Особенности учета и анализ результатов деятельности предприятий сферы ЖКХ

Порядок проведения инвентаризации определяется руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Инвентаризация объектов основных средств проводится ежегодно или при смене материально – ответственного лица.

Для проведения инвентаризации имущества  в 2010 г. приказом руководителя от 12.01.2010 г. №11 назначена инвентаризационная комиссия. Инвентаризация проводится у материально – ответственных лиц по наличию денежных средств в кассе, по расчетам с дебиторами и кредиторами, по наличию и использованию бланк строгой отчетности. Проводится проверка договоров на соответствие законодательству, а также на соответствие перечня и номенклатуры полученных работ, номенклатуре оплаченных работ и услуг.

План счетов служит основой организации бухгалтерского учета в МУП «ЖКУ» МО «Город Нариманов».

Порядок ведения  аналитического учета предприятие установило исходя из Плана счетов и нормативных актов по объектам учета. В учреждении применяется мемориально-ордерная система ведения бухгалтерского учета, но называются регистры – журналами операций.

 

Учет основных средств в МУП «ЖКУ» МО «Город Нариманов»

В МУП «ЖКУ» МО «Город Нариманов» применяются единая типовая классификация основных средств, в соответствии, с которой основные средства группируют по следующим признакам: отраслевому, назначению, видам, принадлежности, использованию.

В бухгалтерском  учете и отчетности у МУП «ЖКУ» МО «Город Нариманов» основные средства отражаются по первоначальной стоимости, приобретенные за плату у других организаций и лиц, отражаются исходя из фактических затрат по возведению или приобретению этих объектов, включая расходы по доставке, монтажу, установки. Если основные средства получены от других организаций и лиц безвозмездно, а также в качестве субсидий правительственного органа, то они приходуются по рыночной стоимости на дату их оприходования.

Затраты по капремонту в МУП «ЖКУ» МО «Город Нариманов» на увеличение стоимости основных средств не относятся. Остаточная стоимость основных средств определяется вычитанием из первоначальной стоимости износа основных средств.

С течением времени  первоначальная стоимость основных средств отклоняется от стоимости  аналогичных основных средств, приобретаемых или возводимых в современных условиях. Для устранения этого отклонения периодически осуществляется переоценка основных средств. Переоценка основных фондов по восстановительной стоимости производится по соответствующим решениям правительства.

Единицей учета  основных средств в МУП «ЖКУ» МО «Город Нариманов» является отдельный инвентарный объект. Каждому объекту присвоен инвентарный номер, который сохраняется за ним на весь период его нахождения в изучаемом учреждении.

Арендованных  основных средств у организации  не имеется. Движение основных средств связанно с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные операции оформляются типовыми формами первичной отчетной документации.

Поступающие основные средства принимает комиссия, назначаемая приказом руководителя МУП «ЖКУ» МО «Город Нариманов». Для оформления приёмки комиссия составляет в одном экземпляре акт приемки – передачи основных средств на каждый объект в отдельности. В актах указывают наименование объекта, год постройки или выпуска заводом, краткая характеристика объекта, первоначальная стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер и другие сведения, необходимые для аналитического учета основных средств. К акту прилагают техническую документацию, и на основании этих документов бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств.

При передаче основных средств другой организации акт  составляют в 2 экземплярах.

Выдача основных средств со склада производится по накладным (требованиям), которые утверждаются руководителем МУП «ЖКУ» МО «Город Нариманов».

Для оформления списания пришедших в негодность основных средств применяются акты о списание основных средств, акты о списании транспортных средств, акты на списание инструментов, производственного и хозяйственного инвентаря. Акты составляются постоянно действующей комиссией, назначенной приказом по МУП «ЖКУ» МО «Город Нариманов».

Основные средства, пришедшие в негодность, списываются  в установленном порядке. Стоимость  материалов, полученных от разборки отдельных объектов основных средств и оставленных для хозяйственных нужд учреждения, относится на увеличение средств бюджетного финансирования или фондов.

Суммы, вырученные от разборки отдельных объектов основных средств, за исключением уплаченных в бюджет установленных законодательством налогов, остаются в распоряжении МУП «ЖКУ» МО «Город Нариманов», а по зданиям и сооружениям перечисляются в доход соответствующего бюджета.

Учет операций по выбытию и перемещению основных средств ведется в накопительной ведомости в электронном виде. Записи в накопительную ведомость производятся по каждому документу. При этом в графе «Итого» записывается сумма выбывших и перемещенных материальных ценностей, которая должна равняться сумме записей по дебету субсчетов. По окончанию месяца итоги по субсчетам записываются в книгу «Журнал – главная».

Синтетический учет наличия и движения ОС, принадлежащих  организации на правах собственности, в МУП «ЖКУ» МО «Город Нариманов» осуществляется на счете: 01 «Основные средства» с подразделением на субсчета:

- «Жилые помещения»;

- «Нежилые помещения»;

- «Сооружения»;

- «Машины и оборудование»;

- «Транспортные средства»;

- «Производственный и хозяйственный инвентарь»

- «Жилищный фонд»;

- «Объекты внешнего благоустройства».

Субсчет «Жилищный фонд» характерен именно для предприятий жилищно-коммунального хозяйства, имеющие на своих балансах жилые дома, специализированные дома (общежития, гостиницы - приюты, дома маневренного фонда, специальные дома для одиноких престарелых, дома - интернаты для инвалидов, ветеранов и др.). Субсчет «Жилищный фонд» имеет разбивку внутри субсчета по разделам в зависимости от вида жилищного фонда «Жилищный фонд муниципальной собственности», «Жилищный фонд ведомственный», «Жилищный фонд общественный»

Кроме того, в пределах каждого раздела ведется обособленный учет объектов жилищного фонда с различными формами права пользования жилым помещением по подразделам соответствующего наименования «Жилищный фонд по договору найма», «Жилищный фонд на условиях аренды», «Жилищный фонд приватизированный» и т.д.

Остаточная  стоимость объектов жилищного фонда, числящихся на балансе предприятия, перечисляется с дебета счета 80 «Уставный капитал» в кредит счета 86 «Целевое финансирование», субсчет «Фонд средств социальной сферы». Суммы износа по этим объектам перечисляются в кредит счета 86 «Целевое финансирование», субсчет «Фонд средств социальной сферы» в корреспонденции с дебетом счета 02 «Износ основных средств». Одновременно эти суммы износа отражаются без бухгалтерских системных записей на вновь открываемом забалансовом счете 014 «Износ жилищного фонда».

Вновь поступившие отдельные объекты жилищного фонда от других предприятий, организаций и физических лиц для эксплуатации жилищной организацией принимаются на учет по дебету счета 01 «Основные средства», субсчет «Жилищный фонд» и кредиту счета 88 «Фонды специального назначения», субсчет «Фонд средств социальной сферы».

Приобретенные объекты жилищного фонда за счет собственных или заемных средств  учитываются по первоначальной стоимости по дебету счета 01 «Основные средства», субсчет «Жилищный фонд» в корреспонденции со счетом 08 «Капитальные вложения».

При приобретении отдельных квартир в объектах жилого фонда организация - покупатель отражает их стоимость на дебете счета 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции со счетом по учету расчетов.

Организация - продавец списывает с баланса стоимость  проданной квартиры с одновременным  отражением ее стоимости на забалансовом счете.

Объекты внешнего благоустройства городов и других населенных пунктов, находящиеся на балансе МУП «ЖКУ» МО «Город Нариманов», учитываются на отдельном субсчете «Объекты внешнего благоустройства» счета 01 «Основные средства», а суммы износа по этим объектам - на забалансовом счете 015 «Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов» в порядке, аналогичном для учета объектов жилищного фонда и сумм износа по ним.

Учет выбытия  отдельных объектов жилищного фонда (отдельных их частей) и объектов внешнего благоустройства (продажа, безвозмездная передача и т.п.) производится в общеустановленном порядке на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Порядок отражения  в учете операций по выбытию основных средств приведен в Приложении 3.

Передача объектов основных средств, стоимостью до 10.000 руб. представлена в таблице 5.

Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию  основных средств. Указанные операции оформляются типовыми формами первичной  учетной документации.

Унифицированные формы первичных документов, применяемых для оформления учета операций с основными средствами, утверждены Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств».

 

 

 

 

Таблица 5

Передача объектов основных средств, стоимостью до 10.000 руб.

Содержание хозяйственной операции	Основание/ первичный документ	Отражение в учете
		Дебет	Кредит
Списана первоначальная стоимость  объекта	Акт о приеме-передаче объектов основных средств (ф. ОС-1),	20, 23, 26	01
Списана стоимость объекта при  его ликвидации	Акт на списание основных средств (ф. ОС-4), инвентарная карточка учета  основных средств (ф. ОС-6)

 

Основным регистром  аналитического учета основных средств  является инвентарная карточка унифицированной формы ОС-6.  
Инвентарные карточки составляются в бухгалтерии на каждый инвентарный номер в одном экземпляре. Инвентарные карточки заполняются на основе первичных документов.

В бухгалтерии  инвентарные карточки формируют  в инвентарную картотеку, в которой они разделены на группы по видам основных средств.

 

 

Учет материальных запасов в МУП «ЖКУ» МО «Город Нариманов»

Бухгалтерский учет материальных запасов в МУП «ЖКУ» МО «Город Нариманов» ведется на основании нормативных документов, а также: Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Для учета материальных запасов предназначены счет 10 «Материалы». В МУП «ЖКУ» МО «Город Нариманов»» учет материальных запасов ведется на следующих субсчетах:

- «Сырье и материалы»;

- «Комплектующие изделия, конструкции и детали»;

- «Тара и тарные материалы»;

- «Запасные части»;

- «Строительные материалы»;

- «Горюче- смазочные материалы»;

- «Материалы, переданные в переработку на сторону»;

- «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;

- «Прочие материальные запасы».

Материальные  ценности отражают на синтетических  счетах по фактической себестоимости  их приобретения. Фактическая себестоимость  материальных ресурсов определяется исходя из затрат их приобретения, расходов на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций. Для учета поступления товароматериальных ценностей используют следующие расчетные и сопроводительные документы: счета – фактуры, товарно-транспортные накладные.

Учет движения и остатков материалов осуществляют в карточках складского учета материалов. На каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку. Запись в карточках заведующий делает на основании первичных документов в день совершения операций.

Бухгалтерия систематически осуществляет контроль за поступлением и расходованием материальных ценностей, а также сверяет свои записи по учету материалов с записями, ведущимися подотчетными лицами. Все первичные документы по движению материалов поступают в бухгалтерию, где они после соответствующего контроля формируются в журнале по операциям в электронном виде.

По договору с поставщиком в январе 2010 г. МУП «ЖКУ» МО «Город Нариманов приобрело партию материалов, стоимость которых в договоре не оговорена.

Рыночная стоимость материалов без НДС - 50 000 руб.

Материалы доставлены поставщиком в марте.

Расчетные документы  от поставщика поступили в апреле. Согласно этим документам стоимость  материалов составляет 63 720 руб. (в т.ч. НДС - 9 720 руб.)