Отчет по практике в ОАО «ОРСКНЕФТЕОРГСИНТЕЗ»

    Основанием  для совершения сделки купли-продажи  основных средств предприятия является договор купли-продажи основных средств. Составляется акт приемки передачи основных средств (ОС-1). Выписывается счет-фактура.

Финансовый результат  от реализации основных средств определяется как разница между чистыми  поступлениями от выбытия и балансовой стоимостью объекта. К бухгалтерскому учету поступления от продажи объекта ОС принимаются в сумме, согласованной сторонами в договоре эксплуатации до момента реализации (включая месяц реализации).

  Основание для  совершения сделки по безвозмездной передаче - соглашение (договор) о безвозмездной передаче основных средств.

  Передача объектов  ОС осуществляется на основании  акта приемки-передачи ОС (составляется  в двух экземплярах — для  сдающей и принимающей организаций). Поскольку в результате выбытия основных средств происходит уменьшение экономических выгод, в бухгалтерском учете операции при безвозмездной передаче являются расходами. Такие расходы  учитываются по дебету счета 91. Финансовый результат от передачи основных средств, выявленный в бухгалтерском учете на счете 91, для целей налогообложения прибыли учитываться не будет.

    В инвентарной  карточке объекта основных средств  фиксируются технические характеристики  ОС, состояние ОС (проводимые текущие  и капитальные ремонты). Инвентарная карточка учета основных средств по объекту (насосу центробежному/415535) представлен в Приложении 3.7. В случае досрочного выбытия проверяются сведения по инвентарным карточкам (количество проведенных капитальных и текущих ремонтов), выясняется причина выбытия основного средства.

    В случае  выбытия ОС делаются следующие  бухгалтерские записи:

Д-т 01 (99) «выбытие ОС»  К-т 01 (00) «Основные средства» - выбытие  первоначальной стоимости ОС

Д-т 02(00) «Амортизация ОС»  К-т 01 (99) «Выбытие основных средств» - выбытие накопленного износа;

Дт 91  «Расходы от выбытия  ОС» Кг 01 (99) «Выбытие ОС» - списание балансовой стоимости ОС;

 Д-т 10  К-т 91 - оприходованы  запчасти, пригодные к исполъзованию;

Д-т 10   К-т 91 - оприходован  лом.

   Для определения целесообразности и непригодности объектов основных средств к дальнейшему использованию, невозможности или неэффективности его восстановления, а также для оформления документации на списание указанных объектов в организации приказом руководителя создается постоянно действующая комиссия. Приказ о проведении ежегодной инвентаризации представлен в Приложении 3.8.

   Сметно-договорной  отдел представляет в отдел  учета основных средств документы  о затратах на демонтаж (акты приемки выполненных работ по демонтажу объекта (форма № КС-2), справки о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3), счета-фактуры.

   По окончании  демонтажа комиссия представляет  в отдел учета ОС акт о  списании объекта ОС по форме  №ОС-4.

   Отдел учета   заполняет инвентарную карточку учета ОС (форма № ОС- 6) и отражает выбытие в регистрах аналитического и синтетического учета.

  Акт составляется в двух экземплярах, подписывается членами комиссии, назначенной руководителем организации, и утверждается руководителем или уполномоченным им лицом.

   На основании  оформленных актов на списание  основных средств или на списание  автотранспортных средств, переданных  бухгалтерской службе организации,  в инвентарной карточке производится  отметка о выбытии объекта.  Инвентарные карточки по выбывшему объекту основных средств  хранятся в течение срока, установленного руководителем предприятия, но не менее 5 лет. 

    На основе  действующей на предприятии технологии  обработки учетной информации, для  формирования учетных регистров  синтетического и аналитического  учета основных средств составляется оборотная ведомость основных средств за период (Приложение 3.9), затем данные отражаются в главной книге, представленной в Приложении 3.10.

 

 

 

 

  3.2 Учет нематериальных активов

 

  Нематериальный актив не имеет материально-вещественной структуры, но предприятие должно иметь документ, подтверждающий исключительное право  на этот актив (например, тент, исключительную лицензию).

     Нематериальные  активы могут быть приобретены  у поставщиков или созданы  в организации. И в том и другом случае нематериальные активы приходуют на основании акта приемки-передачи.

    По общему  правилу акт составляет комиссия, назначаемая приказом руководителя. Типового бланка акта приемки-передачи нематериального актива нет, но в качестве исходного образца такого акта можно использовать бланк акта (накладной) приемки-передачи основных средств (форма № ОС-1).

   В акте должны  быть указаны первоначальная  стоимость актива, срок его полезного использования, порядок начисления амортизации. Акт составляют в одном экземпляре. На основании акта бухгалтер должен сделать соответствующие проводки:

Дт   08    Кт  60(70,75-1,76,98-2,...) - учтены затраты, связанные с приобретением (созданием) нематериального актива;

Дт  04    Кт   08— нематериальный актив принят к учету.

   Образец акта предложен  в Приложении  3.11.

  На каждый объект нематериальных  активов бухгалтер должен завести  специальную карточку (форма №   НМА-1). Для карточки предусмотрен  типовой бланк. Карточку оформляют  в одном экземпляре на каждый объект нематериальных активов, образец представлен в Приложении 3.12.

   Первоначальная стоимость нематериальных активов определяется как сумма фактических расходов на их приобретение. Нематериальные активы принимаются к учету на предприятии по первоначальной стоимости и амортизация начисляется линейным способом. Срок полезного использования нематериального актива не должен превышать 20 лет.

     Нематериальный актив  может выбыть из организации  в результате: продажи или безвозмездной  передачи; истечения срока его использования. Выбывший нематериальный актив списывают с баланса организации. При этом оформляют акт на списание, представленный в Приложении 3.13. Если объект нематериальных активов продан или передан безвозмездно, то для покупателя дополнительно оформляют акт приемки-передачи нематериальных активов.

  По общему правилу акт  составляет комиссия, назначаемая  приказом руководителя. Акт подписывают все члены комиссии и главный бухгалтер. Руководитель организации должен утвердить акт.

     На основании акта бухгалтер должен сделать проводки:

Дт   05     Кт   04 - списана   сумма   начисленной   амортизации   объекта нематериальных активов;

Дт  91-2     Кт  04 - списана остаточная стоимость объекта нематериальных активов.

        При инвентаризации  нематериальных активов проверяют: документы, подтверждающие права организации на объект нематериальных активов; правильность отражения объектов нематериальных активов в учете.

   Результаты инвентаризации  отражают в описи нематериальных  активов (форма № ИНВ-1а). Если же данные описи отличаются от данных бухгалтер-ского учета, составляют сличительную ведомость (форма № ИНВ-18).

   Для инвентаризационной  описи предусмотрен типовой бланк.  Его форма утверждена постановлением  Госкомстата России от 18 августа  1998 г. № 88.

Опись составляют в 2 экземплярах: один экземпляр передают в бухгалтерию; второй - работнику, ответственному за сохранность документов на нематериальные активы, рассмотрен в Приложении (501030 Участок грузового  транспорта (ЦО — 501030).

    Выявленные  при инвентаризации не учтенные  ранее нематериальные активы  приходуют на баланс:

Дт   04    Кт  91-1 - оприходованы ранее не учтенные нематериальные активы, выявленные в процессе инвентаризации.

 

     3.3 Учет труда и его оплата на предприятии

 

      В 2008 году среднесписочная численность всего персонала составила 2350 чел, в том числе промышленно-производственного персонала – 2345 чел., из  них рабочих – 1682 чел., руководителей – 251 чел., специалистов – 382 чел., служащих – 30 чел.

     Всего израсходовано на оплату труда – 605972,3 тыс. руб. Среднемесячная заработная плата (без топ-менеджеров и внутренних контрактников) на одного рабочего составила в 2008 г. – 19325 руб. в месяц

    Предприятие вправе самостоятельно устанавливать системы оплаты труда (сдельная, повременная, бестарифная) своих работников. Это фиксируют в коллективном или трудовом договоре, а также в Положении об оплате труда. Положение об оплате труда утверждается приказом руководителя по согласованию с профсоюзом. Перечень структурных подразделений предприятия, должностей, а также данные о количестве штатных единиц, окладах по каждой должности, надбавках и месячном фонде заработной платы указывают в штатном расписании (форма № Т-3).

  Для штатного расписания предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. № 26. Штатное расписание в одном экземпляре составляет сотрудник отдела кадров или бухгалтер. Утверждает штатное расписание руководитель организации. Когда работника принимают на работу составляется Приказ (распоряжение о приеме работника на работу), где указывается структурное подразделение, должность (специальность, профессия), тарифная ставка,  основание: трудовой договор, документ заверяется генеральным директором и подписывается работником (образец представлен в Приложении 3.14).

      При  переводе работника на другую  работу составляется Приказ, где  указывается прежнее место работы, новое место работы: должность,  тарифная ставка, основание: служебная,  заверяется генеральным директором и подписывается работником (образец  - в Приложении 3.15).

      Для  контроля за соблюдением сотрудниками  режима работы и начисления  заработной платы используют  табель учета использования рабочего  времени (№ Т-12). В табеле отмечают  фактически отработанные часы и дни, указывают время болезни и отпуска, причины неявок на работу по каждому сотруднику (на основании листка о временной нетрудоспособности, справки о выполнении государственных обязанностей). Табель заполняют в одном экземпляре на каждый календарный месяц. Заверяется начальником цеха и табельщикам (мастером), Приложение 3.17.

          Если учет рабочего времени ведется на компьютере используют форму табеля № Т-13. Табель составляет работник кадровой службы, бухгалтер или другой сотрудник, уполномоченный на это руководителем организации. Образец табеля указан в Приложении 3.16.

     Для расчетно-платежной  ведомости предусмотрен типовой  бланк. Его форма утверждена  постановлением Госкомстата России  от 6 апреля 2001 г. Расчетно-платежную ведомость составляют несколько экземпляров по   каждому структурному подразделению организации в одном экземпляре. Расчетно-платежную ведомость подписывают руководитель организации, главный бухгалтер, бухгалтер и кассир. Без визы руководителя и главного бухгалтера деньги по ведомости не выдают. В конце ведомости указывают общую сумму выданной (строка «По настоящей ведомости выплачено») и депонированной (строка «и депонировано») заработной платы. Также в ведомости указывают реквизиты расходного кассового ордера, по которому были получены денежные средства для выплаты зарплаты из кассы (строка «Расходный кассовый ордер №»). Образец рассмотрен в Приложении 3.18.

      Для расчетной  ведомости предусмотрен типовой  бланк. Его форма утверждена  постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. № 26. Ведомость составляют в одном экземпляре по каждому структурному подразделению организации. Образец расчетной ведомости предложен в Приложении 3.19.

    Для платежной ведомости также предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. № 26. Платежную ведомость составляют в одном экземпляре по каждому структурному подразделению организации. Образец платежной ведомости представлен в Приложении 3.20. Также в ведомости указывают реквизиты расходного кассового ордера, по которому деньги были получены для выплаты зарплаты из кассы (строка «Расходный кассовый ордер №»).

  В соответствии со ст.183 ТК РФ при временной нетрудоспособности работодатель обязан выплатить работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральным законом.

      В больничном листе указывается количество дней на больничном (с 1/04/2007 по 10/04/2007), вид оплат, шифр, стаж на предприятии, расчет среднедневного заработка, сумма по больничному за счет средств ФСС и сумма за счет предприятия. Подписывается главным бухгалтером и сотрудником бухгалтерии, Приложение 3.21.

     Когда работник уходит  в отпуск, составляется записка-расчет  о предоставлении отпуска работнику,  где указывается табельный номер, структурное подразделение, должность, количество дней отпуска. Подписывается работником кадровой службы и визируется печатью отдела кадров, Приложение 3.22.