Отчет о практике в ООО "Гранки"

В хозяйстве осуществляется деятельность и по прочим промышленным производствам. К ним относится кормодробилка. Вся продукция также оценивается в течение года по планово-учетным ценам, а в конце года себестоимость доводится до фактических затрат.

В ООО «Гранки» имеются вспомогательные  производства, учитываемые на счете 23, который имеет следующие субсчета:

23/1 – ремонтная мастерская

23/2 – ремонт легковых, грузовых, с/х машин и тракторов

23/3 – машинно-тракторный парк

23/4 – автотранспорт

23/5 – электроцех.

На каждый отчетный месяц  составляется «Отчет о движении материальных ценностей» Ф №265-АПК, так же как и в основном производстве.

По истечении месяца диспетчера отделений подают сведения о работе автопарка. Здесь отражены виды работ  и выполняющие их машины. Работа автомашин расценивается по планово-учетным ценам, разработанным в планово-экономическом разделе. Сумма этих затрат необходима для последующего распределения фактических затрат работы автопарка.

Сведения о работе тракторов  в условных га по видам работ также  предоставляются ежемесячно. Планово-учетная сумма определяется путем умножения количества условных эталонных га на 407,30.

Эти данные необходимы для распределения  фактических затрат по амортизации, текущему ремонту и прочим затратам работы тракторов.

В хозяйстве допускаются оформление некоторых форм первичных документов в произвольной форме.

2.6. Учет денежных средств  и расчетных операций

 

2.6.1. Учет денежных  средств

Учет денежных средств  в хозяйстве ведется на счете 50 «Касса». В кассе на конец каждого  рабочего дня денежная сумма не должна превышать лимит остатка кассы (Приложение 18). Превышение лимита допускается только в дни выдачи заработной платы. Наличность сверх лимита сдается в банк. Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы занимается специально выделенное материально ответственное лицо – кассир. При приеме на работу составляется «Договор о полной материальной ответственности», по которому кассир принимает на себя материальную ответственность за денежные суммы и прочие ценности в кассе.

Прием наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером (Приложение 19). Он показывает поступление денег из банка на заработную плату, пенсии, выручку, хозяйственные расходы. Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером (Приложение 20). По нему выдается заработная плата по платежной ведомости (Приложение 21), наличность под отчет, оплачиваются хозяйственные расходы. Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге (Приложение 22). Книга может заполняться либо за день, либо за 3-5 дней, т.к. движение наличности не очень велико. В конце дня по кассовой книге кассиром выводится остаток денежных сумм, которые не должны превышать установленный лимит. Один из двух экземпляров кассовой книги вместе с приходными и расходными ордерами сдается в бухгалтерию под расписку.

По окончании каждого  месяца данные из кассовой книги заносятся  в журнал-ордер №1-АПК (Приложение 23). Его используют для фиксирования кредитовых оборотов счета 50. Во второй части журнала-ордера ведомости №1а отражают дебетовые обороты счета 50. Выводят сальдо, переносят данные в главную книгу.

Из основных операций можно выделить:

Дт 50 – Кт 90 на 2750 руб. – поступления в кассу за зерноотходы;

Дт 71 – Кт 50   –  выданы денежные средства под отчет на хозяйственные нужды в сумме 2 330 руб.

Дт 50 – Кт 51 – поступили  в кассу денежные средства на выплату заработной платы в сумме 182 000 руб.

Дт 70 – Кт 50 – выдана заработная плата рабочим и служащим в сумме 48 000 руб.

К недостаткам данного  раздела учета следует отнести  то, что  в кассовых документах допускаются исправления.

 

Учет движения средств в бухгалтерии  предприятия ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». Для открытия расчетного счета хозяйство представляет в банк документы и составляется договор банковского счета (Приложение24). Здесь указывается вид счета, адрес заявителя. К заявлению прилагают карточку с образцами подписей и оттиском печати. Помимо карточки прикладывают копию учредительного документа и свидетельство налоговых органов о регистрации и другие документы необходимые для открытия банковского счета. Когда банк открывает расчетный счет, то он присылает организации сообщение об открытии счета (Приложение 25). В течение семи рабочих дней после открытия счета организация предоставляет в налоговую службу реквизиты открытого  счета. Иных счетов, кроме расчетного, хозяйство не имеет. Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете сельскохозяйственные предприятия периодически получают из банка выписку из лицевого счета (Приложение 26). Такие выписки могут забираться или каждый день, или через несколько дней. Указывают остатки по счетам, обороты по операциям. Данные документов подлежат обязательной сверке каждый месяц.

Наличные деньги из кассы хозяйство вносит на расчетный счет на основании инкассового поручения. Основными расчетными документами являются платежные поручения (Приложение 27). По ним банк производит безналичное перечисление средств на счет другой организации.

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются операции по расчетному счету, является журнал-ордер №2 (Приложение 28).  Журнал-ордер №2 служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 в разрезе корреспондирующих счетов. Ведомость по счету 51 рассчитывает начальное и конечное сальдо, данные затем переносят в Главную книгу. Инвентаризация проводится раз в месяц. К основным операциям можно отнести:

Дт 60 – Кт 51 – 25331 руб. перечислены денежные средства поставщику

Дт 51 – Кт 62 – поступило 100 000 руб. от заготовительных организаций

Дт 68 – Кт 51 – 26 744 руб. перечислены денежные средства в бюджет.

 

2.6.2. Учет расчетных операций

Для расчетных операций – платежам в бюджет по налогам  и сборам – используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Хозяйство  при выплате налогов составляет налоговые декларации.

По кредиту счета 68 отражают начисленные суммы платежей в бюджет. По дебету этого счета  записывают погашение задолженности  финансовым органам по платежам  в бюджет. В ООО «Гранки» к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» открыты следующие субсчета:

68/1 – налог на доходы  физических лиц

68/2 – налог на добавленную  стоимость

68/4 – налог на прибыль

68/7 – налог на имущество

68/8 – транспортный  налог

68/10 – земельный налог.

При авансовых платежах налог в течение года – дебет счета 68/4 – «Налог на прибыль», кредит счета 51; при начислении налога с прибыли в конце года – дебет счета 99 «Прибыли и убытки», кредит счета 68/4 – «Налог на прибыль»; затем погашается разница между начисленной суммой и авансовыми платежами – дебет счета 68, кредит счета 51 или обратная запись, если авансовый платеж превышает фактическое начисление налога.

При фактическом превышении начисленного НДФЛ, в бюджет на сумму платежа производится  списание учтенных на субсчете 68/1 сумм удержанного налога в корреспонденции  со счетом 51 «Расчетные счета»: Дт 68/1 – Кт 51.

Суммы начисленных пеней  и штрафов за нарушение законодательства о налоге на доходы физических лиц в бухгалтерском учете отражаются проводкой Д-т 99 «Прибыли и убытки» Кт 68/1 (субсчет «штрафы» или «пени»).

С внебюджетными фондами  – пенсионный фонд, социальное страхование, медицинское страхование  – хозяйство  ведет на счете 69. К нему открыты 4 субсчета:

69/1 – социальное страхование

69/2 – пенсионный фонд

69/3 – медицинское страхование

69/11 – обязательное  социальное страхование от несчастных  случаев на производстве и  профессиональных заболеваний.

Платежи в пенсионный фонд РФ проводят за каждый месяц в  срок не позднее 15 числа месяца, следующий  за отчетным. В бухгалтерии составляют отчет по начисленной  заработной плате и страховым взносам (Приложение 29). По кредиту счета 69 учитывают начисление сумы, а по дебету – перечисленные в бюджет.

Дт 69 – Кт 51 194 руб. – погашена задолженность перед внебюджетными фондами.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71. Аванс  выдают на основании  заявления (Приложение 30) подотчетного лица по расходному кассовому ордеру. На документе должны быть разрешительная подпись руководителя хозяйства и подпись главного бухгалтера. Подотчетные лица могут расходовать полученные авансы только на те цели, на которые они выданы. После выполнения поручения подотчетное лицо обязано предоставить в трехдневный срок в бухгалтерию авансовый отчет (Приложение 31). К нему прилагаются все оправдательные документы: командировочное удостоверение, счета с чеками и приходные накладные с чеками. Аванс выданный подотчетному лицу оформляют следующей записью: Дт 71 – Кт 50 на сумму 570 руб.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся на счете 60. Основными документами по расчетным взаимоотношениям с поставщиками  являются  договор, накладные, счет-фактура (Приложение 32) и товарно-транспортные накладные (Приложение 33). За месяц все счета-фактуры подшивают в книгу покупок (Приложение 34). В ООО «Гранки» ведется «Материальный отчет по счету 60» с развернутыми оборотами по дебету и кредиту. Здесь указываются основные поставщики по отдельным строкам, указывая начальное сальдо (по Дт и Кт), суммы оплаченные (по Дт) и принятые объекты с указанием сумм (по кт). Конечное сальдо по Дт отражает авансы перечисленные поставщикам, а по Кт – задолженность хозяйства. К типовым операциям по счету 60 относятся:

Дт 60 – Кт 51 25331 руб. –  перечислены денежные средства с  расчетного счета поставщику

Дт 23 – Кт 60 48961 руб. – отнесена стоимость работ и услуг сторонних организаций на вспомогательное производство

Дт 10/10 – Кт 60 77781 руб. –  оприходованы строительные материалы  от поставщика.

Расчеты с покупателями и заказчиками осуществляется на счете 62. Первичными документами при этом учете являются накладные торг-12, акты выполненных работ (Приложение 35), договора и контракты. Используется также счет-фактура (Приложение 36) и товарно-транспортные накладные. Все счета-фактуры регистрируются в Книге продаж (Приложение 37). Имеется приспособленный журнал учета покупателей, который заменяет реестр  поступивших  документов.

 

2.7. Учет капитала

 

ООО «Гранки» имеет только уставный капитал. Уставный капитал  хозяйства отражает сумму закрепленного  согласно учредительным документам капитала.  Размер уставного капитала предприятия составляет  10 000 000 руб. Учет уставного капитала ведут на счете 80 «Уставный капитал». Счет по отношению к балансу пассивный, поскольку от отражает источники образования средств. На кредите его отражают увеличение уставного капитала,  а по дебету – уменьшение.

Увеличение уставного  капитала может осуществляться тремя  способами: п.2, ст.17 ФЗ «Об обществах  с ограниченной ответственностью»  от 08.02.1998 г. №14-ФЗ (ред. от 30.11.2011 г.):

• за счет имущества общества, находящегося на его самостоятельном балансе;
• за счет дополнительных вкладов участников общества, за счет собственных средств;
• за счет  вкладов третьих лиц, принимаемых в общество, если это не запрещено уставом общества.

Уставный капитал может быть уменьшен путем: уменьшения номинальной стоимости долей всех участников  общества; погашения долей, принадлежащих обществу; когда принимается решение участников о покрытии убытков.

 

 

2.8. Учет продажи продукции,  прочих доходов и расходов  и финансовых результатов

 

Основную часть производственной продукции хозяйство реализует. На стадии реализации производителю  возвращаются в денежной форме все  средства, затраченные на производство продукции. Операции по продаже продукции  в хозяйстве оформляются первичными документами: товарно-транспортными накладными, счетами-фактурами, накладными, отчетами о продаже сельскохозяйственной продукции, а на принятую продукцию выписывают приемные квитанции.

В дебет счета 90 «Продажи»  в течение года списывается себестоимость реализованной  продукции, а по кредиту отражается выручка в корреспонденции со счетом 62.

Основные хозяйственные  операции следующие:

1. Реализована сахарная свекла Дт 90/1 – Кт 43 на сумму 43 297 руб.
2. Выдана сахарная свекла работникам в счет оплаты труда Дт 90/1 – Кт 43 (по себестоимости), Дт 70 – Кт 90/1 (по цене реализации).

Аналитический учет по счету 90 ведется по каждому виду продаваемой  продукции. Если по обычным видам  деятельности учет продаж ведется на счете 90 по прочим доходам и расходам отчетного года ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Учет финансовых результатов  ведут на счете 99 «Прибыли и убытки». По отношению к балансу счет является активно-пассивным. По кредиту его  отражают суммы полученной прибыли, по дебету – убытки. На основе сопоставления дебетового и кредитового оборотов за отчетный период выводят финансовый результат деятельности. На 31 января проводится реформация баланса. Заключительной проводкой отражают прибыль Дт 99 – Кт 84, или убыток Дт 84 – Кт 99, таким образом, закрывается счет 99.

 

 

2.9.  Периодическая бухгалтерская  и статистическая отчетность

 

Завершающим этапом в  бухгалтерском учете является составление  отчетности. В бухгалтерской отчетности отражается нарастающим итогом имущественное  и финансовое положение предприятия за  отчетный период. Бухгалтерская отчетность хозяйства подразделяется на периодическую и годовую.

Основу периодической  отчетности хозяйства составляет квартальная (месячная) отчетность, в состав которой  входят баланс предприятия  и отчет о финансовых результатах. Баланс включает в активе и пассиве по три раздела. В активе: I – Внеоборотные активы; II – Оборотные активы; в пассиве: III – Капитал и резервы, IV – Долгосрочные обязательства, V – Краткосрочные обязательства.

В отчете о финансовых результатах дается расшифровка полученных за отчетный период финансовых результатов. Хозяйство также составляет  после окончания 9 месяцев специальный расчет «Отчет об ожидаемых результатах финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственного предприятия».  Эту форму отчетности составляют на основании фактических данных на 1 октября и ожидаемых затрат, выхода, реализации продукции и поступление средств в IV квартале отчетного года. На основе имеющихся фактических данных за 9 месяцев и специальных данных до кона года устанавливают ожидаемую реализацию за год по основным видам продукции в физической массе, в оценке по рассчитанной ожидаемой себестоимости и в реализационных ценах. Путем сопоставления  ожидаемой выручки от реализации по каждому виду продукции с данными предполагаемой себестоимости определяют ожидаемый финансовый результат по видам продукции и в целом по хозяйству.