Отчет по практике в ИП

Формы безналичных расчетов избираются субъектами хозяйствования самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.

Основными формами безналичных  расчетов в Российской Федерации являются

• платежное поручение - распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.
• Аккредитив - условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.
• Чек- это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя.
• Платежное требование - расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Операции на счетах в  банке отражают возникшие процессе функционирования предприятий хозяйственные связи, оформляемые и закрепляемые контрактами (договорами), согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей (работ, услуг), а другое — их получателем (потребителем), а значит, и плательщиком.

Расчетные, текущие, валютные и прочие счета  предназначаются  и используются хозяйствующим субъектом для зачисления выручки от реализации продукции (работ, услуг), учета своих доходов от внереализационных операций, сумм полученных кредитов и иных поступлений.

Через банковские счета происходит осуществление расчетов с поставщиками, бюджетами по налогам и приравненным к ним платежам, с рабочими и служащими по заработной плате и другим выплатам, включаемым в фонд потребления, с банками по полученным ссудам и кредитам и процентам по ним.

 

предприятия, объединения, организации и учреждения производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Центральным Банком Российской Федерации в соответствии с действующим законодательством. Предприятия, вне зависимости от организационно-правовых форм и сферы деятельности, обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в кредитных организациях.

Юридические лица могут иметь расчетные (текущие), бюджетные, депозитные, аккредитивные, ссудные, валютные и другие счета в банках.

Банки не вправе отказать предприятию, его обособленному  подразделению, выделенному предприятием на отдельный баланс, предпринимателю, физическому лицу в расчетно-кассовом обслуживании, если это предусмотрено Уставом банка и имеется соответствующая лицензия .

Для оформления открытия (переоформления ранее открытых) текущих (расчетных) и других счетов в банк юридическим лицом представляются следующие документы:

1. Заявление на открытие счета. При этом нерезиденты кроме предусмотренных формой заявления реквизитов указывают тип счета.

2. Копии документов о регистрации (перерегистрации)  предприятия, предпринимателя. Указанные копии должны быть удостоверены нотариально или регистрирующим органом.

Нерезиденты представляют в банк копию документа, подтверждающего статус иностранного предприятия либо предпринимателя, удостоверенную надлежащим образом, с переводом на русский язык (например,  выписку из торгового реестра страны происхождения и т.п.).

3. Два экземпляра копий учредительных документов, на одном экземпляре должен быть проставлен штамп регистрирующего органа, а другой должен быть удостоверен нотариально либо регистрирующим органом. При этом уполномоченный работник банка делает отметку об открытии текущего счета с указанием его номера, даты открытия и порядка функционирования (наименования счета) на обоих экземплярах, после чего один экземпляр, на котором проставлен штамп регистрирующего органа, возвращается владельцу счета, а второй остается в банке в деле по оформлению счета клиента.

4.Копию извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика.

5.Справка о регистрации  в качестве плательщика обязательных  страховых взносов и иных платежей .

6.Карточка с образцами  подписей должностных лиц (предпринимателя), имеющих право распоряжаться  счетом, и оттиска печати владельца  счета, удостоверенная нотариально.

При открытии временного счета для формирования уставного  фонда учредителям (участникам) создаваемых  коммерческих и некоммерческих организаций  для аккумулирования денежных средств  представляется карточка с образцами  подписей учредителей (участников), имеющих право распоряжаться счетом.

При проведении расчетов с использованием электронных расчетных  документов представляется карточка открытого  ключа проверки подписи, удостоверенная подписью (подписями) и печатью владельца (владельцев) личного ключа подписи.

Учитывая порядок открытия расчетных счетов для субъектов  хозяйствования, нужно отметить, что  он строго регламентирован Центральным  Банком Российской Федерации. Порядок  открытия счетов гарантирует предприятиям и банковским учреждениям безопасность, законность и быстроту проведения операций по счетам в банковских учреждениях, а так же гарантирует, что использовать денежные средства субъекта хозяйствования могут только уполномоченные предприятием должностные лица.

Большинство операций по расчетному счету ООО «Премьера» проводит безналичным путем, то есть на расчетный счет зачисляются и списываются средства на основании платежных документов денежные средства.

Денежные средства с  расчетного счета списываются в  порядке, который установлен Центральным Банком РФ, так в первую очередь списываются средства на неотложные нужды, во вторую - расчеты с бюджетом, в третью производится оплата энергоносителей, в четвертую- оплачиваются все остальные расчетные документы по датам поступления их в банк.

Получение наличных денег  с расчетного счета (на выплату заработной платы, на командировочные и хозяйственные  расходы) в ООО «Премьера» происходит по чекам. Чековая книжка в 25 или 50 листов получается в банке по заявлению. Чеки хранятся в незаполненном виде, заполненный чек предъявляется в банк на получение наличных средств, а заполненная квитанции остается в чековой книжке. После сверки в банке печати и подписей руководителя и главного бухгалтера с карточкой образцов подписей, банк осуществляет выдачу наличных денег.

Обо всех операциях по расчетному счету банк извещает клиента  выписками с расчетного счета.

В выписке указывается  дата, номер расчетного счета, входящий остаток, коды и суммы операций за год, исходящий остаток. К выписке  прилагаются все первичные документы, подтверждающие проведение операций по счету. Неоговоренные исправления в выписках не допускаются.

Операции по расчетному счету в ООО «Премьера» отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету (Приложение 3) приложенных к ним денежно-расчетных документов. В Приложении 4 и 5 приведены образцы платежного поручения и платежного требования.

При принятии выписок  к учету, бухгалтер ООО «Премьера» нумерует все выписки по порядку и на каждом документе проставляет номер выписки, против каждой суммы в выписке ставиться корреспондирующий счет. При оформлении бухгалтерских проводок стоит учитывать, что для банка расчетный счет -пассивный, а для организации -активный.

В бухгалтерии каждая выписка тщательно проверяется, все суммы сверяются с приложенными документами, сверяются остатки. Сальдо по расчетному счету может быть только дебетовое.

Как видно из вышесказанного, для проведения операций по расчетному счету предприятие должно дать банку  соответствующее распоряжение в  форме платежного требования или платежного поручения, а банковское учреждение подтверждает проведение операции по счетам субъекта хозяйствования выписками. Данные документы являются основанием оформления для бухгалтерских проводок.

Далее рассмотрим порядок  организации синтетического и аналитического учета по расчетному счету ООО «Премьера».

В ООО «Премьера» в соответствии с рабочим планом счетов, который является приложением к Приказу об учетной политике предприятия, операции по расчетному счету учитываются на счете 51 «Расчетный счет», что соответствует Плану счетов бухгалтерского учета, принятому в Российской Федерации.

ООО «Премьера» имеет один расчетный счет в банке.

Балансовый счете 51 «Расчетный счет» предназначен для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в валюте  Российской Федерации (российский рубль) на расчетном счете предприятия в банке. Счет  51«Расчетный счет» счет активный, основной, денежный.

В соответствии с Инструкцией  о применении Плана счетов бухгалтерского учета по дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного и валютного счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

При отражении банковских операций в учетных регистрах ООО «Премьера» соблюдается полное соответствие сумм по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичным документам, то есть каждая операция, отраженная в выписке банка, подтверждена соответствующим первичным документом.

При этом корреспонденция счетов соблюдается в соответствии с Планом счетов.

В ООО «Премьера» кредитовые обороты по счету 51 ведутся в журнале-ордере № 2, а дебетовые — в ведомости № 2 к этому журналу (Приложение 6 ). Данный документ является регистром синтетического учета. При наличии в организации нескольких расчетных счетов аналитический учет ведется в разрезе каждого счета, в конце месяца собирается по итоговым оборотам. Записи в журнал-ордер № 2 и в ведомость к нему вносятся за каждый день, в который была произведена банковская операция.

Обязательным условием для заполнения журнала-ордера и  ведомости № 2 является использование  одной строки для каждой выписки  банка. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в регистры итогами. Количество занятых строк в регистрах за каждый месяц, кроме остатков, должно быть равным количеству полученных за этот период выписок из банка. Все суммы записываются в регистры в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Это позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнения обязательств перед бюджетом и другими органами.

В таблице 2.1 выборочно приведены проводки по дебету и кредиту 51 счета «Расчетный счет» ООО «Премьера» за июнь 2007 года.

Таблица 2.1

Бухгалтерские операции по дебету и кредиту счета 51 «Расчетный счет» в ООО «Премьера» за июнь 2007 г.

 

Наименование операции	ДТ	Кт	Сумма
Зачислена выручка от реализации	51	57	23467900
Сдана депонированная заработная плата	51	50	560987
Возврат займа, предоставленного предприятию-партнеру	51	58	680000000
Поступило по исполнительному листу  возмещение вреда, причиненное работником предприятию	51	73	250000
Поступили средства от учредителей в счет их вклада в уставной фонд	51	75	10000000
Поступила сумма штрафа за нарушение  условий договора	51	91	67000000
Перечислено в счет оплаты за материалы  и услуги транспорта	60	51	234678009
Перечислены суммы начисленного НДС  за сентябрь 2006 г	68/2	51	567890000
Произведены расчеты по социальному  страхованию	69	51	789006569
Перечислена заработная плата работникам на карт-счета	70	51	56790456
Выплачены проценты по договору краткосрочного займа у предприятия-партнера	91	51	569046

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах  на валютных счетах в банках на территории Российской Федерации и за рубежом  предназначен активный счет 52 "Валютный счет". Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется правилами Центробанка РФ. При этом операции могут совершаться в следующих валютах: рублях, свободно конвертируемых валютах (собственная валюта страны обменивается на иностранную — доллары, евро и др.), валюте клиринга (валюте, согласованной участниками безналичных расчетов на основе взаимного зачета встречных требований и обязательств), замкнутой (неконвертируемой) валюте, национальной валюте (в данном случае рублях).

В соответствии с действующими нормативными актами юридические  лица-резиденты могут иметь следующие валютные счета:

• транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений экспортной валютной выручки;
• специальный транзитный валютный счет для учета  операций по покупке иностранной валюты за рубли на валютном рынке Российской Федерациии ее обратной продаже;
• текущий валютный счет для учета средств, остающихся в распоряжении юридического лица после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством;
• валютный счет за рубежом, который открывают по специальному разрешению Центробанка РФ организации, имеющие представительства за границей.