Особенности учета наличных и безналичных денежных средств в иностранной валюте

 

 

Содержание Введение…………………………………………………………………4 1 Методологические основы  учета наличных и безналичных  денежных средств в иностранной  валюте…………………………………………… 1.1 Основные понятия, задачи  и принципы учета денежных  средств..6 1.2 Учет кассовых операций. Лимит кассы……………………………9 1.3 Учет операций по  расчетным и другим счетам  в банках…………12 1.4 Учет операций в иностранной  валюте. Курсовые разницы………21 2 Особенности учета наличных  и безналичных денежных средств  в иностранной валюте………………………………………………………. 2.1 Основные нормативные  документы учета наличных и  безналичных расчетов в иностранной  валюте…………………………………………31 2.2 Раскрытие информации  о движении денежных средств   наличной и безналичной формах в бухгалтерской отчетности…………………….33   2.3 Порядок осуществления  и бухгалтерский учет наличных  и безналичных форм расчетов…………………………………………………………….36 3 Совершенствование учета  наличных и безналичных денежных  средств………………………………………………………………………. 3.1 Методы совершенствования  учета денежных средств в иностранной  валюте……………………………………………………………………..40 3.2 Выводы и предложения  по развитию учета денежных  средств наличной и безналичной  формах в иностранной валюте…………………………………………………………………………44 Заключение………………………………………………………………46 Список использованных источников…………………………………..50 Приложение А Приходный кассовый ордер форма № KO-1………54 Приложение Б Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров форма № КО-3………………………………………………………55 Приложение В Расходный кассовый ордер форма № КО-2…………57 Приложение Г Кассовая книга форма № КО-4………………………58 Приложение Д Журнал кассира - операциониста форма № КМ-4…62

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  Введение

Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути.  

В курсе бухгалтерского финансового учета изучаемая тема имеет актуальное значение. Она рассматривает особенности учета наличных и безналичных денежных средств в иностранной валюте, методологические основы и совершенствование такого учета. Данная тема дает возможность изучить учет денежных средств в иностранной валюте при всех видах расчета, а также его особенности.

Целью работы является изучение особенностей учета наличных и безналичных денежных средств в иностранной валюте.

Основными задачами, решаемыми в процессе изучения особенностей учета денежных средств в иностранной валюте является:

- формирование представления о  методологических основах учета  денежных средств;

-характеристика операций по  кассе, по расчетным и другим  счетам в банке, иностранной валюте, раскрытие понятия курсовых разниц;

- определение основных нормативных  документов в иностранной валюте, а также раскрытие информации  о движении денежных средств  и порядка осуществления бухгалтерского  учета в наличной и безналичной  формах;

- совершенствование учета денежных  средств, определение методов и  формулирование выводов и предложений  по развитию такого  учета.

Актуальность темы заключается в том, что успешное функционирование предприятия в рыночных условиях возможно только при условии осуществления беспрерывного движения денежных средств – их поступление и выбытие, обеспечение наличия определенного свободного остатка на счетах в банке.

В настоящее время правовая регламентация валютных отношений осуществляется большим количеством нормативных актов, в основном подзаконного характера, принятых на различных этапах экономических реформ. Основной нормативный акт в рассматриваемой сфере — Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» — устарел и не отвечает потребностям экономики. Повышение эффективности правового регулирования всего сложного и неоднородного состава валютных отношений обеспечит кодификация и систематизация валютного законодательства в едином комплексном законодательном акте. Таким актом может быть новая редакция закона «О валютном регулировании и валютном контроле». Однако с учетом повышения роли валютного регулирования в России и возможности выделения валютного права как самостоятельной отрасли права можно предположить, что в дальнейшем возникнет потребность в принятии Валютного кодекса России, который позволит не только эффективно регламентировать валютные отношения в сфере внешней торговли, но и в целом оборот валютных ценностей.

Повысить эффективность валютного регулирования наличных и безналичных расчетов позволит организация макровалютного контроля путем создания специального федерального органа исполнительной власти – Государственной валютной инспекции Российской Федерации, которая обеспечила бы проведение единой общегосударственной политики в области организации контроля и надзора за соблюдением валютного законодательства гражданами, хозяйствующими субъектами и органами государственной власти.

Благодаря тому, что предприятия производят всё для продажи и все элементы производства покупают на рынке, создается особый рыночный механизм стимулирования и регулирования производства, в центре которого находятся деньги. Рыночные отношения предусматривают хозяйственные связи – это необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которых одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое – их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.

1 Методологические основы учета  наличных и безналичных денежных  средств в иностранной валюте

1.1 Основные понятия, задачи и принципы учета денежных средств

Денежные средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции — и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег.

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств являются обеспечение контроля над соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных и заемных денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. Поэтому основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

- контроль правильности документального  оформления, законности и целесообразности  операций с наличными и безналичными  денежными средствами, полное и  своевременное отражение их в  учете;

- обеспечение сохранности денежных  средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов и  организация своевременного взыскания  с виновников недостач;

- обеспечение своевременности, полноты  и достоверности расчетов по  всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашения  кредиторской задолженностей;

- выявление возможностей более  рационального использования и  вложения свободных денежных  средств.

Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках. Их приумножение, правильное использование, контроль над сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет. За сохранность денежных средств в кассе отвечает кассир, который несёт полную материальную ответственность.

Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

1.2 Учет кассовых операций. Лимит кассы

Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств в организации должно быть специально оборудованное помещение — касса, удовлетворяющее требованиям безопасности и надежности Касса должна быть оснащена техническим оборудованием для работы с денежными купюрами. На практике касса чаще всего включает в себя главную кассу и ряд операционных касс. Главная касса выполняет функции по движению денежных средств и является держателем основных первичных и отчетных документов по их учету. Операционные кассы служат для приема наличных денежных средств за реализованные товары (работы, услуги) с применением контрольно-кассовых машин и (или) документов строгой отчетности.

Руководство организации несет ответственность, если по его вине не были созданы условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке.

Для контроля движения наличных средств используются контрольно-кассовые машины (ККМ). Законодательством установлено применение ККМ при осуществлении денежных расчетов с юридическими и физическими лицами по товарным операциям, по оказанию бытовых услуг, так как эти сферы деятельности связаны с массовым наличным денежным оборотом. Исключение составляют только те организации, которые в силу специфики своей работы используют документы строгой отчетности, заменяющие чеки ККМ.

Центральный банк Российской Федерации регулярно устанавливает лимит (ограничение) наличных расчетов между юридическими лицами по одной операции в день. На сегодняшний день   этот лимит составляет 100 тысяч рублей1.

Организации обязывают хранить все свободные денежные средства в учреждениях банков. Проведение кассовых операций контролируют конкретные банки, которые обслуживают данную организацию. Обслуживающий банк и организация заключают между собой договор. По этому договору банк устанавливает для организации еще один лимит, ограничение на остаток денег, который может находиться в кассе на конец дня. Для установления такого лимита организация представляет в учреждение банка расчет по установленной форме. Сверх этого лимита деньги в кассе могут находиться только в дни выплаты заработной платы, пособий, подотчетных сумм и в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Для ведения кассовых операций в штате организации должна быть предусмотрена должность кассира. Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с порядком ведения кассовых операций и заключить с администрацией договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей. Кассир не может передавать другому лицу выполнение своих обязанностей.