Основы управления прибылью и рентабельностью

   Кроме того, выделяется валовая прибыль, которая  представляет собой балансовую прибыль  за минусом или плюсом финансового  результата от операций с основными  фондами (средствами), нематериальными  активами и иным имуществом.

   Во  всех странах с рыночной экономикой прибыль облагается налогом. Поэтому  на практике принято выделять налогооблагаемую прибыль. Последняя представляет собой  валовую прибыль за вычетом отчислений в резервные фонды, доходов по видам деятельности, освобожденной  от налогообложения, отчислений на капиталовложения.

   В результате на предприятии, как это принято  называть в теории и на практике, остается так называемая чистая прибыль. По своей величине она представляет налогооблагаемую прибыль за минусом  налога на прибыль и налога на превышение фактических расходов на оплату труда  по сравнению с нормируемой.

   Из  чистой прибыли предприятие выплачивает  дивиденды и различные социальные налоги, и образуют фонды. В результате остается прибыль неиспользованная, или убыток, непокрытый деньгами.

   В условиях рыночных отношений, как свидетельствует  мировая практика, имеется два  основных источника получения прибыли.

   Первый - это монопольное положение предприятия  по выпуску той или иной продукции  или уникальности продукта. Поддержания  этого источника на относительно высоком уровне предполагает проведение постоянной новации продукта. Здесь  следует учитывать такие противодействующие силы, как антимонопольную политику государства и растущую конкуренцию  со стороны других предприятий.

   Второй  источник связан с производственной и предпринимательской деятельностью, поэтому касается практически всех предприятий. Эффективность его  использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения постоянно  адаптировать под нее развитие производства. Здесь, по сути, все сводится к маркетингу. Величина прибыли в данном случае зависит:

   во-первых, от правильности выбора производственной направленности предприятия по выпуску  продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным и высоким спросом);

   во-вторых, от создания конкурентоспособных условий  продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставок, обслуживание покупателей, послепродажное обслуживания и т.д.);

   в-третьих, от объемов производства (чем больше объем продаж, тем больше масса  прибыли);

   в-четвертых, от ассортимента продукции и снижения издержек производства.

   Однако  получение прибыли в условиях рынка всегда связано с риском - над предприятием постоянно висит  угроза потерять вложенный капитал  целиком или частично. Именно поэтому  в теории и на практике используется понятие «предпринимательская прибыль», которая по своей величине должна быть больше, чем процент, получаемый по вкладам в банк.

   По  своему содержанию понятие «риск» относится  как к хозяйственной, коммерческой, так и к финансовой деятельности. Для определения риска используются два основных метода: статистический и экспертный. В основе статистического лежат приемы математической статистики (расчет вариации, дисперсии и стандартного отклонения по показателям финансово-хозяйственной деятельности). Этими показателями являются рентабельность производства, продукции, инвестиций, продаж и т.д.

   Полностью избежать риска в предпринимательской  деятельности практически невозможно, но существует система методов смягчения  его отрицательных последствий. К ним относятся самострахование (создание резервных фондов), участие  в венчурных компаниях, хеджирование, заключение фьючерсных сделок и т.д.

Неоклассическая концепция прибыли

Прибыль - важнейший инструмент эк анализа. Внешне она выступает как разница между продажной ценой товара и издержками его производства.  
 
Прибыль (норма приб) обеспечивает эк устойчивость фирмы, гарантирует полноту ее финансовой независимости. В условиях рынка прибыль определяет решения Что? Как? В каких кол-вах производить? Поэтому производители товаров и услуг интересует вопрос: При каком кол-ве производимого и реализуемого товара и при какой цене на него можно получить МАХ прибыль? Теория прибыли получила отражение в учениях всех круп экономистов со времени становления классич школы. 
 
Маркс называл прибыль превращенной формой стоимости, порожденной всем авансированным кап-лом, а источником прибыли он считал труд наем работников. Он исследовал условия превращения прибавочной стоимости в прибыль и сред прибыль.  
 
Издержки – это затраты на производство продукции. Издержки –это оплата приобретенных факторов производства, значит неоклассики стоят на той позиции, которую заложил Сей, потом были добавлены другие факторы производства. Неклассический подход к издержкам производства и прибыли отличается от марксистского. По Марксу именно (прибавочная стоимость) является источником прибыли, прибыль проходит за пределами издержек. Ау неоклассиков она находится в пределах издержек. 
 
Функции прибыли: Распределительная, те создание денежных средств, обеспечивающих финансирование производственных программ, поддержание оптимальной структуры капитала, сведение к мин риску банкротства. 
 
ЗП как цена труда 
 
В экономической литературе сложились две основные концепции в определении сущности заработной платы; 1) заработная плата есть денежное выражение стоимости или цены товара “рабочая сила”; 2) заработная плата есть цена труда. Теоретические основы этих концепций ЗП заложены классиками английской политической экономии А. Смитом и Д. Рикардо. Взгляды А. Смита на ЗП представляют определенный интерес и сейчас. А. Смит полагал, что товаром является сам труд и в качестве такового он имеет “естественную цену”. Поэтому он рассматривал ЗП как естественное вознаграждение за труд. В ее основе лежит стоимость средств существования, необходимых для жизни рабочего и его семьи. Не разграничивая труд и рабочую силу, А. Смит фактически сводил нормальный уровень ЗП к стоимости рабочей силы. Причем, по его мнению, в каждом обществе существует обычная или средняя норма ЗП, которая определяется не только физическим минимумом средств существования, но зависит также и от условий, места и времени, включает исторический и культурный элемент. Таким образом, ЗП должна превышать уровень, достаточный для существования человека. Причину низкой ЗП, ее близости к физическому минимуму А. Смит видел в неорганизованности и плохой сплоченности рабочих. А. Смит был сторонником высокой ЗП. Он считал, что при наличии высокой ЗП рабочие всегда будут более деятельными, прилежными и смышлеными, чем при низкой ЗП. Высокая ЗП, считал А. Смит, стимулирует возрастание (размножение) населения, причем это расширение происходит в соответствии с размерами спроса на труд. 
 
Д. Рикардо, как и А. Смит, считал, что труд является товаром, а ЗП есть цена труда. Разграничивая естественную и рыночную цены труда, он довольно близко подходит к правильному количественному определению цены труда (фактически стоимости рабочей силы). Естественная цена труда под воздействием спроса на труд и его предложения сводится им к стоимости определенной суммы жизненных средств, необходимой не только для содержания рабочих и их семей, но и в известной мере для их развития.  
 
Физиократ Гюго – тоже сводил зарплату к минимуму средств существования, но связывал это с конкуренцией на рынке труда, которая вынуждает рабочих работать за самую низкую зарплату, которая равна минимуму средств существования. 
 
Теория “воздержания”, “ожидания”, “риска” и трудового дохода как теоретические концепции прибыли 
 
Теория производного капитала(по Сею). Согласно ей прибыль является результатом капитала, как фактора производства. Так Шумпетер связывает получение прибыли с техническими нововведениями, которые проводит капиталист. Прибыль – это вознаграждение за предпринимательскую деятельность. 
 
Теория воздержания. Суть: прибыль –вознаграждение капиталиста за отсрочку личного потребления, за риск в ожидании эффекта от вложенных в производство средств. В современной оболочке, которая в соответствии с “психологическими” теориями трактует происхождение прибыли, как результат действия психологических факторов. Найт – считает прибыль вознаграждением за неопределенный характер будущих событий: “вся прибыль связана с неопределенностью”. Т. е. прибыль является временным доходом. 
 
Теория риска. Другие экономисты, такие как Самуэльсон определяют источник прибыли риском, плата за умелое предвиденье и другие, чисто психологические издержки. 
 
Теория ожидания. Бем-Баверк считает, что возникновение прибыли происходит от капитала в процентах. 
 
Прибыль - как трудовой доход капиталистов за предпринимательскую деятельность, т. е. прибыль – разновидность зарплаты (Сайке, Харрод). Чемберлин. Прибыль – это доход который порожден существованием монополий. 
Предпринимательский доход и процент 
 
Маркс считал, что прибыль равна предпринимательский доход + процент. 
 
На ряду с торговым капиталом от промышленного капитала обособляется и ссудный капитал. В развитой экономике практически всегда существует ситуация, когда одни капиталисты нуждаются в дополнительных средствах, а другие ими располагают Освободившиеся на какое-то время денежные средства капиталистов и представителей других состоятельных слоев общества аккумулируются в банки и представляются в ссуду промышленным капиталистам за плату в виде процента. Ссудный капитал – это обособившаяся часть промышленного капитала, движением которой управляет особая группа капиталистов-банкиров. 
 
Пользуясь заемным капиталом, предприниматель уже не может целиком присвоить всю прибыль, ибо часть ее он должен отдать в виде ссудного процента. В результате прибыль распределяется на две части: предпринимательский доход и процент. В результате этого один предприниматель получает процент как функционер и отдает его собственнику капитала, а тот в свою очередь получает процент как собственник. Процентом выступает часть прибыли, которую функционер капиталист выплачивает собственнику ссудного капитала за право временного пользования его денежными средствами. 
Институциональные  концепция прибыли

------------ 

Марксистская  концепция сущности прибыли

Марксистская политэкономия - одно из самых интересных в 19 веке направлений экономической мысли, развивших классическую политэкономию  в той его части, где рассматриваются  основы трудовой стоимости.

В основе исследований К. Маркса утверждения А. Смита и  Д. Рикардо о том, что в основе стоимости всех товаров лежит  количество труда, затраченное на их производство. Маркс создал стройную и не противоречивую теорию, описывающую  законы функционирования и развития капиталистической системы хозяйства. Он разрешил противоречие, которое  поставило в тупик основателей  классической политэкономии. Проблема была в том, что рабочий получает стоимость меньшую, чем производит своим трудом и отсюда делает вывод, что-либо нарушается основной закон  товарного производства (эквивалентность  обмена), либо в создании стоимости  наряду с трудом принимают участие  другие факторы. Маркс же разрешил эту  проблему: товаром в условиях, когда  работник отделен от средств производства, является не труд, а рабочая сила (способность к труду). Как и  любой другой товар, она имеет  стоимость и потребительную стоимость, где первая определяется стоимостью средств существования работника  и его семьи, а потребительная стоимость заключается в способности  рабочей силы создавать стоимость  большую, чем она сама стоит. То есть в условиях эквивалентного обмена товаров  естественно существование прибыли, которая является не чем иным, как  присвоением неоплаченного труда  рабочего, по сути, эксплуататорским доходом. Отсюда логично утверждение, что  капитал есть накопленный неоплаченный труд наемных рабочих. Большое внимание Маркс уделял принципам распределения  результатов неоплаченного труда  рабочих (прибавочной стоимости) между  различными классами капиталистов, анализу  конкретных форм прибавочной стоимости: прибыли, проценту, ренте. Маркс разрешил противоречие (Рикардо не смог): почему норма прибыли на капитал определяется не количеством привлеченного труда (логично по трудовой теории стоимости), а размерами капитала. Маркс описал механизм образования средней прибыли, показав, что в реальных процессах  капиталистического производства происходит перераспределение прибавочной  стоимости между капиталистами  пропорционально их капиталов, что не отвергает закон стоимости (обмен товаров совершается в соответствии с общественно необходимыми затратами труда),  а лишь модифицирует его. И равная норма прибыли на равные по величине капиталы никоим образом не является доказательством того, что капитал участвует в процессе создания (увеличения) стоимости.[1]

Маркс выводит, что  с развитием капитализма происходит уменьшение нормы прибыли. Стремясь к увеличению нормы прибыли, капиталист снижает затраты. Главным фактором уменьшения затрат является повышение  производительности труда путем  внедрения новой техники и  технологии. Следствием является рост технического строения капитала (капиталовооруженности  труда), что приводит к уменьшению совокупной массы прибавочной стоимости  и уменьшению нормы прибыли.

Существование хронической  армии безработных вследствие вытеснения труда машинами обеспечивает эффективный  механизм удерживания зарплаты.

Процесс накопления капитала не зависит от внешних условий (величины прибыли, процента), а является процессом  автоматическим. Стремление к накоплению, к неустанной погоне за прибылью у  капиталиста в крови. Маркс считает  производительным трудом труд, занятый  в сфере материального производства, как и Смит, доходы же непроизводительных лиц есть результат процесса перераспределения  национального дохода. В отличие  от классической политэкономии (Смит и  Рикардо отрицали возможность общих  кризисов перепроизводства), Маркс  кризисы перепроизводства считал как  элементами циклического развития капиталистической  экономики, так и следствием нарушения  макроравновесия. Маркс первым рассмотрел условия реализации совокупного  общественного продукта в условиях простого и расширенного воспроизводства. Причиной экономических кризисов является то, что расширение производства не порождает автоматического пропорционального  увеличения эффективного спроса. Маркс  отрицал перманентность этого состояния  и был не согласен с доктриной  постоянного недопотребления, связанного с низкой зарплатой, отмечая, что  в периоды предшествующие кризису, зарплата наиболее высока. Дело в  том, что реальная зарплата, воплощенная в средствах существования, не увеличивается столь же быстро, как выработка на одного человека и это представляет собой конечную причину кризисов. Механизм выхода из кризиса - массовое обновление основного капитала (напоминает механизм мультипликатора, проанализированного подробно Дж. Кейнсом).[2]

Идеи К. Маркса изложены в "Капитале", который он писал  в течение сорока лет. Первый том  вышел при жизни его в 1867 г., остальные под редакцией Ф. Энгельса.

В экономической теории Маркса прибыль определяется как  превращенная форма прибавочной  стоимости.

Прибавочная стоимость, представленная как порождение всего  авансированного капитала, приобретает  превращённую форму прибыли. Следовательно, известная сумма стоимости является капиталом потому, что она затрачена  для того, чтобы произвести прибыль, или прибыль появляется потому, что  известная сумма стоимости употребляется  как капитал.[3]

Если прибыль мы обозначим буквой p, то формула W = c + v + m = k + m превращается в формулу W = k + p, или товарная стоимость = издержкам  производства + прибыль. Следовательно, прибыль, как мы её сначала здесь  имеем перед собой, есть то же самое, что и прибавочная стоимость, но только в мистифицированной форме, которая, однако, необходимо возникает  из капиталистического способа производства. Так как при видимом образовании  издержек производства нельзя обнаружить никакого различия между постоянным и переменным капиталом, то изменение  стоимости, совершающееся во время  процесса производства, неизбежно связывается  не с переменной частью капитала, а  со всем капиталом. Так как на одном  полюсе цена рабочей силы выступает  в превращённой форме заработной платы, то на противоположном полюсе прибавочная стоимость выступает  в превращённой форме прибыли.

Издержки  производства товара меньше, чем его стоимость. Так как W = k + m, то k = W - m. Формула W = k + m лишь при том условии сводится к W = k, равенству товарной стоимости и издержек производства товара, если m = 0, - это случай, который никогда не встречается на основе капиталистического производства, хотя при особой рыночной конъюнктуре продажная цена товаров может падать до или даже ниже их издержек производства.

Поэтому если товар  продаётся по его стоимости, то реализуется  прибыль, равная избытку его стоимости  над издержками его производства, следовательно, равная всей прибавочной  стоимости, заключающейся в товарной стоимости. Но капиталист может продавать  товар с прибылью, даже продавая его ниже его стоимости. До тех  пор, пока продажная цена товара выше издержек его производства, если даже при этом она и ниже его стоимости, всё время будет реализоваться  часть заключающейся в нём  прибавочной стоимости, следовательно, будет получаться прибыль.[4]

Таким образом, Карл Маркс  показал в «Капитале», что основу прибыли составляет прибавочная  стоимость, которую капиталист присваивает  в форме результата «работы» его  капитала. При этом прибыль образуется из-за того, что специфический товар  «Рабочая сила» способен создавать  новую стоимость, размер которой  превышает реальный размер стоимости  самой рабочей силы. Но прибыль  является превращённой формой прибавочной  стоимости, а не собственно прибавочной  стоимостью, так как часть прибавочной  стоимости трансформируется в форму  «затрат» - проценты по кредиту, ренту, налоги, надбавки к зарплате.

 
Неоинституционалистские концепции прибыли