Отче по практике в ОАО "Ростовгоргаз"

Раздел бухгалтерского учета

Долгосрочные инвестиции

Вопросы

Комментарии

• хозяйственные операции, отражаемые на счете «Вложения во внеоборотные активы»;

Приобретение объектов основных средств

Строительство объектов основных средств

Аренда основных средств

• документооборот по счету «Вложения во внеоборотные активы» по различным объектам капитальных вложений:
• по строительству объектов основных средств;
• по приобретению объектов основных средств и нематериальных активов;

Акты, подтверждающие создание основных средств; акты приемки основных средств, подтверждающие их оприходование; документы; подтверждающие размер затрат, произведенных  при создании основных средств - договоры, справки, сметы.

• процедуры текущего контроля  формирования инвентарной стоимости объектов долгосрочных инвестиций.

Сравнение записей в регистрах  бухгалтерского учета с договорами, подтверждающими передачу прав собственности

Раздел бухгалтерского учета

Материально-производственные

запасы

Вопросы

Комментарии

• основные виды производственных запасов, наличие нормативов запасов;

Инвентарь, инструмент, хозяйственные  принадлежности, спецодежда со сроком службы более 12 месяцев.

• методы оценки производственных запасов;

По фактической себестоимости  с использованием счета 10 "Материалы" и соответствующих субсчетов

• документооборот по движению сырья и материалов, начиная со склада до списания на производство;

Унифицированные формы первичных  учетных документов, акты об оприходовании  материальных ценностей.

• процедуры текущего контроля  наличия производственных запасов и правильности их списания на производство;

Инвентаризация, метод документального  оформления и контроля

• методы оценки товаров;

-

• основные источники поступления товаров;

-

• основные виды/номенклатура товаров;

-

• документооборот по движению товаров, начиная со склада до момента реализации;

-

• процедуры текущего контроля  наличия товаров и возможности их реализации;

-

Раздел бухгалтерского учета

Денежные средства

Вопросы

Комментарии

Касса

• структурные подразделения, осуществляющие кассовые операции;

Инвентаризация, метод документального  оформления и контроля

• виды кассовых операций и их периодичность;

Выдача значительных сумм подотчет, возврат подотчетных сумм.

• наличие в кассе денежных документов;

Чеки, выписки банка, квитанции о  приеме денег, оплаченные железнодорожные, авиа- и прочие перевозочные билеты, талоны на бензин, путевки на лечение  и отдых, почтовые марки и иные аналогичные бумаги, имеющие денежную оценку.

• поступление в кассу наличной выручки;

да

• лимит кассовой наличности;

50000р

• документооборот по кассе;

Приходный КО №КО-1

2. расходный КО №КО-2,

3. кассовая книга №КО-4

4. главная книга за 2011г

• процедуры текущего контроля  правильности ведения кассовых операций и кассовой наличности;

На предприятии ежедневно осуществляется инвентаризация по кассе

• процедуры текущего контроля  правильности корреспонденции по счетам;

Проверка соответствия записей в  кассовой книге, первичных учетных  документах и учетных регистрах

Расчетные счета

• перечень расчетных счетов в организации;

Центральный филиал АБ «Россия»

• структурные подразделения/отделы, осуществляющие операции по расчетным/текущим счетам;

Операции по расчетным счетам осуществляет бухгалтерией.

• основные виды операций по расчетным счетам;

Оплата поставщику, получение наличных из банка, поступления от покупателей, выплата зарплаты, платежи в бюджет, сдача наличных в банк.

• документооборот по расчетным счетам;

Платежное поручение,  платежное требование, денежный чек, выписка банка, расходный  кассовый ордер, приходный кассовый ордер.

• процедуры текущего контроля  правильности ведения операций по расчетным счетам;

Анализ выписок и платежных  документов. Проверка наличия и правильности оформления документов, подтверждающих совершение операции, сверка сумм в  выписке банка с суммами в  документах, проверка полноты зачисления и списания денежных средств

• процедуры текущего контроля  правильности корреспонденции по счетам.

Сверка остатков на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки  по счетам в учетных регистрах  и Главной книге

Денежные документы

виды денежных документов, имеющихся  в организации;

Путевки в санатории и дома отдыха, проездные билеты, оплаченные авиабилеты и другие документы.

места хранения денежных документов;

Касса

основные виды операций с денежными  документами;

Поступление, списание.

документы, обосновывающие принятие к  учету и списание денежных документов;

Поступление и списание денежных документов оформляется кассовыми приходными и расходными документами и отражается в книге по движению денежных документов; кассир составляет отчет по движению денежных документов и сдает его главному бухгалтеру

процедуры текущего контроля  правильности ведения операций с денежными  документами.

В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов. Контролирует -гл.бухгалтер.

Финансовые вложения

виды финансовых вложений;

Краткосрочные финансовые вложения, долгосрочные финансовые вложения

структурные подразделения/отделы, занимающиеся финансовыми вложениями;

Бухгалтерия, Финансовый отдел

документы, обосновывающие принятие к  учету различных видов финансовых вложений;

Договоры, документы, свидетельствующие  о переходе права собственности, бухгалтерские справки, бухгалтерские  регистры.

документооборот по учету финансовых вложений;

Платежные поручения, выписки банка, приходные и расходные кассовые ордера

процедуры текущего контроля  эффективности  финансовых вложений;

Инвентаризация, проверка документов

Раздел бухгалтерского учета

Расчеты

Вопросы

Комментарии

Кредиторская задолженность

• структурные подразделения/отделы, отвечающие за работу с поставщиками и подрядчиками;

За работу с поставщиками и подрядчиками отвечает бухгалтерия, юрисконсульт, отдел  по договорной работе.

• документооборот по расчетам с поставщиками и подрядчиками;

Договоры, расчетно-денежные документы (счета, счета-фактуры), документы, свидетельствующие  о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг и т.п.)

• процедуры текущего контроля  правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками  и состояния кредиторской задолженности;

Проверка наличия и правильного  оформления документов, проведение сверки расчетов, проверка договоров, сверка сумм платежных документов с данными  учетных регистров по сч.60. Аналитический  учет ведется по каждому поставщику и каждому предъявленному счету.

Дебиторская задолженность

структурные подразделения/отделы, отвечающие за работу с покупателями и заказчиками;

За работу с покупателями и заказчиками  отвечают отдел закупок и бухгалтерия, юрисконсульт.

документооборот по расчетам с покупателями и заказчиками;

Договоры, расчетно-денежные документы (счета, счета-фактуры), документы, свидетельствующие  о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг и т.п.)

процедуры текущего контроля  правильности расчетов с покупателями и заказчиками  и состояния дебиторской задолженности;

Проверка наличия и правильного  оформления документов, проведение сверки расчетов, проверка договоров.

Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами

• структурные подразделения/отделы, взаимодействующие с дебиторами и кредиторами, расчеты с которыми осуществляются с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

С дебиторами и кредиторами, расчеты  с которыми осуществляются с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» взаимодействует бухгалтерия.

• документооборот по расчетам с разными дебиторами и кредиторами;

Первичные документы, учетные регистры по счету 76.

• процедуры текущего контроля  правильности расчетов с разными дебиторами и кредиторами и состояния дебиторской и кредиторской задолженности;

Проверка соответствия записей в  учетных регистрах и первичных  учетных документах, проверка наличия  и правильного оформления документов.

Расчеты с подотчетными лицами

документы, определяющие круг лиц, которые  могут получать деньги под отчет, и порядок отчета по израсходованным  суммам;

Приказы руководителя.

Авансовые отчеты

документооборот по расчетам с подотчетными лицами;

Приказы, определяющие круг лиц, которые  могут получать деньги под отчет;

 Приказ о направлении  работника в командировку;

Расходный кассовый ордер;

Авансовые отчеты с приложением  первичных учетных документов;

Приходный кассовый ордер (в  случае возврата денег).

процедуры текущего контроля  правильности расчетов с подотчетными лицами и  состояния задолженности по подотчетным  суммам;

Контроль за целенаправленностью и обоснованностью расходования выданных в подотчет средств; проверка приложенных к авансовому отчету первичных учетных документов (проверка наличия и правильности оформления оправдательных документов).

Расчеты по налогам и сборам

Расчеты по налогу на прибыль

• структурные подразделения, осуществляющие расчеты по налогу на прибыль;

Бухгалтерия

• процедуры текущего контроля  правильности расчетов по налогу на прибыль;

Проверка правильности исчисления налоговой  базы, проверка правильности начисления налога и соблюдения сроков уплаты

• были ли в отчетном периоде проверки налоговых органов расчетов по налогу на прибыль и их результаты.

В отчетном периоде проверки налоговыми органами расчетов по налогу на добавленную  стоимость проводились и по их результатам нарушений не выявлено.

Расчеты по налогу на добавленную стоимость

структурные подразделения, осуществляющие расчеты по налогу на добавленную  стоимость;

Бухгалтерия

процедуры текущего контроля  правильности расчетов по налогу на добавленную  стоимость;

Проверка правильности исчисления налога, проверка правильности взятия НДС к  зачету и соблюдения сроков уплаты

были ли в отчетном периоде проверки налоговыми органами расчетов по налогу на добавленную стоимость и их результаты.

В отчетном периоде проверки налоговыми органами расчетов по налогу на добавленную  стоимость проводились и по их результатам нарушений не выявлено.

Заработная плата  и связанные с ней выплаты

документы, устанавливающие порядок  расчета/начисления заработной платы;

Документами, устанавливающими порядок  расчета/начисления заработной платы  являются штатное расписание, табель рабочего времени, положение о премировании.

порядок расчета/начисления заработной платы;

Повременно-премиальная по часовым тарифным ставкам и окладам

документооборот по учету заработной платы, удержаний и начислений;

Табель учета рабочего времени, расходные  ордера, расчетно-платежные ведомости, расчетные листки, лицевые счета.

• были ли в отчетном периоде внешние проверки расчетов по заработной плате, удержаниям и начислениям и их результаты;

В отчетном периоде внешние проверки расчетов по заработной плате, удержаниям и начислениям не проводились.

Раздел бухгалтерского учета

Расходы

Вопросы

Комментарии

Расходы на производство

структурные подразделения/ отделы, осуществляющие планирование и  расчет себестоимости  продукции, работ, услуг;

Себестоимость устанавливается с  учетом тарифа

применяемый вариант учета затрат на производство:

• калькуляционный, со списанием затрат со счетов 25 и 26 на счет 20 или
• списание в конце отчетного периода расходов со счетов 25 и 26 на уменьшение выручки

Учет затрат на производство товарной продукции производится по полной себестоимости. Распределение накладных расходов собранных по дебету счетов 25, 26 осуществляется между видами продукции пропорционально  заработной плате и включаются в состав основного производства.

наличие калькуляции по видам продукции, работ, услуг;

Калькуляция по видам продукции

процедуры текущего контроля  величины затрат на производство;

Сравнение плановых показателей с  фактическими

Расходы будущих периодов

• документы, устанавливающие сроки и порядок списания расходов будущих периодов;

Учетная политика, бухгалтерские справки-расчеты, квитанции

• применяемый порядок учета расходов будущих периодов и их списания на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся  к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной  статьей как расходы будущих  периодов и подлежат списанию в течение  периода, к которому они относятся - равномерно;

Бухгалтерский учет ведется  по их видам на счете 97 "Расходы  будущих периодов".

• процедуры текущего контроля  формирования расходов будущих периодов и обоснованности их списания;

Сверка данных первичной учетной  документации, учетных регистров  и отчетности

Управленческие расходы

• состав управленческих расходов;

Заработная плата аппарата управления; командировочные расходы управленческого  персонала; представительские расходы; прочие расходы на управление предприятием.

• применяемая база для распределения управленческих расходов при формировании себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг;

Включаются в себестоимость произведенной  продукции при расчете тарифа РСТ РО

• процедуры текущего контроля  формирования и величины управленческих расходов;

Проверка правильности и полноты  отражения документов, связанных  с управленческими расходами 

Прочие расходы

состав прочих  расходов;

Штрафы, пени и неустойки за нарушение  условий договора; убытки прошлых  лет, выявленные в отчетном году, суммы  дебиторской задолженности по которым  истек срок исковой давности; суммы  уценки активов

процедуры текущего контроля   величины прочих расходов;

Арифметический контроль; контроль за обоснованностью произведенных расходов; проверка документального оформления.

Раздел бухгалтерского учета

Доходы 

Вопросы

Комментарии

Выпуск и реализация продукции, работ, услуг

структурные подразделения/отделы, осуществляющие выпуск готовой продукции, выполнение работ и оказание услуг;

Распределительные пункты и подстанции

документооборот по выпуску готовой  продукции (работ, услуг);

Учетные регистры, бухгалтерские справки-расчеты

процедуры текущего контроля  правильности отражения в бухгалтерском учете  операций, связанных с выпуском готовой  продукции (работ, услуг).

Проверка точности по объемам  использования  природного газа согласно тарифам.

Прочие доходы

состав прочих доходов;

Доходы, не относящиеся к доходам  по обычным видам деятельности относятся к прочим доходам

процедуры текущего контроля   формирования прочих доходов;

Проверка документов, подтверждающих получение экономических выгод; проверка арифметической точности записей

Раздел бухгалтерского учета

Собственный капитал

Вопросы

Комментарии

виды капитала и резервов, созданных  в организации и источники  их образования;

Уставный капитал (вклады учредителей); добавочный капитал; резервный капитал

документы, в соответствии с которыми создаются резервы;

На основании Учетной политики

основные виды операций по движению капитала и резервов;

Увеличение стоимости резервного капитала, уменьшение добавочного капитала

процедуры текущего контроля  формирования и использования капитала и резервов;

-

высокая

средняя

низкая

Подготовил 

(Должность, подпись,  Ф.И.О.)

_______________________/             /

«___» ____200 _ г.

Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.)

______________________/             /

«___» ___200 _ г.