Основные задачи аудита . Внутри хозяйственный риск и определяющие его факторы

ИОУ ВПО “БАЛТИЙСКИЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ  И ФИНАНСОВ” (БИЭФ)

 

Кафедра:                          Экономики и финансов

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

По дисциплине: Основы аудита

 

 

 

 

 

 

 

 

На тему: «Основные задачи аудита».

                «Внутрихозяйственный риск и  определяющие его факторы».

                «Аудиторская проверка порядка  начисления амортизации по внеоборотным активам».

                Задача № 90.

 

 

 

 

 

Студента: Войтович Галины

Владимировной

Курс, группа:                  III, 3012

Дата  сдачи:              14.03.2013

Дата  проверки:           …            …..

Проверил  преподаватель: Старожилова В.В.

 

 

 

 

 

 

 

 

Калининград, 2013

Содержание

1. Основные задачи аудита………………………………………………....3
2. Внутрихозяйственный риск и определяющие его факторы…….…….6
3. Аудиторская проверка порядка начисления амортизации по внеоборотным активам…………………………………………………………………8
4. Задача № 90……………………………………………………….….….10

Список литературы……………………………………………………….…….12

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Основные задачи аудита

Основной целью аудиторской  деятельности является установление достоверности  бухгалтерской или финансовой отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и  хозяйственных операций нормативным  актам, действующим в Российской Федерации. Следовательно, назначение аудита - это проверка финансовых отчетов  с целью:

• подтверждения достоверных отчетов или консультации их недостоверности;
• проверки полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;
• контроля за соблюдением законодательных и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологической оценки активов, обязательств и собственного капитала;
• выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников.

В ходе аудиторской проверки устанавливается правильность составления  баланса, отчета о прибылях и убытках, достоверность данных пояснительной  записки. При этом определяется:

• все ли активы и пассивы отражены в отчете;
• все ли документы используются в отчете и насколько фактическая методика оценки имущества отклоняется от принятой при определении учетной политики предприятия.

Отчет о прибылях и убытках  аудитор проверяет для установления правильности расчета баланса и  налогооблагаемой прибыли.

Для достижения основной цели и представления заключения аудитор  изучает следующие вопросы:

• общая приемлемость отчетности (соответствует ли отчетность в целом всем требованиям, предъявляемым к ней);
• обоснованность (существуют ли основания для включения в отчетность указанных там сумм);
• законченность (включены ли в отчетность все надлежащие суммы, в частности все ли активы и пассивы, принадлежащие компании);
• оценка (все ли категории правильно оценены и безошибочно посчитаны);
• классификация (есть ли основание относить сумму на тот счет, на котором она записана);
• разграничение (отнесены ли операции, проводимые незадолго до даты составления баланса или непосредственно после нее к тому периоду, в котором были проведены);
• аккуратность (соответствует ли сумма отдельных операций данным, приведенным в книгах и журналах, соответствуют ли итоговые суммы данным, приведенным в главной книге);
• раскрытие (все ли категории занесены в финансовую отчетность и правильно ли отражены в отчетах и приложениях книг).

Смысл целей аудита заключается  в том, чтобы создать некую  структуру, которая помогла бы аудитору собрать нужное количество актуальных свидетельств, а затем решить, какие  именно фактические данные необходимо собирать ввиду конкретных обстоятельств, при которых проводится аудит. Цели остаются одними и теми же при разных проверках, но фактические данные будут  различны в зависимости от обстоятельств.

Цели аудита:

• степень общеприемлемости;
• правильное включение сумм;
• завершенность;
• право собственности (по включенным суммам);
• оценка;
• правильность корреспонденции и отражения сумм на счетах;
• разграничение (хозяйственные операции, близкие к дате баланса, следует учитывать за соответствующий период);
• арифметическая точность (отдельные статьи баланса соответствуют итогам в учетных регистрах и главной книге);
• раскрытие (правильность отражения счетов и относящихся к ним фактов данных отчетности).

Задача аудитора состоит:

• в оценке уровня бухгалтерского учета, квалификации учетных кадров, качество обработки информации (особенно первичной документации), правильность и законность совершения бухгалтерских записей;
• в оказании помощи предприятиям путем рекомендаций по устранению недостатков, особенно тех нарушений, которые непосредственно повлияли на финансовые результаты, сказались на достоверности показателей отчетности;
• в необходимости оценки не только прошлых фактов и существующих в данный момент положений, но и ориентировании руководства проверяемой организации на те будущие события, которые способны повлиять на хозяйственную деятельность и конечный результат.

В деятельности аудиторов  входит также еще одна очень важная функция - это оказание помощи предприятиям в защите их интересов в налоговых  органах и арбитражных судах.

В зависимости от исполнителей можно выделить внешний и внутренний аудит. Данные виды аудита тесно переплетаются  с обязательным и инициативным аудитом, т. е. внешнего аудитора могут пригласить как для проверки бухгалтерской  отчетности, так и для оценки деятельности руководства или оказания ему  помощи. В то же время эти функции  может выполнять и внутренний аудитор.

Целью внешнего аудита является предоставление гарантии достоверности  бухгалтерской отчетности. Потребители  аудиторской информации - владельцы (если они не являются руководителями организации), партнеры по совместному  предприятию, правительство (для проверки правильного использования субсидий), налоговые органы, работники организации, кредиторы (в том числе банки) и другие внешние заинтересованные пользователи. Исполнители -- независимые аудиторы (работники аудиторских фирм), выполняющие проверку бухгалтерской отчетности на договорных началах.

Внутренний аудит представляет собой элемент системы внутреннего  контроля, организованной руководством организации в целях анализа  учетных и других контрольных  данных. Его основными задачами являются: 1) проверка точности записей; 2)контроль сохранности средств; 3) предотвращение ошибок и злоупотреблений; 4) строгое  соблюдение процедур контроля; 5)оценка степени надежности представленных руководством доказательств; 6)контроль за соблюдением политики организации; 7)определение эффективности отдельных операций.

Объем работы по внутреннему  аудиту должен определяться руководством и программироваться независимо от работы внешних аудиторов. Между  двумя видами аудита существуют области  частичного совпадения (рис. 1.1).

В областях совпадения очевидны преимущества сотрудничества, так как  сокращается дублирование и экономится время на внешний аудит. Общими целями внутреннего и внешнего аудита являются: создание эффективной системы внутреннего  контроля, препятствующей возникновению  ошибок или способствующей их обнаружению; организация соответствующей системы  учета, которая предоставляла бы информацию, необходимую для подготовки достоверной бухгалтерской отчетности.

Связь данных видов аудита состоит также в том, что внешний  аудитор может часть выводов  делать на основе данных, полученных внутренним аудитором. Больше всего это касается запасов, основных средств, амортизационных  отчислений, задолженности и степени  риска возникновения ошибки или  неточности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Внутрихозяйственный риск и определяющие его факторы

Под внутрихозяйственным  риском (чистым риском) понимают субъективно  определяемую аудитором вероятность  появления существенных искажений  в данном бухгалтерском счете, статье баланса, однотипной группе хозяйственных  операций, отчетности экономического субъекта в целом до того, как  такие искажения будут выявлены средствами системы внутреннего  контроля или при условии допущения  отсутствия таких средств.

Внутрихозяйственный риск характеризует степень подверженности существенным нарушениям счета бухгалтерского учета, статьи баланса, однотипной группы хозяйственных операций и отчетности в целом у проверя

Этот  риск во многом определяется спецификой клиента и обусловлен теми его  внутренними характеристиками, а  также условиями внешней среды, которые иногда и невозможно проверить  средствами внутрихозяйственного контроля. По существу это вероятность того, что хозяйственная система не может постоянно находится на оптимальной траектории своего развития. От этого риска нельзя избавится в принципе, причем в независимости от того, примет или не примет на обслуживание данного конкретного клиента определенная аудиторская фирма. Источником этого риска может выступать даже внешняя среда хозяйственной среды, еще до организации внутрихозяйственного контроля.

Аудитор должен дать оценку внутрихозяйственному риску проверяемого экономического субъекта на этапе планирования, используя  свое профессиональное суждение. При  этом он должен оценить внутрихозяйственные  риски в отношении отдельных  статей баланса и показателей  бухгалтерской отчетности, уделив особое внимание счетам бухгалтерского учета  и операциям, сальдо и (или) обороты  по которым превышают заданный уровень  существенности.

При оценке внутрихозяйственного риска в отношении  баланса и отчетности аудитору необходимо принимать во внимание такие факторы, как:

• особенности функционирования и текущего экономического положения отрасли, в которой действует экономический субъект;
• специфические особенности деятельности, осуществляемой данным экономическим субъектом;
• честность персонала экономического субъекта, осуществляющего руководство и ответственного за ведение учета и подготовку отчетности;
• опыт и квалификацию работников, ответственных за ведение учета и подготовку отчетности;
• возможность наличия внешнего давления на руководителей и персонал экономического субъекта с целью достижения любой ценой определенных показателей бухгалтерской отчетности;
• возможность контроля за деятельностью предприятия со стороны его собственников.

При оценке внутрихозяйственного риска в отношении  конкретных счетов учета и однотипных групп хозяйственных операций аудитору необходимо принимать во внимание такие  факторы, как:

• отдельные счета учета, для которых характерно появление в них непреднамеренных искажений;
• отдельные счета учета, для которых характерно появление в них преднамеренных искажений вследствие высокой вероятности использования их для совершения злоупотреблений;
• сложность учитываемых хозяйственных операций, которая требует для их правильного оформления высокой квалификации исполнителей;
• наличие хозяйственных операций, бухгалтерское оформление которых может быть основано полностью или частично на субъективном мнении исполнителей;
• наличие хозяйственных операций, порядок правильного оформления которых неоднозначно трактуется действующим законодательством;
• наличие редких, необычных, нестандартных хозяйственных операций.

При оценке внутрихозяйственного риска аудитор  может использовать данные аудита прошлых  лет, однако при этом он обязан убедиться  в том, что оценки величины этого  риска, сделанные в предыдущем году, справедливы и для проверяемого года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Аудиторская проверка порядка начисления амортизации по внеоборотным активам