Отчет по практике в ООО «Триада»

В расходы на оплату труда  включается несколько статей. По статье «Основная заработная плата производственных рабочих» планируют и учитывают  основную заработную плату производственных рабочих и инженерно-технических  работников, непосредственно связанных  с выработкой продукции, работ, услуг. В статью «Дополнительная заработная плата» включают различные доплаты  по премиальным системам, а также  за отступление от нормальных условий производства.

Так как ООО «Триада» занимается сельскохозяйственной деятельностью, которая носит сезонный характер, то практически всегда на конец года имеются остатки незавершенного производства (НЗП).

Под НЗП понимается незавершенная  технологической обработкой продукция, т.е. продукция, не прошедшая всех стадий производственного процесса, либо неукомплектованная (где идет сборка), не прошедшая необходимых  испытаний и технической приемки  контроля качества т.е. под НЗП понимаются продукция, работы, услуги частичной готовности.

О наличии НЗП в системе  бухгалтерского учета свидетельствует  сальдо на конец отчетного месяца по счетам 20, 23, 25.

Объем НЗП определяют следующими методами:

1. штучным учетом;
2. фактическим взвешиванием;
3. объемным измерением;
4. условным пересчетом

Остатки НЗП на конец отчетного  периода оценивается по нормативной  или плановой себестоимости с  учетом общехозяйственных расходов, что записано в учетной политике организации.

Суммирование затрат на производство осуществляют в журнале-ордере № 10 и № 10/1.

Журнал-ордер № 10 построен по принципу шахматной ведомости  – кредитуемые счета расположены  по вертикали, а дебетуемые – по горизонтали.

Шахматная форма записей  обеспечивает получение сводных  данных о затратах – по отдельным  элементам затрат и по статьям  калькуляции.

Журнал-ордер № 10/1 является продолжением журнала-ордера № 10. Его ведут по кредиту тех же счетов, что и журнал-ордер № 10, но в дебет непроизводственных счетов. По окончании месяца в журнал-ордер № 10/1 переносят итоговые записи журнала-ордера № 10. Общие итоги обоих журналов-ордеров разносят затем по счетам Главной книги.

Данные журналов-ордеров  № 10 и № 10/1 используют для составления  расчета затрат по экономическим  элементам и расчета себестоимости товарной продукции по статьям калькуляции.

Для ведения сводного учета  затрат на производство применяют «Ведомость сводного учета затрат на производство».

Основными задачами учета  затрат на производство и калькулирования себестоимости являются: учет объема, ассортимента изделий, работ, услуг; учет фактических затрат на производство и контроль за расходованием материалов, использованием трудовых ресурсов; исчисление себестоимости единицы продукции. Организация этого учета основывается на полноте отражения всех хозяйственных операций, правильном отнесении расходов и доходов к отчетным периодам, разграничении затрат на производство и вложения во внеоборотные активы.

      Основные  проводки, используемые в ООО  «Триада» в учете производства:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

1 500 000 руб. – сумма представительских расходов (без «входящего» НДС).

Дебет счета 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

2 700 000 руб. – «входящий» НДС по представительским расходам.

Дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 51 «Расчетные счета»

700 000 руб. – оплачены счета за представительские расходы.

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам»

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

8800 руб. – возмещена из бюджета нормативная величина «входящего» НДС.

Дебет счета 90 «Продажи»  субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»

Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы»

150 000 руб. – списаны представительские расходы на себестоимость продаж.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.6 Учет финансовых результатов

Финансовые результаты деятельности организации формируются в системе  бухгалтерского учета в конце  каждого отчетного периода с  целью определения прибыли или  убытка от всех видов деятельности. Прибыль является основным собственным  источником развития любой организации, поэтому правильность определения  данного показателя имеет огромное значение.

На формирование финансового  результата значительно влияют методы оценки активов, способы и методы начисления амортизации имущества, метод учета реализации продукции, работ, услуг, создание резервов и другие методики ведения бухгалтерского учета, которые организация выбирает самостоятельно и отражает в учетной политике.

Основными источниками доходов  организации являются:

− выручка от реализации всех видов имущества;

− другие виды от операционных доходов, не относящихся к видам  деятельности организации;

− внереализационные  доходы непосредственно не связанные с  производственной деятельностью организации.

В организации результат  от финансовой деятельности определяется следующим образом:

 

где − прибыль (убыток) отчетного периода;

      – прибыль (убыток) от реализации товаров, работ, услуг;

      – прибыль (убыток) от операционной деятельности;

      − прибыль (убыток) от внереализационной деятельности.

На основании отчета о  прибылях  убытках за 2012 год прибыль отчетного периода составила -892-67+2075=1116 млн р; за 2011 год 21+0+1031=1052 млн р.

Финансовым результатом  работы организации в 2012 году является прибыль в размере 1116 млн р. Однако результатом от реализации товаров, работ, услуг служит убыток в сумме 892 млн р. Это связано в первую очередь с тем, что в июне 2012 года к ООО «Триада» было присоединено убыточное хозяйство. Так в 2011 году до реорганизации предприятия результатом от основной деятельности была прибыль в размере 21 млн р. Основным источником доходов на предприятии является доходы от внереализационной деятельности. Так в 2012 году прибыль от внереализационной деятельности составила 2075 млн р., в 2011 году этот показатель был равен 1031 млн р.

Для учета прибыли (убытка) от реализации товаров, работ, услуг  предназначен счет 90 «Реализация», на котором по кредиту отражается выручка от реализации продукции, а по дебету − полная фактическая себестоимость реализованной продукции, работ, услуг, которая списывается со счетов  по учету затрат на производство и сбыт реализованной продукции, работ, услуг.

Согласно рабочему плану  счетов счет 90 «Реализация» имеет 3 субсчета: 90/животноводство, 90/растениеводство, 90/промышленное производство.

Система записей зависит  от принятого метода учета реализации. В ООО «Триада» моментом реализации принято считать отгрузку товаров и предъявление покупателю расчетных документов.

В конце отчетного месяца подсчитываются общие обороты по субсчетам и из оборота кредитового  вычитаются обороты дебетовые. Таким  образом, определяется прибыль или  убыток от реализованной продукции, работ, услуг. Сумма полученного  финансового результата списывается  со счета 90/9 на счет 99 «Прибыли и убытки».

Для учета операционных доходов  и расходов предназначен счет 91. По кредиту счета 91 отражаются операционные доходы, а также финансовый результат  по операционной деятельности, если получен убыток.

По дебету счета 91 отражается остаточная стоимость активов, расходы, связанные с выбытием активов  и другие операционные расходы, а  также налог на добавленную стоимость, прочие налоги и сборы и финансовый результат от операционной деятельности, если получена прибыль.

К операционным доходам и  расходам относят:

– доходы и расходы от продажи и прочего выбытия, принадлежащих  организации основных средств и  нематериальных активов, материалов, ценных бумаг и прочих активов;

– доходы и расходы от предоставления в аренду своего имущества;

– доходы и расходы, связанные  с предоставлением другим лицам  за плату различного рода прав на интеллектуальную собственность организации, например, на изобретения, на промышленные образцы, созданные организацией и др.;

– доходы и расходы, связанные  с участием организации в уставных фондах других организаций, а также  проценты по ценным бумагам, связанные  с участием с другими организациями  в соответствующей деятельности;

– проценты банка, зачисляемые  в конце каждого месяца за пользование  временно свободными денежными средствами организации на счете в банке;

– резервы, начисляемые под  снижение стоимости активов;

– на отражение списанных  по содержанию законсервированных основных средств, а также по содержанию мобилизованных мощностей и объектов гражданской  обороны и расходов, связанных  с аннулированием выполненных заказов  или прекращением освоенного производства не давшего продукции, работу, услуги.

 Для обобщения информации  о внереализационных доходах  и расходах предназначен счет 92. К внереализационным доходам  и расходам относят чрезвычайные  доходы и расходы от операций  непосредственно не связанных  с предпринимательской деятельностью  организации носящих системный  характер. Частности к ним относятся  доходы в виде штрафов, пени, неустоек получаемых от контрагентов  за нарушении ими хозяйственных договоров.

В составе внереализационных  доходов учитываются доходы по безвозмездно полученным активам в случае, если в договоре на безвозмездную передачу ценностей передающей стороной не указана куда должны быть израсходованы ценности.

Полученные внереализационные  доходы отражаются по кредиту 92/1 в корреспонденции  с дебетом счетов учета имущества, денежных средств, расчетов и других.

Внереализационные расходы  отражаются по дебету 92/2 в корреспонденции  с кредитом учета затрат, денежных средств и иного имущества.

По дебету 92/3 учитываются  начисленные суммы налога на добавленную  стоимость, уплачиваемые из внереализационных  доходов.

Аналитический учет по счетам 91, 92 ведется по каждому виду доходов  и расходов.

По окончании года все  субсчета, открытые к счетам 91, 92 закрываются  внутренними записями на субсчета 91/9, 92/9 соответственно. Далее определяется сальдо операционных и внереализационных доходов и расходов. Данные заносятся в главную книгу, а затем составляется отчет о прибылях и убытках формы № 2.

       Основные  проводки, используемые при учете  финансовых результатов:

В конце отчетного месяца определен финансовый результат (прибыль) по обычным видам деятельности (3 000 000 руб)

Дебет 90-5  «Продажи»

Кредит 99 «Прибыли и убытки»

Списано сальдо прочих доходов  и расходов за отчетный месяц (прибыль) (2000000 руб) 

Дебет 91-9 «Прочие доходы и расходы»

Кредит 99 «Прибыли и убытки»

Списано сальдо прочих доходов и расходов (убыток) (500000 руб)

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 91-9 «Прочие доходы и расходы»

Заключительными записями декабря  списана сумма чистой прибыли отчетного года (15000000 руб)

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Заключительными записями декабря  списана сумма чистого убытка отчетного года (3000000 руб)

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит 99 «Прибыли и убытки»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.8 Учет фондов и средств целевого финансирования

Уставный фонд организации  представляет собой минимальную  сумму средств, необходимых при  создании организации для обеспечения  ее деятельности.

Размер уставного фонда  создаваемой организации указывается  в учредительных документах.

Учет движения средств  уставного фонда осуществляется на счете 80, кредитовое сальдо которого показывает сумму зарегистрированного  уставного фонда.

В ООО «Триада» наряду с уставным фондом создается резервный фонд и добавочный фонд.

Резервный фонд наряду с  уставным фондом и добавочным, а  также нераспределенной прибылью и  другими фондами, созданными за счет прибыли организации представляет собой собственный капитал организации.

Резервный фонд в основном создается за счет:

− прибыли организации, что  отражается(15000000 руб):

Дебет 84 «Нераспределенная  прибыль»

Кредит 82 «Резервный фонд»;