Отчет по практике в магазине алкогольной продукции

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, организация публикует бухгалтерскую отчетность и итоговую часть аудиторского заключения.

В состав годовой бухгалтерской отчетности включается:

– бухгалтерский баланс - форма N 1;

– отчет о прибылях и убытках - форма N 2;

– отчет о движении капитала - форма N 3;

– отчет о движении денежных средств - форма N 4;

– приложение к бухгалтерскому балансу - форма N 5;

– отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6);

– аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности;

– пояснительная записка к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

5. ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ  ЗАПИСКА К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ  И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые не целесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, кроме случаев когда организация допустила при формировании бухгалтерской отчетности отступления от этих правил.

Существенные отступления должны быть раскрыты в бухгалтерской отчетности с указанием причин, вызвавших эти отступления, а также результата, который данные отступления оказали на понимание состояния финансового положения организации, отражение финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Организацией должно быть обеспечено подтверждение оценки в денежном выражении последствий отступлений от действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.

Порядок раскрытия учетной политики организации установлен Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организаций" ПБУ 1/98 (приказ Минфина России от 9 декабря 1998 г.).

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать следующие дополнительные данные:

- о наличии на  начало и конец отчетного периода  и движении в течение отчетного  периода отдельных видов нематериальных  активов;

- о наличии на  начало и конец отчетного периода  и движении в течение отчетного  периода отдельных видов основных  средств;

- о наличии на  начало и конец отчетного периода  и движении в течение отчетного  периода арендованных основных  средств;

- о наличии на  начало и конец отчетного периода  и движении в течение отчетного  периода отдельных видов финансовых  вложений;

- о наличии на  начало и конец отчетного периода  отдельных видов дебиторской  задолженности;

- об изменениях  в капитале (уставном, резервном, добавочном  и др.) организации;

- о количестве  акций, выпущенных акционерным обществом  и полностью оплаченных; количестве  акций, выпущенных, но не оплаченных  или оплаченных частично; номинальной  стоимости акций, находящихся в  собственности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ;

- о составе резервов  предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличие их  на начало и конец отчетного  периода, движении средств каждого  резерва в течение отчетного  периода;

- о наличии на  начало и конец отчетного периода  отдельных видов кредиторской  задолженности;

- об объемах продаж  продукции, товаров, работ, услуг по  видам (отраслям) деятельности и  географическим рынкам сбыта (деятельности);

- о составе затрат  на производство (издержках обращения);

- о составе прочих  доходов и расходов;

- о чрезвычайных  фактах хозяйственной деятельности  и их последствиях;

- о любых выданных  и полученных обеспечениях обязательств  и платежей организации;

- о событиях после  отчетной даты и условных фактах  хозяйственной деятельности;

- о прекращенных  операциях;

- об аффилированных  лицах;

- о государственной  помощи;

- о прибыли, приходящейся  на одну акцию.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.) и в виде пояснительной записки.

Статья бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, к которой даются пояснения, должна иметь указание на такое раскрытие.

6. Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской  отчетности.

Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности предприятия представляет мнение аудитора о достоверности этой отчетности. Оно должно выражать оценку соответствия всех существенных аспектов бухгалтерской отчетности нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет и отчетность в РФ. Это документ с юридическим статусом для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, судебных органов. Заключение аудиторской фирмы (аудитора) по результатам проверки годовой отчетности является неотъемлемым элементом годовой бухгалтерской отчетности для предприятий, подлежащих в соответствии с действующим законодательством обязательному аудиту.

Аудиторское заключение составляется в соответствии с требованиями, сформулированными в Правиле (стандарте) аудиторской деятельности "Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности".

По результатам проведенного аудита бухгалтерской отчетности предприятия аудиторская фирма (аудитор) должна выразить мнение о достоверности этой отчетности в одной из следующих форм:

Безусловно положительное заключение означает, что отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов предприятия он отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период исходя из требований действующих нормативных актов.

Условно положительное заключение означает, что за исключением определенных в аудиторском заключении обстоятельств отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов предприятия на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период исходя из требований действующих нормативных актов.

Отрицательное заключение означает, что в связи с определенными обстоятельствами отчетность подготовлена таким образом, что она не обеспечивает во всех аспектах отражение активов и пассивов предприятия на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период исходя из требований действующих нормативных актов.

Заключение с отказом выражения своего мнения о достоверности отчетности (отказ от выдачи заключения) означает, что в результате определенных обстоятельств аудитору не может выразить и не выражает мнение о бухгалтерской отчетности предприятия (в одной из приведенных форм)

В аудиторском заключении указывается объект аудита: наименование предприятия, все формы бухгалтерской отчетности, в отношении которых проводился аудит, отчетный период и отчетная дата. Если предприятие имеет филиалы и представительства, то проверяемая отчетность должна содержать показатели их деятельности. В заключении должны быть учтены все существенные обстоятельства, влияющие на достоверность отчетности. Существенность этих обстоятельств определяется аудиторской фирмой исходя из требований нормативных актов и аудиторских стандартов. Если заключение, выдаваемое аудиторской фирмой, не является безусловно положительным, то в нем должны быть раскрыты все существенные обстоятельства такого заключения.

Аудиторское заключение должно быть составлено на русском языке, содержать стоимостные показатели, выраженные в рублях, быть подписано руководителем аудиторской фирмы и аудиторами, принимавшими участие в аудите. К нему должна быть приложена бухгалтерская отчетность, в отношении которой проводился аудит. Исправления в аудиторском заключении не допускаются.

Внешняя и внутренняя формы аудита являются основными. Внешний аудит осуществляется независимыми аудиторскими компаниями или отдельными аудиторами в целях формирования и выражения мнения о достоверности финансовой отчётности. Итогом проведения внешнего аудита является составление аудиторского заключения, которое прилагается к годовому бухгалтерскому отчёту организации и предоставляется всем заинтересованным пользователям.

Внутренний аудит проводится работниками специальной службы, составляющей часть внутреннего контроля и независимой от других структурных подразделений. Основной задачей внутреннего аудита является контроль за качеством работы автономных подразделений в интересах его собственников, выявлении резервов и определении наиболее эффективных путей развития, предоставление обоснованных рекомендаций и консультаций. По окончании проведения внутреннего аудита составляется акт проверки и проект приказа с организационными выводами и обязательными указаниями, предоставляемый органу назначившему проверку.

Список используемой литературы

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996г. №129-ФЗ (в ред. от 23.07.98).

2. Приказ Минфина  Российской Федерации от 22.07.2003 г. № 67н о формах бухгалтерской  отчётности.

3. Приказ Минфина  РФ от 13.01.2000 г. № 4н. "О формах  бухгалтерской отчетности организации".

4. Положение по  ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации, утвержденное  Приказом Минфина России от 29.07.98г. № 34н (ред. Приказов Минфина РФ  от 30.12.1999г. № 107н и от 24.03.2000 №31н)

5. План счетов  бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций. Утверждены  приказом Министерства финансов  Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н.

6. Бухгалтерская  отчетность предприятия: сборник  нормативных документов. М., 1998

7. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия  управленческих решений. СПб.: "Издательский  дом "Герда"", 2003год.

8. Ефимова О.В. О  прозрачности и аналитичности  бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский  учет. №7, 1998

9. КовалевВ.В., Патров  В.В. Как читать баланс. М.: Ф. и  Ст., 1998г.

10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2003. - 640с.

11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник М.:ИНФРА-М.2004г.

12. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие.–  М.: ИД ФБК-ПРЕСС,2001.

13. Козлова Е.П., Бабченко  Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский  учет в организациях. – М: Финансы  и статистика, 2003.