Основные направления аудиторской деятельности

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

 

по дисциплине «Основы аудита»

 

на тему: «Основные направления аудиторской деятельности»   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Основные направления  аудиторской деятельности

 

Аудиторская деятельность (аудит) - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухучета и финотчетности любых хозяйствующих субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг:

• постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета;
• составление деклараций о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности;
• налоговое консультирование;
• анализ финансово-хозяйственной деятельности;
• оценка активов и пассивов экономического субъекта;
• консультирование в вопросах финансового, банковского и иного хозяйственного законодательства;
• оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов;
• разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;
• проведение маркетинговых исследований;
• обучение и др.

Аудит - независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству Российская Федерация, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия. Экспертиза завершается составлением аудиторского заключения.

Цель аудита – выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Достоверность -  это степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности.

В практике аудиторской деятельности, как и в нормативных документах, различают внешний и внутренний, обязательный и инициативный аудит.

Внешний аудит  проводится на основании  договора между независимыми сторонами: предприятием и аудиторской фирмой (аудитором). При этом аудиту подлежит главным образом система учета и отчетности предприятия. Основной целью аудиторской фирмы является оценка достоверности финансовой отчетности и подтверждение соблюдения действующего законодательства. При проведении проверки аудиторская фирма руководствуется общепринятыми аудиторскими стандартами.

Задачами внешнего аудита являются:

1. Установление фактического наличия по состоянию на отчетную дату актива или обязательства, отраженных в БФО (реальность существования активов или обязательств)
2. Установление принадлежности аудируемому лицу по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в БФО (наличие прав и обязательств)
3. Установление отношения к деятельности аудируемого лица хозяйственной операции или события, имевшего место в течение соответствующего отчетного периода (возникновение)
4. Установление отсутствия неотраженных в бухучете активов, обязательств, доходов, расходов, капитала, хозяйственных операций, либо нераскрытых статей учета (полнота)
5. Установление отражения в БФО надлежащей стоимости актива или обязательства (стоимостная оценка)
6. Установление точности отражения суммы хозяйственной операции с отнесением доходов или расходов соответствующему периоду времени (точное измерение и правильная периодизация)
7. Установление объяснения, классификации и описания актива или обязательства в соответствии с правилами их отражения в БФО (представление и раскрытие)

При аудиторской проверке определяются:

1. Полнота отражения активов, обязательств, капитала в бухгалтерском балансе
2. Правильность  исчисления бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли и отражения её в отчете о прибылях и убытках
3. Подтверждение отраженных в бухучете и БФО хозяйственных операций и фактов хозяйственной деятельности (ФХД) первичными документами
4. Соблюдение принятой в организации учетной политики отражения отдельных ФХД и оценки активов и обязательств и соответствия самой учетной политики нормативным документам, регулирующим бухучет в РФ.
5. Тождество данных синтетического и аналитического учета по счетам активов и обязательств организации.
6. Правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам.
7. Разграничение в учете текущих затрат на производство и вложения во в необоротные активы капитального характера.

Большое значение имеет внутренний аудит, который представляет собой независимую деятельность по проверке и оценке работы организации в интересах её руководителей. Цель внутреннего аудита заключается в организации эффективной системы внутреннего контроля. Внутренний контроль может осуществлять ревизионная комиссия, или аудиторская организация, которая имеет право оказывать эту услугу.

Основным объектом внутреннего аудита являются решение отдельных функциональных задач управления, разработка и проверка информационных систем предприятия.

Проведение внутреннего аудита имеет для руководства и собственников экономического субъекта информационное и консультационное значение, поскольку призвано содействовать оптимизации деятельности экономического субъекта и выполнению обязанностей его руководства.

Внутренний аудит необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия. При этом организация, роль и функция внутреннего аудита определяются самим предприятием, т.е. его руководством или собственником.

Основную часть функций  внутреннего аудита выполняют специальные службы или отдельные аудиторы, состоящие в штате предприятия. Используя информацию внутреннего аудита, руководство предприятия может оперативно и своевременно осуществлять необходимые изменения внутри предприятия.

Внутренний аудит решает следующие задачи:

1. контроль за состоянием активов и недопущение убытков;
2. подтверждение выполнения внутрисистемных контрольных процедур;
3. анализ эффективности функционирования системы внутреннего контроля и обработки информации;
4. оценка качества информации, выдаваемой управленческой информационной системой.

По отношению к требованиям законодательства различают обязательный и инициативный аудит. Аудит распространяется на всех экономических субъектов, включая органы государственной власти и управления, органы местного самоуправления. любой экономический субъект вправе по собственной инициативе пригласить аудиторов. Аудит может быть инициативным. Он проводится по решениям руководства предприятия или его учредителей.  Основная цель – выявить недостатки в ведении БУ, составлении БФО, в налогообложении. Цели – контроль за состоянием бухучета в целом по организации или отдельных его разделов, изучение БФО, организация делопроизводства по бухучету, оценка применяемых средств и методов автоматизации учета, оценка состояния расчетов с контрагентами. В отличие от инициативного обязательный аудит регламентируется государством. Согласно ФЗ «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации» обязательный аудит – это ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.

Критерии обязательного аудита:

1. Организационно-правовая форма – ОАО
2. Организация является кредитным учреждением, бюро кредитных историй, страховой организацией или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом
3. объем выручки организации или индивидуального предпринимателя от продажи продукции, выполненных работ или оказанных услуг за предшествующий год превышает 50 млн. рублей, или сумма активов баланса по состоянию на конец года превышает 20 млн. рублей
4. В иных случаях, предусмотренных законом

Особенности проведения обязательного аудита:

1. Индивидуальные аудиторы могут проводить обязательный аудит, кроме организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на фондовых биржах, кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, а также организаций, составляющих консолидированную отчетность.
2. Проведение обязательного аудита осуществляется в тех организациях, в уставном или складочном капитале которой доля госсобственности составляет не менее 25%. Обязательный аудит муниципальных образований проводится по итогам размещения заказа путем проведения торгов в форме открытого конкурса в прядке, предусмотренном ФЗ от 21.07.05 №94 ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд».

Следует иметь в виду, что Представительства не подлежат обязательной аудиторской проверке, т.к. не имеет уставного капитала. Организации или индивидуальные предприниматели, подлежащие обязательному аудиту, обязаны к сдаче годовой бухгалтерской отчетности предоставлять аудиторское заключение в территориальный налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика. Как обязательный так и инициативный аудит проводятся на основании договора, заключенного с аудиторской фирмой и проверяемым экономическим субъектом. Стоимость работы как при инициативном, так и при обязательном аудите, определяется по согласованию сторон.

 

2. Саморегулируемые организации аудиторов, их роль в регулировании аудиторской деятельности

 

Согласно новому Федеральному  закону «Об аудиторской деятельности», с 1 июля 2009 года лицензирование в аудиторской деятельности заменено саморегулированием (СРО). Ранее выданные лицензии на осуществление аудиторской деятельности с 1 января 2010 года утратят силу, и аудиторы, индивидуальные аудиторы, аудиторские организации, не вступившие в саморегулируемые профессиональные аудиторские объединения, не вправе будут осуществлять аудиторскую деятельность.

Саморегулируемая организация (СРО) аудиторов  - это  некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

Саморегулирование (СРО) в области аудиторской деятельности регулируется следующими нормативно-правовыми актами:

• Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 года  № 51-ФЗ.
• Федеральный закон от 1 декабря 2007 года № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях».
• Федеральный закон от 12 января 1996 года № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».
• Федеральный  закон от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
• Постановление Правительства от 16 февраля 2008 года № 80 «Об утверждении положения о лицензировании аудиторской деятельности».
• И другие нормативно-правовые акты.

Некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой организации (СРО) аудиторов с момента ее включения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов.

Некоммерческая организация включается в государственный реестр саморегулируемых организаций (СРО) аудиторов при условии соответствия ее следующим требованиям:

• Объединение в составе саморегулируемой организации (СРО) в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих установленным законом требованиям к членству в такой организации.
• Наличие утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации (СРО) аудиторов и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов.
• Обеспечение саморегулируемой организацией (СРО) аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов).

Компенсационный фонд первоначально формируется исключительно в денежной форме за счет взносов членов саморегулируемой организации в размере не менее чем три тысячи рублей в отношении каждого члена. 
В случае применения в качестве способа обеспечения ответственности членов саморегулируемой организации (СРО) перед потребителями и иными лицами системы личного и (или) коллективного страхования, минимальный размер страховой суммы по договору страхования ответственности каждого члена не может быть менее чем тридцать тысяч рублей в год.