Отчет о движении денежных средств и модель его построения

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

Федеральное агентство по образованию

 

Тихоокеанский государственный  экономический университет

 

Кафедра

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

По дисциплине: Бухгалтерская (финансовая) отчетность

 

 

ТЕМА: «Отчет о движении денежных средств и модель его построения»

 

 

 

 

 

 

 

                                                         Студент гр. С1307б

                                                              Загляда Ольга Андреевна                                                                                                                                                                               

                                                   Руководитель:

                                                                                         Губарева Ольга Ивановна 

                                                                                                                                                       Ф.И.О.                     уч. степень

                                                                          Курсовая работа допущена к защите:

                                                                           _________________________________

 

 

                                                                        

                                                                                                                         "_______" _______________________ 2013  г.

                                                                                          

                                                                           Курсовая работа защищена

                                                                     с оценкой:____________________

                                                                                                                     

                                                                                                      "_______" _______________________ 2013  г.

 

 

 

 

 

Владивосток – 2013 г. 

Оглавление

Введение

Глава 1 Теоретические аспекты отчета о движении денежных средств предприятия

1. Роль отчета о движении денежных средств в условиях рыночной экономики
2. Нормативное регулирование отчетности о движении денежных средств на предприятии
3. Краткая характеристика предприятия, на материалах которого выполнена курсовая работа

Глава 2 Модель построения отчета о движении денежных средств

1.      Общая структура отчета о движении денежных средств
2.      Порядок становления отчета о движении денежных средств
3.      Методы составления отчета о движении денежных средств
4.       Взаимосвязь отчета о движении денежных средств с другими формами отчетности
5.       Совершенствование отчета о движении денежных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности

Заключение

Список использованных источников

Приложение

 

Введение

Бухгалтерская финансовая отчетность является «лицом» любого предприятия. Она представляет собой единую систему показателей, объективно отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за конкретный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Данные отчетности используются для экономического анализа внутри организации и для оценки эффективности деятельности предприятия внешними пользователями. Также она является завершающим этапом учетной работы.

Одним из главных отчетов является отчет о движении денежных средств. Этот отчет прямо или косвенно отражает поступления компании с классификацией по основным источникам и ее денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение периода. Он дает общую картину производственных результатов, краткосрочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и позволяет с большей легкостью провести финансовый анализ компании. Справочные сведения отчета по наличному расчету позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

При предоставлении отчета о движении денежных средств, в соответствии с  МСФО (IAS) 7, компании должны раскрывать информацию о составе денежных средств и их эквивалентов. При идентификации денежных эквивалентов могут применяться различные классификации, поэтому компания должна раскрывать информацию о своей учетной политике, определяющей состав денежных средств и их эквивалентов.

Данные о движении денежных средств  приводятся за отчетный и предыдущий год. Отчет составляется в официальной  валюте Российской Федерации - рублях. Однако единица измерения рублей – тысячи и миллионы – та же, что и в бухгалтерском балансе.

Актуальность темы «Отчет о движении денежных средств и модель его построения» заключается в том, что достаточно важным моментом является характеристика и анализ движения денежных средств предприятия, поскольку данная информация позволяет оценить способность организации управлять денежными потоками в условиях многовариантности экономической деятельности, понять изменения в чистых активах, проанализировать направления денежных потоков и их объем.

Целью написания данной курсовой работы является изучение отчета о движении денежных средств в российской и  международной практике, а также  отражением механизма его составления  и представления.

Задачами курсовой работы являются:

- определить назначение и роль отчета о движении денежных средств;

-освятить прямой и косвенный методы представления потоков денежных средств от текущей деятельности;

- изучить международную практику  составления отчета о движении  денежных средств предприятия;

- изучить порядок составления  отчета о движении денежных  средств на примере конкретного  предприятия.

Предметом данной курсовой работы выступает форма № 4 «Отчет о движении денежных средств».

Объектом изучения является открытое акционерное общество «Владивостокский морской торговый порт».

Информационной и методологической базой для выполнения данной работы послужили: ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», законодательная  и нормативная база, книги и  учебные пособия руководителей  и бухгалтеров и т.д.

 

Глава 1 Теоретические  аспекты отчета о движении денежных средств предприятия

1. Роль отчета о движении денежных средств в условиях рыночной экономики

 

Отчет о движении денежных средств (Cash Flow Statement, кэш-фло) в последние десятилетия стал одним из основных элементов бухгалтерской (финансовой) отчетности в мировой практике.

Отчет о движении денежных средств в организациях составляется на основе данных по счетам денежных средств  и содержит сведения о денежных потоках  с учетом остатков денежных средств  на начало и на конец отчетного  периода и аналогичный период предыдущего года. Эта форма отчетности является важным источником информации для инвесторов [Бычкова С.М., стр. 302].

Отчет о движении денежных средств – одна из основных форм финансовой отчетности (форма № 4 ОКУД 0710004, рекомендованным Минфином и Госкомстатом РФ), в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании. Сведения формируются в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте. Данные о движении денежных средств приводятся за отчетный и предыдущий год. Отчет регулируется ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» введен приказом Минфина России от 02.02.2011 №11н. Тем самым сделан шаг на сближение российского бухгалтерского учета с МСФО. Новый стандарт (IAS) 7 от 25.11.2011 № 160н. (в ред. МСФО (IFRS) 10, МСФО (IFRS) 11, утв. Приказом Минфина России от 18.07.2012 № 106н.) заменяет МСФО (IAS) 7 «Отчет об изменениях в финансовом положении», утвержденный в 1977 году [МСФО (IAS) 7].

Для ведения хозяйственной  деятельности, исполнения обязательств и обеспечения доходности компании нужны денежные средства. Способность  генерировать денежные потоки и их объемы является важнейшим показателем  стабильности. Отчет о движении денежных средств вместе с остальными отчетами обеспечивает представление информации, позволяющей оценить эти показатели, а также понять происшедшие изменения в чистых активах компании, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно изменяющихся внешних и внутренних факторов. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет моделировать текущую стоимость будущих денежных потоков для сравнительной оценки компании. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью показателей прочей отчетности от выбранной компанией учетной политики [(IAS) 7].

Отчет о движении денежных средств пришел на смену отчету об изменениях финансового положения. Отчет об изменениях финансового  положения на протяжении нескольких лет представлял собой обязательную форму финансовой отчетности, отражавшую информацию об источниках и использовании  средств фирмы. При подготовке отчета об изменениях финансового положения  фирмы были вправе самостоятельно решать, будут ли они определять фонды  как оборотный капитал (оборотные  активы минус текущие обязательства), или как денежные средства. Изначально, большинство фирм готовили отчет, основываясь  на оборотном капитале. Тот факт, что такой формат не удовлетворял многих пользователей, вынудил фирмы  перейти на денежный формат представления. Отчет об изменениях финансового  положения, составленный в денежном формате, был, по сути, во многом схож с  применяемым в настоящее время  отчетом о движении денежных средств, и завершил собой переход от отчетности, основанной на оборотном капитале, к отчетности, основанной на денежных средствах.

Простая форма отчета о  движении денежных средств была введена  для российских предприятий в 1995 году как часть отчета о финансовых результатах и их использовании. В 1996 году для квартальной отчетности была введена форма, приближенная к  западным стандартам отчета о движении денежных средств. Такая форма включает в себя классификацию денежных поступлений и выплат по трем основным категориям: текущая деятельность, инвестиционная деятельность и финансовая деятельность. Статьи денежных поступлений и выплат описываются с учетом специфики российского бухгалтерского учета [Хабарова Л.П. Изменения в форме № 4// журнал «Бухгалтерский бюллетень», стр. 13].

Использование информации о  движении денежных потоков помогает:

• оценить изменения в чистых активах организации, ее финансовую структуру (включая ее ликвидность и платежеспособность) и способность влиять на суммы и своевременность денежных потоков в целях адаптации к меняющимся обстоятельствам и возможностям;
• сравнить отчетность об операционной деятельности разных организаций, потому что это исключает последствия использования разных методов бухгалтерского учета для одних и тех же операций и событий хозяйственной деятельности;
• оценивать способность организации выполнять все свои обязательства по расчетам с кредиторами, выплате дивидендов и прочим операциям по мере наступления сроков погашения;
• определить потребность в дополнительном привлечении денежных средств со стороны;
• определить величину реальных капиталовложений в основные средства и прочие внеоборотные активы;
• определить размеры финансирования, необходимые для увеличения инвестиций в долгосрочные активы или поддержания производственно-хозяйственной деятельности на настоящем уровне;
• оценивать способность организации влиять на величину и регулярность потоков денежных средств и получать положительные денежные потоки в будущем [Соколова Е.С, стр. 184].

Упорядочение информации о движении денежных средств, представляемых в отчете, осуществляется в рамках выделения направлений деятельности организаций. Движение денежных средств  отражается как в целом по организации, так и по каждому направлению  деятельности организации - операционной, инвестиционной и финансовой.

Операционная деятельность – деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др. [ru.wikipedia.org].