Особенности учета операций по счетам в банках на примере ООО «ПрофСтрой»

 

 

 

 

 

Рисунок 2 – Структура управления ООО «ПрофСтрой»

 

3.2 Экономическая характеристика объекта исследования

 

Наиболее информативной  формой  для оценки финансового состояния  является бухгалтерский баланс. Он несет в себе информацию о составе имущества ООО «ПрофСтрой» и источниках его формирования. Сравнительный баланс имущества общества за 2010-2012ггг. представлен в Приложении А.

Анализ расчётных данных позволил сделать вывод о том, что деятельность ООО «ПрофСтрой» носит нестабильный характер.

Данное заключение подтверждают значения валюты бухгалтерского баланса, величина которой в 2010г. возрастает с 10 349 до 45 129 тыс. р. (на 336,071%),  а в 2011г. году снова снижается до 24 791 тыс. р. (на 45,066%), в 2012г. наблюдается незначительный рост данного показателя до 33 172 тыс. р. (на 33,807%).

Если рассматривать структуру имущества ООО «ПрофСтрой», то в течение 2010-2012гг. наблюдается тенденция роста удельного веса внеоборотных активов, и, соответственно, постепенного снижения доли оборотных активов, что характерно для экономических субъектов, занимающихся выполнением строительно-монтажных работ.

Рост удельного веса внеоборотных активов в основном обусловлен ростом основных средств, абсолютная величина которых возрастает на 38,776%, на 365,032% и на 237,385% в 2010, 2011 и 2012гг., соответственно.

Доля внеоборотных активов возросла с 4,3% на начало 2010г. до 28,946% - на конец 2012г.

С точки зрения краткосрочной перспективы в оценке финансового состояния предприятия главным показателем является платежеспособность – это наличие у экономического субъекта денежных средств и их эквивалентов (ценных бумаг) количестве, достаточном для погашения краткосрочной задолженности, срок оплаты которой наступил.

С точки зрения оценки возможности платежеспособности баланса, все активы  делятся  по степени ликвидности на четыре группы:

А1 – наиболее ликвидные активы (стр. 1240+1250);

А2 – быстрореализуемые активы (стр. 1230);

А3 – медленно реализуемые активы (стр. 1210+1220);

А4 – труднореализуемые активы (стр. 1100).

Пассив баланса так же делится на 4 группы по степени срочности обязательств:

П1 – наиболее срочные обязательства (стр. 1520);

П2 – краткосрочные пассивы (стр. 1510+1530);

П3 – долгосрочные пассивы (стр. 1400+1540+1550);

П4 – постоянные пассивы (стр. 1300).

Баланс считается абсолютно ликвидным при одновременном выполнении  системы неравенств (1)

 

                               А1≥П1;    А2  ≥П2;    А3 ≥П3;     А4 ≤ П4                                                           (1)

Анализ платежеспособности  предприятия произведен в Приложении Б. Он показал, что в течение всего анализируемого периода баланс ООО «ПрофСтрой» не является абсолютно ликвидным. Так, на протяжении 2011-2012гг. предприятие не может покрыть свои наиболее срочные обязательства с помощью ликвидных активов, наблюдается нехватка денежных средств.

Через ликвидность баланса предприятия в общем случае выражается его платёжеспособность. Основная задача, решаемая при оценке ликвидности баланса, - установление величины покрытия обязательств предприятия его активами, срок трансформации которых в денежные средства (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).

Ликвидность и платёжеспособность могут оцениваться с помощью целого ряда абсолютных и относительных показателей (Приложение В)

Анализ данных, представленных в Приложении В, позволил установить, что общая платёжеспособность ООО «ПрофСтрой» находится на не очень высоком уровне, о чём свидетельствуют расчётные значения всех относительных показателей платёжеспособности.

Расчётные значения коэффициента абсолютной ликвидности и коэффициента быстрой ликвидности свидетельствуют о том, что  на начало и на конец исследуемого периода текущая краткосрочная задолженность предприятия не может быть немедленно покрыта в полном объёме за счёт денежных средств  и краткосрочных финансовых вложений, и тем более за счёт денежных средств и поступлений от покупателей и прочих дебиторов.

При мобилизации всех оборотных средств текущие обязательства предприятия также не могут быть покрыты. Данное заключение можно сделать на основе анализа расчётных значений коэффициента текущей ликвидности.

В целом анализ всех относительных показателей ликвидности подтверждает сделанный ранее вывод о том, что баланс не совсем ликвидный и предприятие не может полностью своевременно рассчитаться по своим обязательствам.

Анализ относительных показателей финансовой устойчивости произведён в Приложении Г.

Анализ расчётных значений относительных показателей финансовой устойчивости свидетельствует о том, что финансовое состояние исследуемого предприятия довольно не устойчиво, так как наибольшая часть финансовой деятельности финансируется за счёт заёмных источников формирования имущества.

Для определения конкретного типа финансового состояния исследуемого предприятия используется специальная методика, приведённая в Приложении Д.

С помощью данной методики удалось установить, что у исследуемого предприятия – ООО «ПрофСтрой» критический тип финансовой устойчивости.

С целью улучшения финансового положения данного экономического субъекта представляется целесообразным осуществить поиск направлений оптимизации движения денежных средств, что можно осуществить в том числе и с помощью оптимизации учета расчетов по счетам в банках.

 

3.3 Организация учетной работы в ООО «ПрофСтрой»

 

Большое значение для правильного отражения финансового состояния экономического субъекта имеет постановка бухгалтерского учёта.

Организационно – методологические основы бухгалтерского учёта и отчётности в ООО «ПрофСтрой» регламентируется такими документами, как:

а) Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 6 декабря 2011 года;

б) План счетов бухгалтерского учёта финансово – хозяйственной деятельности предприятий;

в) Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учёта финансово – хозяйственной деятельности предприятий;

г) Положения по бухгалтерскому учету;

д)  другие нормативно – законодательные акты по бухгалтерскому учету.

На основе всех вышеуказанных нормативно-правовых актов ООО «ПрофСтрой» разрабатывает учетную политику на каждый отчетный год.

Бухгалтерский учет на ООО «ПрофСтрой» ведется по автоматизированной форме бухгалтерского учета с применением компьютерной программы «1С: Бухгалтерия», версия 8.2.

Ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета несут руководитель предприятия и главный бухгалтер.

В состав бухгалтерии ООО «ПрофСтрой» входят: главный бухгалтер, бухгалтер по учету расчётных операций, бухгалтер по учету прочих операций и бухгалтер-кассир.

Своевременное получение учетной информации о деятельности экономического субъекта позволяет генеральному руководителю ООО «ПрофСтрой» оперативно воздействовать на ход производства, принимать соответствующие меры для повышения экономических показателей работы предприятия.

 

3.4 Особенности учёта операций по счетам в банках на ООО «ПрофСтрой»

 

Практически все расчёты с контрагентами, бюджетом, внебюджетными фондами и прочими дебиторами и кредиторами ООО «ПрофСтрой» осуществляет безналичным путём.

Учёт и ведение этих операций также являются функциями бухгалтера-кассира.

ООО «ПрофСтрой» имеет основной расчётный счёт в АКБ «Ситибанк». Валютных счетов объект исследования не имеет.

При расходе денежных средств с расчётного счёта ООО «ПрофСтрой» чаще всего выставляет в обслуживающий банк Платёжное поручение, на основании которого банк списывает денежные средства с расчётного счёта ООО «ПрофСтрой» и перечисляет их по назначению получателю-средств.

В бухгалтерском учёте обязательно также отражается выставление Платёжного поручения, однако в программе «1С: Бухгалтерия» данный документ не формирует бухгалтерских проводок (так как он не означает списание средств с расчётного счёта экономического субъекта).

Все оформленные Платежные поручения можно просмотреть в Журнале «Платежные документы».

После оплаты счёта на основании выписанного Платежного поручения и получения Выписки с расчётного счета из банка бухгалтер-кассир оформляет документ «Списание с расчётного счета».

Оформление данного документа очень удобно в программе, так как он заполняется на основании сведений, указанных в ранее выписанном Платежном поручении с помощью функции программы «Ввести на основании».

После проведения документа «Списание с расчётного счета» в программе будет создана взаимосвязь между документами «Платёжное поручение» и «Списание с расчётного счета», которую можно просмотреть через функцию «Взаимоподчиненные документы».

После проведения документа «Списание с расчётного счета» в программе будет сформирована бухгалтерская запись по дебету счета – направления расходования денежных средств (60, 68, 69 и т. д.) и кредиту счета 51 «Расчётные счета».

Поступление денежных средств на расчётный счёт ООО «ПрофСтрой» от контрагентов чаще всего осуществляется на основании выставленного Платёжного требования. Однако платежное требование выписывается только в отношении контрагентов – покупателей.

Документ «Платёжное требование» также не формирует бухгалтерских проводок в программе (так как он не означает поступления средств на расчётный счёт экономического субъекта).

Все оформленные Платежные требования можно просмотреть в Журнале «Платежные документы».

После оплаты счёта на основании выставленного Платежного требования и получения Выписки с расчётного счета из банка бухгалтер-кассир оформляет документ «Поступление на расчётный счет».

После проведения документа «Поступление на расчётный счет» в программе будет создана взаимосвязь между документами «Платёжное требование» и «Поступление на расчётный счет», которую можно просмотреть через функцию «Взаимоподчиненные документы».

После проведения документа «Поступление на расчётный счет» в программе будет сформирована бухгалтерская запись по дебету счета 51 «Расчётные счета» и кредиту счета – источнику  поступления денежных средств на расчётный счет 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками».

Если денежные средства поступают на расчётный счет не от покупателей, то оформлять Платежное требование не нужно, так как именно оформление данного документа и проведение на его основании документа «Поступление на расчётный счет» обуславливает программу формировать бухгалтерскую проводку: Дебет 51 «Расчётные счета» Кредит 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками».

Таким образом, поступление денежных средств на расчётный счет не от покупателей оформляется бухгалтером-кассиром на основании полученной Выписки с расчетного счета документом «Поступление на расчётный счет». После его проведения в бухгалтерском учете ООО «ПрофСтрой» будет произведена бухгалтерская запись:

Дебет счёта 51 «Расчётные счета» и кредиту счёта-источника поступления денежных средств (76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).

Все произведённые операции по расчётному счёту можно просмотреть в журнале «Банковские документы». Данный Журнал обобщает только документы, оформляющие движение денежных средств:

- Списание с расчётного счета;

- Поступление на расчётный счет.

Журнал «Банковские документы» формируется в хронологическом порядке.

Программа «1С: Бухгалтерия» позволяет сформировать разнообразные виды отчётов по счёту 51 «Расчётные счета», необходимые для управления и анализа операций по расчётному счету:

а) Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 51 «Расчётные счета» – представляет собой отчет, детализирующий остаток на начало и конец периода, а также размер оборотов по всему счету 51 «Расчётные счета»;

б) Анализ счета 51 «Расчётные счета» - содержит обороты счета 51 «Расчётные счета» с другими счетами за выбранный период, а также сальдо на начало и на конец периода по данному счету;

в) Карточка счета 51 «Расчётные счета» – в данный отчет включаются все бухгалтерские  проводки с данным счетом или проводки по данному счету по конкретным значениям объектов аналитического учета (произведенным операциям). Кроме того, в карточке счета показываются остатки на начало и конец периода, обороты за период по счету 51 «Расчётные счета» и остатки после каждой бухгалтерской  проводки.

Таким образом, Карточка счета 51 «Расчётные счета» является одним из наиболее подробных отчётов в программе.

Проведённый анализ учёта денежных средств и расчётов по счету 51 «Расчётные счёта» на объекте исследования – ООО «ПрофСтрой» позволил сделать вывод о том, что данный экономический субъект осуществляет учёт исследуемых активов в строгом соответствии с требованиями нормативно-законодательных актов Российской Федерации.