Отчет по практике в ФГОУ СПО Чебоксарский техникум строительства и городского хозяйства

При повременно-премиальной  оплате труда дополнительно начисляется  премия, которая устанавливается  в процентах к фактическому заработку.

При сдельно-премиальной  оплате труда дополнительно начисляется  премия, в т.ч. за количество отработанных часов, срочность и т.д. Премия устанавливается в процентах к сдельному заработку.

Сверхурочная работа оплачивается в повышенном размере  и не должна превышать для каждого  работника 4 ч в течение 2-х дней подряд и 120 ч в год.

Сверхурочная работа оплачивается за первые 2 часа работы не менее, чем в 1,5 размере (доплата + 50 %), а за последующие часы работы не менее, чем в двойном размере (доплата + 100 %).

Работа в праздничные  и выходные дни оплачивается не менее, чем в двойном размере: сдельщикам – не менее, чем по двойным сдельным расценкам, повременщикам – не менее двойной часовой ставки.

Для оплаты отпусков берется  заработная плата за 12 предыдущих месяцев (расчетный период). Эту сумму зарплаты делят на 12 и на 29,4 – среднемесячное число календарных дней. Полученный среднедневной заработок умножают на 28 календарных дней.

Оплата отпуска производится не позднее, чем за 3 дня до его  начала.

При расчете среднего заработка для начисления отпускных  учитываются премии, начисленные  в расчетном периоде:

1. ежемесячные – не более 1 за каждый месяц расчетного периода;
2. квартальные – в размере 1/3 за каждый месяц расчетного периода;

В бухгалтерском учете  начисленные отпускные относятся  на затраты организации и включаются в фонд заработной платы.

Удержания можно разделить на группы:

1. обязательные – это НДФЛ, алименты, а также по исполнительным листам в пользу юридических или физических лиц (штраф);
2. по инициативе организации – это:

• за материальный ущерб;

• подотчетная сумма;
• за детский сад, квартплата, плата за обучение.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) удерживается ежемесячно и  перечисляется бюджету платежным  поручением с расчетного счета в  день получения средств на зарплату.

Ставка НДФЛ составляет 13 % со всех видов дохода. Сумма НДФЛ определяется в рублях без копеек.

В Техникуме при увольнении работника ему выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск. В расчет берется заработная плата за 12 предыдущих месяца и определяется среднедневной заработок. Если год отработан не полностью, то отпускные оплачиваются за фактически отработанное время.

Если работник увольняется  до окончания того рабочего года, в  счет которого он уже использовал свой отпуск, то бухгалтерия может произвести с него удержания за неотработанные дни отпуска.

Выходное пособие в  размере не менее двухнедельного среднего заработка выплачивается в случаях, предусмотренных трудовым законодательством.

Выходное пособие рассчитывается исходя из среднедневного заработка. В  расчет берется заработная плата  за 12 предыдущих месяца. С суммы выходного пособия не взимается НДФЛ и не начисляется ЕСН.

Ревизия учета расчетов по оплате труда.

Целью ревизии расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета нормативным документам с тем, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

Задачи ревизии расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям:

- изучение системы внутреннего контроля расчетов с персоналом организации;

- подтверждение достоверности производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям и отражения их в учете;

- проверка соблюдения норм действующего законодательства в части начислений и удержаний;

- оценка системы организации аналитического и синтетического учета;

- проверка правильности оформления и отражения в учете расчетов с персоналом по оплате труда.

Последовательность работ  при проведении аудита расчетов с  персоналом по оплате труда и прочим операциям можно разделить на три этапа - ознакомительный, основной, заключительный.

При аудите расчетов с  персоналом по оплате труда недочетов не обнаружено.

 

3.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

Поставщики – это  предприятия, поставляющие товарно-материальные ценности (сырье, материалы, топливо, запчасти), а также оказывающие услуги (подачу электроэнергии, газа, воды, пара) и выполняющие работы (текущий и капитальный ремонт основных средств).

Расчеты с поставщиками ведут после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними или по предварительной оплате.

Аналитический учет ведется  отдельно по каждому поставщику и  подрядчику. Все покупатели товарно-материальных ценностей, работ и услуг должны вести Журнал учета получаемых от поставщиков счетов-фактур и Книгу покупок.

В Книге покупок регистрируются по мере поступления все счета-фактуры  поставщиков с указанием стоимости  товара без НДС, отдельно НДС и  стоимости товара с учетом НДС. На основании выписок банка с расчетного счета или кассовых документов делается отметка об оплате счетов-фактур.

Суммы НДС по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарам (работам, услугам) будут приниматься к зачету (возмещению) у покупателя только при наличии счета-фактуры.

Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения Книги покупок осуществляется руководителем организации и главным бухгалтером.

Книга покупок должна храниться 5 лет с момента последней  записи.

В бухгалтерии ведется Журнал учета расчетов с поставщиками и подрядчиками (Приложение 3). Он открывается на месяц и заполняется в хронологическом порядке на основании платежных документов (платежное требование или платежное поручение). Против каждого счета делается отметка об оплате.

Неотфактурованной считается  поставка материальных ценностей от поставщика до предъявления расчетного документа к его оплате. Неотфактурованные поставки определяют в конце месяца. Поставщика извещают о такой поставке: ему высылают письмо с приложением Акта о приемке материалов.

Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками

Проверка по счетам расчетов должна осуществляться по следующим  основным направлениям: наличие и правильность оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ценностей (работ, услуг); правильность оплаты или получения сумм за полученные или отгруженные материальные ценности; полнота оприходования и списания полученных ценностей.

При проверке следует  обратить внимание на следующее:

- имеются ли договора на поставку продукции (выполнение работ, услуг) и правильность их оформления;

- при наличии дебиторской и кредиторской задолженности необходимо установить дату возникновения и причину образования;

- имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, принимаются ли меры к ее взысканию.

- при поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы (неотфактурованные поставки), необходимо проверить, не числятся ли эти поступившие ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков, и не числится ли стоимость этих ценностей как дебиторская задолженность;

- проводилась ли инвентаризация расчетов. Посмотреть ее результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов;

- полнота оприходования материальных ценностей;

- правильность установления цен на материальные ценности, соответствуют ли они ценам, указанным в договорах поставки;

- правильность списания затрат с кредита расчетов с дебиторами и кредиторами на себестоимость продукции (работ, услуг);

- правильность списания задолженности с истекшим сроком исковой давности.

- правильность отражения операций при оплате векселями;

- предъявлялись ли претензии поставщикам и подрядчикам в случае несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок в счетах; при обнаружении несоответствия качества стандартам или техническим условиям; за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли;

- при проверке расчетов с подрядчиками следует установить: обеспечены ли объекты источником финансирования; имеется ли проектно-сметная документация на строящиеся объекты; нет ли приписок объемов выполненных работ;

- правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам 60 “Расчеты с дебиторами и кредиторами”;

- соответствие данных журналов-ордеров №6,8 по этим счетам данным, указанным в главной книге и балансе;

- правильность составления бухгалтерских проводок по счетам расчетов.

 

3.3 Учет расчетов  с подотчетными лицами

 

Подотчетными лицами являются работники организации, которые  по приказу руководителя имеют право  получать наличные деньги подотчет на приобретение товарно-материальных ценностей, на хозяйственные нужды и командировочные  расходы.

Подотчетная сумма выдается на определенный срок. Лица, получившие наличные суммы подотчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию авансовый отчет (Приложение 4).

К авансовому отчету прилагаются  подтверждающие документы: чеки, товарные чеки, проездные билеты, квитанции за переговоры, за автостоянку, за хранение багажа, счета гостиницы и др. (Приложение 5)

Выдача наличных денег  подотчет производится при условии  полного отчета по ранее выданному авансу. Передача подотчетной суммы другому лицу запрещается. Переоформление ранее выданных подотчетных сумм в новый аванс может рассматриваться как сокрытие превышения лимита кассы.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется в соответствии с  КОСГУ на следующих счетах:

- 020811000 "Расчеты с подотчетными лицами по заработной плате";

- 020812000 "Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам";

- 020821000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи";

- 020822000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг";

- 020823000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате коммунальных услуг";

- 020826000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг";

- 020831000 "Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств";

- 020832000 "Расчеты с подотчетными лицами по приобретению нематериальных активов";

- 020834000 "Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материальных запасов";

- 020891000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих расходов".

 

 

 

Операции по счету оформляются  следующими бухгалтерскими записями:

- выдача сумм, денежных документов подотчетным лицам отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами"  и кредиту счетов 020134610 "Выбытия средств из кассы учреждения", 020135610 "Выбытия денежных документов из кассы учреждения", соответствующих счетов аналитического учета счетов 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом", 020100000 "Денежные средства учреждения" (020111610, 020121610);

- принятые к бюджетному учету суммы произведенных расходов согласно утвержденному руководителем авансовому отчету отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 010500000 "Материальные запасы", 010600000 "Вложения в нефинансовые активы", 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам", 040120000 "Расходы текущего финансового года", счета 030403830 "Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда";

- возвращенные остатки подотчетных сумм отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами"  и дебету счетов 020134510 "Поступления средств в кассу учреждения", 020135510 "Поступления денежных документов в кассу учреждения";

- списание в порядке, установленном бюджетным законодательством, дебиторской задолженности, нереальной ко взысканию, по дебету счета 040110273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами".

В тех случаях, когда  выданные подотчет суммы не возвращены и отсутствуют оправдательные документы на произведенные расходы, указанные суммы подлежат включению в облагаемый подоходным налогом совокупный годовой доход работника.

Если подотчетная сумма  выдается на приобретение товарно-материальных ценностей за наличный расчет, то к  авансовому отчету прилагается кассовый чек и товарный чек.