Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях

 

Налогоплательщиками ЕНВД признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, где введен ЕНВД. Перечень видов предпринимательской деятельности исчерпывающий, не подлежит расширенному толкованию и установлен п. 2 гл. 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации.

 

Если  налогоплательщики осуществляют наряду с предпринимательской деятельностью, облагаемой единым налогом на вмененный  доход, иную предпринимательскую деятельность, то они исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении  этой иной деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения.

 

Объектом  налогообложения признается вмененный  доход налогоплательщика. Для исчисления суммы ЕНВД в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид  предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц. Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении  на ту или иную единицу физического  показателя, характеризующего определенный вид деятельности в разных сопоставимых условия.

 

Установленная базовая доходность умножается на корректирующие коэффициенты, которые показывают степень  влияния того или иного фактора  на результат предпринимательской  деятельности, облагаемой единым налогом:

 

К1 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образований, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта, определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности;

 

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, равный отношению числа календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к числу календарных дней в календарном месяце налогового периода. К2 учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, доход, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности.

 

Значение  К2 определяются представительными органами муниципальными образований для всех категорий налогоплательщиков субъектами РФ на календарный год и могут быть установлены от 0,001 до 1 включительно;

 

К3 – корректирующий дефлятор, соответствующий  индексу изменения потребительских  цен на товары (работы, услуги) в РФ. Значения К3 публикуется в порядке, установленном Правительством РФ.

 

Изменение суммы ЕНВД вследствие изменения  корректирующих коэффициентов возможно только с начала следующего налогового периода.

 

Налоговый период по единому налогу – квартал.  Налоговая ставка составляет 15% вмененного дохода. Сумма налога рассчитывается с учетом ставки, базовой доходности, физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также корректирующих коэффициентов  К1, К2 и К3.

 

Налогоплательщики обязаны уплачивать ЕНВД по итогам налогового периода (квартала) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период уменьшается налогоплательщиком на суммы:

 

·  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством, уплаченных за этот период времени  при выплате налогоплательщиком вознаграждений своим работникам в  сфере деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог;

 

·  страховых взносов в виде фиксированных  платежей, уплаченных индивидуальными  предпринимателями за свое страхование;

 

·  выплаченных пособий по временной  нетрудоспособности.

 

Общая сумма вычетов из единого налога не быть уменьшена более чем на 50%. Налоговая декларация предоставляется  налогоплательщиком по итогам налогового периода (квартала) в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Форма  и порядок заполнения налоговой  декларации утверждается Минфином РФ.

 

Глава 2. Организация бухгалтерского учета

 

 

 

2.1 Учетная политика организации  малого предприятия

 

Учетная политика – это выбор организацией вариантов учета и оценки объектов учета, по которым разрешена вариантность, а также формы, техники ведения  и организации бухгалтерского учета  исходя из установленных допущений  и требований и особенности её деятельности (организационных, технологических, численности и квалификации учетных  кадров, уровня технического оснащения  учетных работников и др.)

 

Учетная политика организации формируется  главным бухгалтером или иным лицом, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации возложено ведение  бухгалтерского учета организации, и утверждается руководителем организации.

 

При этом утверждаются:

 

·  выбранные организацией варианты учета  оценки объектов учета;

 

·  рабочий план счетов бухгалтерского учета;

 

·  формы первичных учетов документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым  не предусмотрены типовые формы  первичных учетных документов, учетных  регистров, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

 

·  порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

 

·  правила документооборота и технология обработки учетной информации;

 

·  порядок контроля над хозяйственными операциями;

 

·  другие решения, необходимые для  организации бухгалтерского учета.

 

Принятая  организацией учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т.п.) организации.

 

Изменение учетной политики организации может  производиться в случаях:

 

·  изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов  по бухгалтерскому учету;

 

·  разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное  представление фактов хозяйственной  деятельности в учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени  достоверности информации;

 

·  существенного изменения условий  деятельности, которое может быть связанно с реорганизацией, сменой собственников, изменения видов  деятельности, реструктуризацией производства, значительным расширением или уменьшением  объемов деятельности и т.д.

 

Изменение учетной политики должно быть обоснованным и оформляется в порядке, предусмотренном  для учетной политике.

 

В данной курсовой работе мы рассмотрим учетную политику и организацию  бухгалтерского учета на примере  фирмы ООО «Досуг».

 

Согласно  приказу № 1 от 11.01.2010 г. предприятие  ООО «Досуг», использующее упрощенную систему налогообложения, установила следующие пункты учетной политики:

 

1.  Бухгалтерский учет в 2010 г.  вести с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31.10.00 года № 94н. (Приложение № 1).

 

2.  Бухгалтерский учет в 2010 году  вести с использованием бухгалтерской  компьютерной программы Инфо-Бухгалтер.

 

3.  Товары, приобретенные для продажи  в розничной торговле, учитывать  покупным ценам без учета стоимости  торговой наценки и отражать  в бухгалтерском учете с применением  счета 41 «Товары» и субсчета 1 «Товары на складах» по номенклатурным группам в оценке средней себестоимости приобретения единицы.

 

4.  Расходы, связанные с продажей  товаров отражать в бухгалтерском  учете на счете 44 «Расходы на  продажу» по соответствующим,  статьям затрат. Расходы списывать  ежемесячно на счет 90 «Продажи»  субсчета 2 «Себестоимость продаж».

 

5.  Инвентаризацию кассы проводить  один раз в месяц.

 

6.  Отражать расчеты с поставщиками  и сторонними организациями с  использованием счета 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками».

 

7.  Выручки от выполнения работ,  оказания услуг отражать на  счете 62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками».

 

8.  Полученные краткосрочные займы  и их возврат отображать на  счете 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»

 

9.  Расчеты с внебюджетными фондами  и налоговыми службами отражать  на счетах 68 «Расчеты по налогам  и сборам» и 69 «Расчеты по  социальному страхованию и обеспечению», вводя необходимые субсчета.

 

10.  Для учета выплаты заработной  платы с сотрудниками использовать  счет 70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда»

 

11.  Учитывать выданные денежные  средства для приобретения материалов, товаров, работ и услуг на  счете 71 «Расчеты с подотчетными  лицами»

 

12.  При учете прибылей и убытков  использовать счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки». В конце  отчетного года производить реформацию  баланса, отражая финансовые результаты  на счете 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»

 

13.  При отпуске МПЗ в производство  и ином выбытии, их оценка  производится по средней себестоимости.

 

14.  При начислении амортизации объектов  основных средств в бухгалтерском учете применяется линейный способ.

 

15.  Приобретенные основные средства, подлежащие амортизации согласно  Классификации основных средств,  включаемых в амортизационные  группы, утвержденную Постановлением  Правительства РФ "О Классификации  основных средств, включаемых  в амортизационные группы" от 01.01.02 года № 1.

 

16.  Объекты основных средств стоимостью не более 20 000 рублей за единицу списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

 

17.  Затраты по ремонту основных  средств включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода.

 

18.  Организацией в отчетном году  резервы не создаются.

 

19.  Расходы будущих периодов подлежат  списанию равномерно.

 

20.  При возникновении расчетов в  иностранной валюте использовать  счет 52 «Валютные счета».

 

21.  Использовать в работе первичные  учетные документы, которые представлены  в альбомах унифицированных форм  первичной документации, разработанных  Росстатом РФ (рабочий план счетов, график документооборота).

 

22.  Бухгалтерский учет осуществляется  главным бухгалтером.

 

2.2 Организация бухгалтерского и  налогового учета на предприятиях  малого бизнеса, в частности  в ООО «Досуг»

 

 

 

Бухгалтерский учет. Малое предприятие само выбирает форму бухгалтерского учета исходя из потребностей своего производства и управления, их сложности и численности  работающих. При этом малое предприятие  может приспосабливать применяемые  учетные регистры к специфике  своей работы при соблюдении основных принципов ведения учета.

 

На  малых предприятиях с простым  технологическим процессом производства продукции, выполнении работ, оказании услуг, имеющих незначительное количество хозяйственных операции (как правило, не более 300 в месяц), учет может осуществляться по упрощенной форме учета.

 

Для организации учета по упрощенной форме учета малым предприятиям рекомендуется составить на основе типового Плана счетов рабочий план счетов.

 

В связи с переходом на сокращенный  план счетов малым предприятиям рекомендуется  внести ряд изменений в общепринятый порядок учета производственных ресурсов, затрат на производство продукции  и финансовых результатов.

 

При упрощенной форме учета в качестве регистра синтетического учета используют Книгу учета фактов хозяйственной  деятельности, а в качестве регистров  аналитического учета – следующие  ведомости:

 

·  учета основных средств, начисленных  амортизационных отчислений (форма  № В-1);

 

·  учета производственных запасов  и товаров, а также НДС, уплаченного  по ценностям (форма № В-2)

 

·  учета затрат на производство (форма  № В-3)

 

·  учета денежных средств и фондов (форма № В-4)

 

·  учета расчетов и прочих операции (форма № В-5)

 

·  учета реализации (форма № В-6)

 

·  учета расчетов с поставщиками (форма  № В-7)

 

·  учета оплаты труда (форма № В-8)

 

·  шахматную (форма № В-9)

 

Ведение Книги учета фактов хозяйственной  деятельности и ведомости учета  заработной платы является обязательным, остальные ведомости ведутся  по мере необходимости. В этом случае Книга учета фактов хозяйственной  деятельности является регистром не только синтетического, но и аналитического учета.

 

Общество  с ограниченной ответственностью внесено  в реестр субъектов малого бизнеса. Основной вид деятельности предприятия  организация досуга населения. Доход  предприятия слагается из трех составляющих: