947 000 рублей.
Добавочный капитал организации образуется за счет прироста стоимости внеоборотных активов:
При этом делаются следующие проводки:
Д-т 01, 07, 08 К-т 83 - отражена дооценка внеоборотных активов (с одновременным уменьшением суммы прироста на сумму увеличения амортизации основных средств. Делается запись: Д-т 83, К-т 02);
Д-т 08, 51 и др. К-т 83 - отражены вклады в имущество организации, полученные от участников.
Д-т 83 К-т 01 и др. - отражена уценка основных средств, если ранее по данным объектам на этом счете была отражена их дооценка;
Д-т 83 К-т 84 - отражено использование суммы дооценки основных средств при их продаже и прочем выбытии.
Порядок использования добавочного капитала определяют собственники - учредители организации. По рассмотрении результатов прошедшего года участниками может быть принято решение о распределении средств добавочного капитала на прирост уставного капитала либо направлении их на другие нужды.
Бухгалтерский учет добавочного капитала ведется, как правило, до принятия решения собственником о его распределении на счете 83 «Добавочный капитал». Для учета элементов, составляющих данный капитал (дооценки внеоборотных активов; эмиссионного дохода и др.), к счету 83 открываются соответствующие субсчета.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Бухгалтерская практика была пройдена в период с 29.06.2008 по 10.07.2008 на предприятии ООО НПК «Алмаз».
Сегодня предприятие ООО НПК «Алмаз» одно из крупнейших предприятий в Республике, это высокотехнологичное предприятие с широко развивающейся системой сбыта ювелирной продукции.
Деятельность группы компаний «Алмаз» направленно на огранку алмазов, оптовую и розничную торговлю бриллиантами собственной огранки, собственное производство ювелирных изделий с бриллиантами и их реализацию, оптовую торговлю драгоценными камнями.
Предприятие работает на общей системе налогообложения. И является плательщиком основных федеральных, региональных и местных налогов.
ООО НПК «Алмаз» исчисляет налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.
Учет труда и заработной платы обеспечивает оперативный контроль за количеством и качеством труда. Поэтому предприятие ООО НПК «Алмаз» самостоятельно разрабатывает и утверждает формы и системы оплаты труда – тарифные ставки и оклады. При повременной системе оплаты труда зарплата начисляется по данным табельного учета. Расчеты по зарплате с рабочими и служащими осуществляются бухгалтерией. Начисление сумм премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования, производятся на основании приказов.