Отчет по практике в ОАО "Глазов-молоко"

 

Из таблицы 1 видно, что Объем продаж в отчетном периоде возрос на 16%, выручка от продаж на 51%, прибыль до налогообложения на 6%. Показатель рентабельности остался на прежнем уровне. Валюта баланса увеличилась на 136% на конец 2010 г. по сравнению с аналогичным показателем на начало 2011 г., в основном из-за увеличения стоимости основных средств.

 

 

Табл. 2 Динамика социальных показателей деятельности

 ОАО «Глазов-молоко»

Год	Среднесписочная численность сотрудников, чел.	Среднемесячная заработная плата (без отчислений), руб.	Чистая прибыль, тыс.руб.	Прибыль/убыток на 1 сотрудника, руб.
2009	346	12020	39435	113974
2010	357	13992	47348	132627
2011	377	16433	53820	142759

 

Среднегодовая численность  списочного состава Общества 357 человек.

Из таблицы 2 видно что в 2011 году среднесписочная численность работающих к уровню прошлого года составила 106%, среднемесячная заработная плата увеличилась на 17% и составила 16 433 рубля в месяц. Производительность труда в 2011 году составила 2 736 тыс. рублей на человека, в 2010 году 2 132 тыс. рублей на человека, рост производительности связан в первую очередь с ростом объемов производства молочной продукции.

 

 

 

 

 

 

 

2. Организация  бухгалтерского учета и его  форм на предприятии, структура  учетного аппарата, автоматизация  учета, документация и документооборот

Бухгалтерский учёт в ОАО «Глазов-молоко» ведётся на основании Федерального закона «О бухгалтерском учёте» от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ (в ред. от 28.11.2011), других Федеральных законов РФ, указов Президента РФ, постановлений Правительства РФ. Бухгалтерский учет ведется централизованно на головном предприятии. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках.   За формирование учетной политики и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственным назначен главный бухгалтер предприятия, действующий на основании Трудового договора, Должностной инструкции и Федерального закона РФ от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ (в ред. от 28.11.2011). Для ведения учета организовано отдельное рабочее место и введена в штатное расписание должность заместителя главного бухгалтера по бухгалтерскому учету.   На предприятии применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета с использованием вычислительной техники и бухгалтерских программ 1С:Предприятие. Версия 8.2 «Управление производственным предприятием» редакции 1.3 и «1С:Предприятие-КАМИН:Расчет заработной платы. Версия 2.0».      В ОАО «Глазов-молоко» применяется рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденного приказом Минфина России от 31 октября 2000г. № 94н. Рабочий план счетов является обязательным для всех работников предприятия.    Учет имущества, обязательств и хозяйственные операции ведется способом двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета.

Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются  типовыми формами первичных документов, утвержденных Госкомстатом РФ и содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а также формами, разработанными самостоятельно. Для обеспечения своевременного отражения хозяйственных операций и составления бухгалтерской отчетности применяется график документооборота, который описывает движение первичных документов на предприятии от момента их создания до момента передачи на хранение, утвержденный руководителем.

В ОАО «Глазов-молоко»  осуществляется документооборот:

- по движению основных  средств;

- по учету кассовых  операций;

- по учету банковских операций;

- по учету расчетов  с подотчетными лицами;

- по учету торговых  операций;

- по учету транспортных  средств;

- по учету труда  и его оплаты;

- по учету товарно-материальных  ценностей;

- по учету сырья,  готовой продукции;

- по учету расчетов  с поставщиками, покупателями, дебиторами  и кредиторами; 

- операций в общественном питании;

- по инвентаризации;

- по бухгалтерской  отчетности;

- по налоговой отчетности.

Первичные и сводные  учетные документы составляются на бумажных носителях информации. Перечень лиц, имеющих право подписи  первичных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.          Все работники бухгалтерии несут персональную ответственность, в том числе материальную за выполнение своих должностных обязанностей. Учётная политика, план счетов, график документооборота ОАО «Глазов-молоко» разработаны на основании приказа Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 года № 94н. Порядок проведения инвентаризации и методы оценки имущества и обязательств определены Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49н.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Учет денежных и расчетных операций

 

   Поступление и выдача наличных денежных средств производится в кассе ОАО «Глазов-молоко». Касса служит для приема, хранения и расходования наличных денег. Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией Центрального банка России.   Возглавляет кассу кассир, который является материально – ответственным лицом. Кассир выполняет операции по движению денежной наличности по приказу руководителя и главного бухгалтера. Требования к помещению кассы регламентируются законодательством, согласно которому в ОАО «Глазов-молоко» для кассы отведено специально – оборудованное помещение с бронированной дверью и наличие сигнализации, сейфа, телефона, небольшого окошка.

Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, который устанавливается при открытии расчетного счета банком по согласованию с предприятием. Сверх установленного лимита деньги могут храниться только в дни выплаты зарплаты, пособий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.      Касса производит прием наличных денег по приходным кассовым ордерам, взамен которых выдается квитанция. Выдача денег наличными ведется по расходным кассовым ордерам или другим документам (заявлениям на выдачу денег, платежным ведомостям). Документы на прием и выдачу денег выписывают в бухгалтерии ОАО «Глазов-молоко» и подписывает их главный бухгалтер, документы на выдачу подписывает также и руководитель.

Кассир, выдав или получив  деньги, обязан подписать расходный или приходный кассовый ордер, а прилагаемые к ним документы погасить штампами или надписью «получено» или «оплачено» с указанием даты совершения операции (см. прил. №2).

Все первичные документы  по приходу и расходу (приходные  и расходные кассовые ордера, счета и т. п.) до передачи в кассу регистрируются в бухгалтерии в специальном журнале регистрации, документу присваивается порядковый номер. В кассе ведется кассовая книга (см. прил. №3). Листы в книге прошнуровываются и опечатываются круглой сургучной печатью предприятия. На последней странице книги делается надпись «В настоящей книге всего пронумеровано … страниц» и ставят свои подписи руководитель предприятия и главный бухгалтер. Записи в кассовой книге ведутся под копирку в двух экземплярах, причем вторые экземпляры, служащие отчетом кассира, должны быть отрывными. Подчистки и неоговоренные исправления запрещаются. Листы кассовой книги имеют строго установленную форму.

Кассовые операции ведутся  в таком порядке:

• оформляются первичные документы по приходу и расходу;
• первичные документы регистрируются в журнале регистрации;
• производятся записи в кассовую книгу;
• ежедневно в конце подводятся итоги по кассовой книге, отчет кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами сдается в бухгалтерию отчета кассира под расписку в кассовой книге (1-м экземпляре).

Кассовые операции учитываются  на активном счете 50 «Касса». Сальдо счета  указывает на наличие суммы свободных  денег в кассе предприятия  на начало месяца, оборот по дебету –  суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными. 

Для обобщения информации о расчетах с работниками по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям применяется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета 70  отражаются суммы: оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников; 
оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов"; начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"; 
начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль". 
По дебету счета 70 отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.  

Начисленные, но не выплаченные  в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по депонированным суммам"). Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации. Начисление заработной платы проводится согласно штатному расписанию действующему Положению об оплате труда работников.

Для выплаты заработной платы работникам ОАО «Глазов-молоко»  применяется платежная ведомость по форме N Т-53 (см. прил. №4). Ведомость составляется в одном экземпляре в бухгалтерии. На титульном листе платежной ведомости форма N Т-53 указывается общая сумма, подлежащая выплате. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. В конце ведомости указываются суммы выплаченной и депонированной заработной платы.

Выданные под отчет  суммы ведутся на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами. Приказом руководителя установлен круг лиц, которым предоставлено  получать денежные суммы под отчет. Срок сдачи авансового отчета – 30 календарных дней со дня выдачи денежных средств и 3 дня по возвращении из командировки. Выдача денежных средств под отчет производится на основании заявления на выдачу денег в подотчет и при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.           Выдача наличных денег подотчетным лицам из кассы оформляется расходным кассовым ордером. В расходном кассовом ордере указывается цель выдачи денежных средств. Делается проводка: Дт 71 Кт 50 – выданы работнику денежные средства под отчет из кассы. Работник ОАО «Глазов-молоко», получивший денежные средства под отчет, должен за них отчитаться. Для этого ему необходимо представить в бухгалтерию авансовый отчет по форме № АО-1 (см. прил. 5) (с приложением документов, подтверждающих расходы), а неизрасходованные средства вернуть в кассу организации (суммы, обоснованно истраченные сверх выданной подотчетной суммы, могут быть возмещены работнику).

Если расходы подотчетного лица связаны с нуждами основного (вспомогательного или обслуживающего) производства, то затраты отражаются проводкой: Дт 20 (23,29) Кт 71.      Если денежные средства выдаются для осуществления расходов, связанных с управленческой деятельностью, то делается проводка: Дт 25 (26) Кт 71 – оплачены подотчетными лицами общепроизводственные (общехозяйственные) расходы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Учет товарно-материальных  ценностей и нематериальных активов

 

Учет основных средств  ведется в ОАО «Глазов-молоко» в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденный Приказом Минфина России от 30.03.2001 (с изм. и доп. от 27.11.2006 № 156н).

Для учета объектов основных средств используются счета 01 «Основные  средства» и 02 «Амортизация основных средств». Основные средства учитываются по первоначальной стоимости. Переоценка основных средств не производится.

Амортизация по основным средствам начисляется ежемесячно линейным способом путем применения установленных норм. Амортизация  по грузовым транспортным средствам  начисляется исходя из ежемесячного пробега автомобиля. Амортизация не начисляется:

- по жилищному фонду.  Суммы износа в конце года  отражать на забалансовом счете  010 «Износ основных средств»;

- по объектам внешнего  благоустройства;

- по земельным участкам  и объектам природопользования.

Начисление амортизации приостанавливается на основании приказа руководителя при переводе объектов основных средств на консервацию на срок не менее 3 месяцев и на период восстановления объектов (реконструкции, модернизации, ремонта) продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Затраты на осуществление  всех видов ремонта основных средств (текущего, среднего, капитального) включаются в расходы по обычным видам  деятельности по мере выполнения ремонта  в полной сумме в том отчетном периоде в котором были произведены.

Формы первичных документов по учету основных средств представлены в прил. №6-№9.

Учет нематериальных активов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету  «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007, утвержденным Приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н (с изм. и доп. от 24.12.2010 № 186н). Нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости и отражаются на счете 04 «Нематериальные активы и расходы на НИОКР». Стоимость погашается посредством начисления амортизации линейным способом и учитывается на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» путем накопления соответствующих сумм. Срок полезного использования определяется при принятии объекта к учету. По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется. Расходы от списания нематериальных активов по причине непригодности отражаются в учете как прочие расходы в отчетном периоде, к которому они относятся.