Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Февраля 2013 в 05:47, курсовая работа
Целью работы является изучение организации бухгалтерского учета денежных средств.
Для реализации поставленной цели были поставлены следующие задачи: рассмотрение особенностей организации учета денежных средств, учета кассовых операций и операций по расчетному счету; рассмотрение понятия и видов расчетных операций, организации бухгалтерского учета расчетных операций; предложение путей совершенствования организации учета денежных средств.
Предметом исследования является система организации учета денежных средств в обществе с ограниченной ответственностью «Складские услуги». Данная организация находится по адресу: г. Воронеж, ул. Еремеева 6а. Общество с ограниченной ответственностью «Складские услуги» оказывает услуги погрузки-разгрузки, сдает имущество в аренду и субаренду, а также занимается оптовой торговлей косметическими и парфюмерными товарами.
2)Зачислены поступления по претензиям – К-т 76/ «Расчеты по претензиям»;
3) Сумма возврата
излишне перечисленных налогов:
4) От учредителей взносы в уставный капитал: К-т 75 «Расчеты с учредителями»;
5) Зачислены краткосрочные и долгосрочные ссуды банка: К-т 66 «Краткосрочные кредиты банков», 67 «Долгосрочные кредиты банков»;
6) На суммы, поступившие за продажу продукции, работ и услуг: К-т 90 «Продажа» и др.
Выбытие денежных средств с расчетного счета отражается следующими бухгалтерскими проводками:
К-т 51 «Расчетный счет»
1) Получены наличные деньги в кассу: Д-т 50 «Касса»;
2) Перечислены наличные деньги с расчетного счета на валютный счет: Д-т 52 «Валютный счет»;
3) Оплата счетов поставщиков: Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
4) На сумму перечисленных платежей во внебюджетные фонды и в бюджет: Д-т 68 «Расчеты с бюджетом», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
5) На суммы, перечисленные в погашение кредитов банков: Д-т 66 «Краткосрочные кредиты банков», 67 «Долгосрочные кредиты банков» и др.
1.5. Нормативно – правовое регулирование организации учета денежных средств.
Организация учета денежных
средств в организации
В зависимости от назначения и статуса данные документы можно представить в виде следующей системы:
Основным законодательным актом 1-го уровня является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ, который определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности. Данный документ действует до 1 января 2013 года, в связи с принятием нового Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 6 декабря 2011г, который соответственно вступает в силу с 1 января 2013 года.
Гражданский кодекс Российской Федерации определяет виды расчетов в организации. Статья 862 ГК РФ подробно описывает каждую из форм безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями, расчеты аккредитивами, расчеты по инкассо, расчеты чеками.
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях устанавливает санкции за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов, невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением правил ведения кассовых операций и других подобных нарушений.
Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011) относится ко 2-му уровню нормативно-правовых документов, регулирующих организацию учета денежных средств. Данное Положение устанавливает правила составления отчета о движении денежных средств коммерческими организациями (за исключением кредитных организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.
К 3-му уровню нормативно-правового регулирования относятся: Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации №373-П. Положение распространяется на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, а также на юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения, на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций (касса), определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем, после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня.
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых результатов (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н) устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов. Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации №373-П. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам. Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п. Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.
К 4-му уровню можно отнести рабочий план счетов и учетную политику организации. В учетной политике организации определен порядок учета наличных денежных средств, порядок выдачи денежных средств и порядок отчета по подотчетным суммам, порядок проведения инвентаризации кассы и другие положения бухгалтерского и налогового учета.
2.Организация учета
денежные средств в Обществе
с ограниченной ответственность
2.1 Краткая характеристика ООО «Складские услуги»
Общество с ограниченной ответственностью «Складские услуги» находится по адресу: г.Воронеж, ул. Еремеева, д. 6а.
Организация занимается оптовой продажей парфюмерии, бытовой химии, оказывает услуги погрузки-разгрузки и сдает имущество в аренду и субаренду.
Ответственность за организацию бухгалтерского и налогового учета в Обществе, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор Общества.
Директор Общества заключает договор со специализированной фирмой, которая оказывает услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета. Соответственно бухгалтерский и налоговый учет в ООО «Складские услуги» ведет специализированная организация, на основании заключенного договора.
Бухгалтерский учет ведется с применением компьютерной технологии обработки учетной бухгалтерской документации. Налоговый учет ведется в бухгалтерских регистрах и регистрах, разработанных организацией самостоятельно.
Общество применяет упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Книга учета доходов и расходов ведется в электронном виде.
Бухгалтерский учет ведется в стандартной версии компьютерной программы 1-С (8.1).
Организация использует стандартные счета бухгалтерского учета, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н. и использует только унифицированные формы первичных документов.
2.2. Учет наличных денежных средств в ООО «Складские услуги»
Наличные денежные средства в ООО «Складские услуги», в пределах установленных лимитов хранятся в специально оборудованном помещении, кассе предприятия. Учет наличных денежных средств ведет кассир, который является материально-ответственным лицом. Ответственным лицом за правильное оформление и использование денежных средств на хозяйственные нужды является работник специализированной бухгалтерской фирмы, ведущий участок учета расчетов с подотчетными лицами.
Хозяйственные операции по движению наличных денежных средств оформляются первичными документами, утвержденными постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
Выдача наличных денег под отчет на хозяйственные нужды производится подотчетным лицам, согласно списка, утвержденного директором на срок не более 30 дней. В случае служебной командировки деньги выдаются на срок командировки. Суточные выплачиваются на основании приказа руководителя.
В связи с производственной необходимостью разрешается выдача денежных средств на хозяйственные нужды другим должностным лицам при условии заключения с ними договора о материальной ответственности.
Наличные деньги под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, выдаются в пределах сумм, причитающихся командируемому на эти цели, на основании командировочного удостоверения, приказа (при командировании за пределы Российской Федерации) и служебного задания (при командировании на скоро более одного дня не считая времени нахождения в пути). Лица, получившие наличные деньги под отчет, не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, обязаны предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах. К отчету должны быть приложены командировочное удостоверение, оформленное в установленном порядке, отчет о выполнение служебного задания, утвержденный руководителем подразделения (руководителем предприятия при командировке за пределы СНГ) и все первичные документы, подтверждающие факт осуществления расходов (проездные билеты, счета из гостиниц и т.п.).
Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.
Денежные расчеты с населением и юридическими лицами при осуществлении торговых операций или оказании услуг производятся с обязательным применением контрольно-кассовой техники в соответствии с Законом РФ от 22.05.2003г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и Положением по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденным постановлением СМ РФ от 30.07.1993г. №745 (действует в редакции постановления Правительства РФ от 08.08.2003г. №746).
Бухгалтерский учет наличных денежных средств в кассе ООО «Складские услуги» ведется по счету 50 «Касса» ; 50.1 «Касса организации».
Поступление денег в кассу оформляют приходными кассовыми ордерами. Типовая межведомственная форма № КО-1 (Приложение №1). Выдача денежных средств из кассы организации оформляется расходными кассовыми ордерами, формы № КО-2(Приложение №2).
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. (Приложение №5) . Регистрация приходных и расходных кассовых документов осуществляется с применением средств вычислительной техники.
Все хозяйственные операции с наличными денежными средствами в организации, отражаются в кассовой книге, унифицированная форма № КО-4 (Приложение №3). Записи в кассовой книге делаются кассиром, сразу после получения или выдачи денежных средств на основании соответствующих приходных, расходных ордеров.
В обществе с ограниченной ответственностью «Складские услуги» кассовая книга ведется в электронном виде, при помощи компьютерной техники.
Инвентаризация наличных денежных средств, денежных документов, ценных бумаг и бланков строгой отчетности проводится ежемесячно. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации (ревизии) кассы, составляемым в двух экземплярах, один из которых остается в делах бухгалтерии, второй – у кассира.
2.3 Учет денежных средств на расчетном счете в
ООО «Складские услуги»
Для хранения свободных денежных средств и осуществления расчетных, кредитных и других операций в ООО «Складские услуги» открыт расчетный счет в Филиале ОАО «Сбербанка России» - Центрально-черноземном банке.
На расчетном счете отражаются свободные денежные средства, поступления за проданные товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, полученные кредиты банков, займы, поступившие средства целевого финансирования и другие поступления. С расчетного счета организация производит практически все платежи, включая платежи поставщикам за поставляемые материальные ресурсы, выполненные работы и оказанные услуги, платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, погашение задолженности по полученным кредитам и ссудам, другие перечисления.
Общество с ограниченной ответственностью «Складские услуги» осуществляет расчетные операции с помощью системы «Клиент-Сбербанк» (система пересылки электронных документов по каналам телефонной связи). Данная система позволяет осуществлять платежи и получать информацию о состоянии расчетного счета в режиме реального времени. В данной системе формируется банковская выписка, отражающая всю совокупность приходных и расходных операций за день.