Основные средства и анализ обеспеченности состояния

 

Глава 2 Организация бухгалтерского учёта основных средств на предприятии ООО «Волгоградское санаторно-курортное управление»

2.1 Краткая характеристика предприятия ООО «Волгоградское санаторно-курортное управление»

ООО «Волгоградское санаторно-курортное управление» («ВСКУ») почтовый юридический адрес которого  400074, Россия, Волгоградская область, г. Волгоград, ул. Козловская, 44.

Юридический адрес: 400005, г.Волгоград, ул.Бакинская, 14.

Телефон: 24-30-78

ОГРН: 1043400312174

Дата регистрации: 09.02.2004

Изменения, вносимые в свидетельство о государственной  регистрации уведомление о постановке на учёт в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ по месту нахождения на территории РФ и присвоении ему Идентификационного Номера Налогоплательщика.

Идентификационные коды по Общероссийским классификаторам, установленные органами статистики юридическому лицу:

ОКПО-70602806

ОКТМО-18701000

ОКВЭД- 15.98.1

ОКОГУ- 49013

ОКФС-16

ОКАТО- 18401395000

ОКОПФ-65

Общая информация о предприятии

Общество с ограниченной ответственностью имеет на балансе Завод розлива минеральной воды был основан 20 июня 1998 года, выпускает минеральную воду «Горная Поляна», родниковую «Горная Поляна-2» газированная и негазированная в ёмкости 0,5 л,1,5 л и 5л.

В состав Завода включены следующие помещения:

• для автоматической линии розлива в 1,5 л бут KHS производительностью 6000 бут/час производство Германия;
• для полуавтоматической линии розлива в 5-ти литровые бутылки Имако производительностью 400 бут/час производство Россия;
• для автоматической линии розлива в 1,5л, 0,5л бут Berchi производительностью 4900 бут/час производство Италия;
• купажное отделение для производства сиропа;
• водоподготовки;
• для хранения сырья, материалов и готовой продукции;
• для розлива воды питьевой бутилированной в 19-ти литровые бут;
• для машинного отделения холодильных и воздушных компрессоров;
• склад готовой продукции;
• склад для готовой продукции;
• административные и бытовые помещения, лаборатория;
• технические помещения-венткамера, теплопункт, электрощитовая.

Добывается  из артезианских скважин в природоохранной  зоне санатория «Волгоград».

Завод по добыче минеральной  воды и питьевой воды расположен в санитарной, экологически чистой  природоохранной зоне. Географическое расположение производства, а именно, отдаленное местонахождение от центральной автомагистрали, крупных промышленных комплексов, на возвышенности, в лесопосадочной хвойной зоне, позволяет  исключать попадание загрязнений в грунтовые воды, а в дальнейшем их просачивание и в водоносный горизонт. Завод розлива минеральных вод «Горная поляна» в год выпускает более 14 млн. бутылок воды как минеральной, так и родниковой, поэтому водой может быть обеспечен как Волгоград, так соседние регионы.

Основная задача – упрочить лидерские позиции на рынке за счет постоянного развития, создания новых высококачественных брендов и формирования культуры потребления напитков в России.

Миссия компании:

1. Смысл существования компании:

Стабильное  получение прибыли и достижение уровня рентабельности выше среднего по отрасли.

2. Философия и этика ведения бизнеса:

В основу философии  фирмы положен краеугольный камень: высочайшее качество, разумные цены и неустанная забота о покупателях. Компания строит свои отношения с партнерами по бизнесу и клиентами на взаимовыгодной основе, принципах доверия и уважения.

3. Клиенты:

Клиентами компании являются люди, стремящиеся получать качественную продукцию по умеренным ценам.

4. Продукты и услуги:

Компания предлагает:

• 2 вида природной минеральной воды;
• 2 вида питьевой воды;
• сладкие газированные напитки.

5. География  рынков:

Наряду с  Волгоградом и волгоградской  областью – основным рынком сбыта  – компания поставляет свою продукцию в Москву, Самару, Ростов, Саратов, Астрахань.

6. Технологии:

Компания делает ставку на использование в производстве передовых  технологий автоматизации выпуска, обеспечения тотального контроля качества продукции.

7. Стабильность и развитие:

Компания основана в 1998 году и успешно работает на рынке Волгоградской  области вот уже более 10 лет, занимая  лидирующие позиции. В планах фирмы  – разработка новых видов продуктов, экспансия на региональные рынки.

8. Концепция управления:

Все элементы фирмы (персонал, снабжение, производство, сбыт, финансы) направлены на достижение четко сформулированных текущих и перспективных целей в рамках системы стратегического управления.

9. Обязательства перед  обществом :

Компания полностью выполняет свои социальные обязательства, своевременно выплачивая налоги в местный и федеральный бюджет и осуществляя внутрифирменные программы социальной поддержки работников.

10. Общественное мнение, имидж:

Компания заботится о  том, чтобы ее деятельность вызывала доверие, уважение и симпатию общества, а в бизнесе сохраняет имидж надежного партнера.

11. Обязательства перед  сотрудниками:

Главным достояние компании являются ее сотрудники. Компания неукоснительно выполняет свои обязательства перед  ними.

Вся выпускаемая продукция сертифицирована. Разработан стандарт предприятия, утверждены схемы технико-химического и микробиологического контроля. Производственная лаборатория завода обеспечена всеми необходимыми приборами для контроля качества сырья, вспомогательных материалов и готовой продукции. Каждая партия продукции проходит тестирование в лабораторном комплексе специалистами-технологами, пробы воды проводятся каждый час. Качество вод, выпускаемых ООО «ВСКУ» подтверждено неоднократным завоеванием медалей и почётных дипломов на самых престижных российских и международных выставках и конкурсах.

 

 

 

2.2 Формы первичных документов по учёту основных средств

Первичный документ - документ, включающий исходные сведения, полученные в процессе исследований, разработок, наблюдений и других видов человеческой деятельности.

В бухгалтерии первичный документ составляется в момент совершения хозяйственной операции и является первым свидетельством произошедших фактов. Первичный документ подтверждает юридическую силу произведённой хозяйственной операции. Он устанавливает ответственность отдельных исполнителей за выполненные ими хозяйственные операции.

Формы первичной  документации для учета основных средств утверждены постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. (в редакции от 2 июля 1999 г.) № 71а. В соответствии с данным постановлением организации обязаны применять следующие первичные учетные документы для оформления операций по движению основных средств:

• акт (накладную) приемки - передачи основных средств по форме №ОС - 1 - для оформления поступления, выбытия и внутреннего перемещения основных средств;
• акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструируемых и модернизированных объектов по форме № ОС - 3 - для оформления операций по передаче в ремонт и приемке из ремонта основных средств;
• акт на списание основных средств по форме № ОС - 4 - для оформления операций по ликвидации основных средств (кроме автотранспорта);
• акт на списание автотранспортных средств по форме № ОС - 4а - для оформления операций по ликвидации автотранспорта;
• инвентарную карточку учета основных средств по форме № ОС - 6 - для оформления пообъектного учета основных средств;
• акт о приемке оборудования по форме № ОС - 14 - для оформления принятого на учет оборудования, предназначенного для капитального строительства;[11, с.118]
• акт приемки - передачи оборудования в монтаж по форме № ОС - 15 - для оформления операций по сдаче оборудования, требующего монтажа, строительным организациям;
• акт о выявленных дефектах оборудования по форме № ОС - 16 - для оформления приемки оборудования, по которому необходимо составлять рекламацию поставщику.

Согласно Учётной  политики ООО «Волгоградское санаторно-курортное  управления» к основным средствам  относятся средства труда и другое имущество стоимостью свыше 20000 рублей за единицу на дату приобретения и сроком полезного использования более 1 года. В состав основных средств предприятия входят здания, станки, оборудование производственного назначения, транспортные средства, а также компьютерная техника и др.

Аналитический учёт основных средств ведётся в  инвентарных карточках учёта  основных средств, которые открываются  на каждый объект, которому присваивается  инвентарный номер.  После выбытия  объекта его инвентарный номер другим объектам не присваивается. (см. приложение 1)

При введении объектов основных средств  в эксплуатацию комиссия, назначаемая руководителем организации, оформляет акт приема-передачи. Для этих целей могут использоваться следующие виды унифицированных документов: «Акт о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» (форма № ОС-1);«Акт о приемке-передаче здания (сооружения)» (форма № ОС- 1а); «Акт о приемке-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)» (форма № ОС-16). В любом случае в акте приема-передачи указываются характеристика объекта (или группы объектов), его (их) местонахождение, год выпуска или постройки, дата ввода в эксплуатацию, результаты испытания, соответствие техническим условиям, номер амортизационной группы в соответствии с положениями НК РФ и др. К акту приема-передачи прилагается необходимая техническая документация (паспорта, спецификации, рабочие инструкции и пр.).[18, с.210]

Если  на склад поступило оборудование, требующее монтажа, то для его  учета используется «Акт о приеме (поступлении) оборудования» (форма № ОС-14). Акт также составляется комиссией по приему основных средств и утверждается руководителем организации. При передаче оборудования для выполнения монтажных работ заполняется «Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж» (форма № ОС-15). Если монтаж осуществляется подрядным способом, то в состав комиссии должен входить представитель этой монтажной организации. Прием смонтированного и готового к эксплуатации оборудования в состав основных средств оформляется актом по форме № ОС-1 или № ОС-16.

Акт приемки-передачи основных средств подписывается  всеми членами комиссии. Бухгалтерия  со своей стороны оформляет акт  бухгалтерской записью, указывая корреспонденцию  счетов, возникающую в результате данной операции. На основании акта выписывается инвентарная карточка, являющаяся регистром аналитического учета основных средств. Карточки обеспечивают такое ведение учета, при котором можно установить наличие основных средств по каждому классификационному виду и отдельно по каждому объекту, по местам нахождения и по источникам приобретения. В инвентарную карточку переносятся все реквизиты из акта приемки-передачи, в ней дается краткая характеристика объекта, включающая характеристики важнейших приспособлений и принадлежностей к нему. Характеристика дается на основании технических паспортов и другой технической документации. В ходе эксплуатации объекта в карточке отражаются даты и стоимости проведенных капитальных ремонтов, модернизации, реконструкции, перемещения внутри организации, дата и причина выбытия. (см. приложение 2)

При переоценке объекта  его восстановительная стоимость  записывается в раздел «Реконструкция, модернизация», а сумма износа –  в соответствующий раздел карточки.(Для  арендованных объектов используются копии инвентарных карточек арендодателя.)[19, с.321]

Зарегистрированную карточку помещают в картотеку основных средств, в которой они классифицированы по видам, а внутри видов – по месту нахождения и эксплуатации. На основании картотеки ведется учет движения основных средств. Карточки по арендованным, вновь поступившим и выбывшим объектам группируют отдельно, отдельно хранятся и карточки недействующих основных средств. По месту эксплуатации все объекты учитываются в инвентарных списках с указанием материально ответственных лиц.

Бухгалтерский учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию  на правах собственности, осуществляется на счете 01 «Основные средства».

Стоимость зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов основных средств, приобретаемых предприятием, отражается с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Данный счет используется для отражения в бухгалтерском учете всех затрат предприятия, связанных с приобретением и введением в эксплуатацию объектов основных средств, и, таким образом, выполняет функции калькуляционного счета. Аналитический учет по счету 08 ведется по каждому приобретаемому или создаваемому объекту. [17, с.108]

Основные средства, приобретаемые за плату у других предприятий и лиц, а также созданные на самом предприятии, отражаются по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 08 « Вложения во внеоборотные активы».

Основные средства, поступившие от других организаций  и лиц безвозмездно, отражаются по дебету счета 08 и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» по рыночной стоимости, при вводе в эксплуатацию безвозмездно полученного основного средства его стоимость списывается с кредита счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства». Амортизация по данным основным средствам начисляется в общеустановленном порядке, одновременно на сумму начисленных амортизационных отчислений делается проводка дебет 98 и кредит 91 «Прочие доходы и расходы».

Принятие к  учету основных средств, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный капитал, отражается проводкой дебет 08 кредит 75, затем дебет 01 кредит 08.

 

2.3 Учёт  амортизации основных средств

Амортизация (начисление износа) — это отражение стоимости физического и морального износа основных средств. Амортизация дает возможность перенести часть балансовой стоимости основных средств на себестоимость продукции.