Организация учета кредитов и займов

Сч. 67 – 2 – «Проценты по долгосрочным кредитам в рублях»;

Сч. 67 - 5 – «Долгосрочные займы в рублях»;

Сч. 67 – 6 - «Проценты по долгосрочным займам в рублях».

В синтетическом учете формирование обязательств по полученным кредитам и займам осуществляется в журнале – ордере №3.

Организация ООО «АРГУС» подала пакет документов в Национальный Банк Развития для получения банковского краткосрочного кредита для приобретения материалов у поставщика ООО «КРОКУС» с предоплатой.

Пакет документации, который необходим для получения кредита в  Национальном Банке Развития, был предоставлен Банку в соответствии с его требованиями.

Организация ООО «АРГУС»  в начале января 2002 года получила кредит в Национальном Банке Развития в размере 59 000 руб. на приобретение материалов под 30 % годовых. Срок кредитного договора – 4 месяца. Полученный кредит перечислен поставщику в качестве предоплаты будущей поставки материалов. Проценты по кредиту начисляются и уплачиваются в конце каждого месяца, начиная с января 2002 года. Материалы поступили в организацию ООО «АРГУС»            в начале февраля. Банковский кредит возвращен в конце апреля 2002 года. Между Национальным Банком Развития и организацией ООО «АРГУС» подписан кредитный договор.

В организации ООО «АРГУС» для бухгалтерского учета краткосрочного банковского кредита в рублях используется пассивный  счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчет 66 – 1 «Краткосрочные кредиты в рублях», а также субсчет 66 – 2 «Проценты по краткосрочным кредитам в рублях».

Аналитический учет по счету 66 ведется по субсчетам, открытым к счету 66, а также по видам кредита, кредитной организации.

На основании кредитного договора, заключенного между Банком и организацией ООО «АРГУС», главный бухгалтер должен рассчитать проценты за пользование банковским кредитам:            

% = (59 000 руб. х 30 % ) : 12 = 1475 руб. – процент за пользование  банковского кредита, который будет выплачивать организация ООО «АРГУС»  ежемесячно до моменты погашения краткосрочного банковского кредита, то есть с января по апрель 2002 года включительно.    

В бухгалтерском учете составляются следующие проводки (см. табл. 5.).

Таблица 5.

Бухгалтерские проводки за январь  2002 года

В феврале 2002 года организация ООО «АРГУС» получает от поставщика                   ООО «КРОКУС» материалы,  составляются  бухгалтерские проводки (см. табл. 6).

Таблица 6.

Бухгалтерские проводки за февраль  2002 года

Полученные материалы от поставщика ООО «КРОКУС» приходуются,  составляется бухгалтерский документ  - накладная на материалы.

В марте 2002 года главный бухгалтер составляет следующие  бухгалтерские проводки  (см. табл. 7).

Таблица 7.

Бухгалтерские проводки за март  2002 года

В апреле 2002 года организация ООО «АРГУС» должна погасить задолженность по полученному краткосрочному кредиту и уплатить проценты за пользование кредитом. Главный бухгалтер составляет проводки (см. табл. 8).

Таблица 8.

Бухгалтерские проводки за апрель  2002 года

Организация ООО «АРГУС» в апреле 2002 года, согласно кредитному договору, заключенного между организацией и Банком, погасила свою задолженность перед кредитной организацией на сумму 59 000 руб. с  уплатой процента за пользование полученным кредитом, который начислялся и выплачивался организацией ежемесячно. Проценты за пользование банковским краткосрочным кредитом, используемого для предоплаты поставщику ООО «КРОКУС» за материалы до принятия их в бухгалтерском учете включаются в  фактическую стоимость материалов.  Затраты, связанные с пользованием банковского кредита отнесены на счет 91 «Прочие доходы и расходы» на субсчет 91 – 2 «Прочие расходы», в финансовый результат не включаются согласно ПБУ 5/01 «Учет материально – производственных запасов».

3.2.2. Бухгалтерский учет краткосрочного займа,

полученного организацией ООО «АРГУС»

Организация ООО «АРГУС» осуществляет строительство дополнительного складского помещения. В феврале 2006 года предприятием получен заем в сумме 300 000 руб. у организации ООО «ЕНИКС» на погашение затрат по строительству. Срок договора займа – 4 месяца. Основная сумма долга должна быть погашена в конце мая 2006 года. Проценты по займу 32 000 руб. уплачиваются в конце каждого месяца равными долями – по 8 000 руб. Объект введен в эксплуатацию в апреле 2006 года. Первоначальная стоимость введенного в эксплуатацию объекта  -  800 000 руб.

Организация ООО «ЕНИКС»  и организация ООО «АРГУС» подписали договор займа, предметом договора является денежная сумма – 300 000 руб.

Для бухгалтерского учета краткосрочного банковского кредита в рублях используется пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчет 66 – 5 «Краткосрочные займы в рублях», субсчет 66 – 6 «Проценты по краткосрочным займам в рублях». Аналитический учет по счету 66 ведется по займодавцам.

На основании договора займа, расписки, составляет следующие бухгалтерские проводки за февраль 2006 года (см. табл. 9).

Таблица 9.

Бухгалтерские проводки за февраль 2006 года