Организация проведения внешне финансового аудита

                                                 МИНОБРНАУКИ РОССИИ

     федеральное  государственное бюджетное образовательно  учреждение

                                    высшего профессионального образования

   «Санкт-Петербургский  государственный экономический  университет»

                               

                                             Институт «Институт ГУСЭ»

                     Факультет региональной экономики  и управления

 

 

                                                  контрольная работа

                                                            На тему

                    «Организация проведения внешне финансового аудита»

 

 

 

 

 

 

                                                                          Выполнила студентка 4 курса  

                                                                           Направление 081100

                                                                           Маргарян Лилит Гамлетовна

                                                                          Проверил (а)

 

 

 

 

                                            Санкт-Петербург 

                                                            2014

 

 

 

Введение

 

 Внешний аудит — аудит, проводимый независимой аудиторской организацией (аудитором) на договорной основе с экономическим субъектом, главным образом, с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и отчетности, а также оказания консультационных услуг администрации. Внешний аудит исходя из отраслевых особенностей подразделяется на общий аудит, аудит страховых организаций, аудит банков и аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов.

 

 В современной России аудит подразделяют и по другим критериям, принятым в деловом обороте. В зависимости от специфики поставленных задач различают налоговый аудит, экспресс — аудит, правовой аудит. Причем такие критерии применимы как при проведении обязательного аудита, так и при проведении так называемого «инициативного» аудита, где инициатором аудиторской проверки выступает организация-заказчик услуг.

 

 Аудит неразрывно связан с проведением инвентаризации основных средств и товарно-материальных запасов. Как правило компании прибегают к услугам сторонних организаций при проведении инвентаризации основных средств и товарно-материальных запасов, находящихся на балансе. Для этих целей привлекаются специализированные компании, которые проводят инвентаризации собственным персоналом с использованием новейших технологий в данной отрасли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Внешний аудит .

 

Внешний финансовый аудит -это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов организации. Финансовый контроль – одна из важнейших функций управления, которая направлена на выявление отклонений от принятых стандартов законности, целесообразности и эффективности управления государственной собственности, а при наличии таких отклонений на своевременное принятие соответствующих корректирующих мер. В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, он подразделяется на внешний (государственный и аудиторский) и внутренний (внутрихозяйственный и аудиторский). Государственный контроль реализуется в виде общегосударственного и ведомственного контроля. Общегосударственный направлен на объекты, подлежащие контролю независимо от их ведомственной подчиненности. Внешний финансовый контроль реализуется через Счетную палату РФ, Главное контрольное управление Президента, Департамент государственного финансового контроля и аудита, Главное управление федерального казначейства МФ РФ, Министерство по налогам и сборам и т.д.

 

 

Задачи внешнего финансового аудита.

 

Основные задачи

 

Основная задача внешних аудиторов — подготовить заключение о достоверности финансовой информации, представленной в отчетности. Аудиторские заключения бывают трех типов:

  Безусловно положительное — финансовая отчетность достоверно отражает финансовое положение, результаты деятельности и движение денежных средств.

  Положительное с оговорками — отчетность достоверно отражает финансовое положение, результаты деятельности и движение денежных средств, исключая определенные пункты.

  Отрицательное — финансовая отчетность недостоверно отражает финансовое положение, результаты деятельности и движение денежных средств. При этом аудиторы указывают основания подобных выводов.

 

 Контрольные функции органов Федерального казначейства осуществляют на стадии предварительного и текущего контроля при финансировании расходов организаций-получателей средств федерального бюджета с лицевых счетов, открываемых ими в территориальных органах Федерального казначейства, а также последующий контроль в процессе исполнения федерального бюджета. Текущий контроль осуществляют через лицевые счета. Предварительный контроль происходит на стадии сверки соответствия плановых смет и назначений соответствующим лимитам бюджетного финансирования, последующий контроль- по инициативе вышестоящих органов. Оперативный финансовый контроль выполняют налоговые инспекции, основными задачами которых являются:

- обеспечение полноты  и своевременности внесения в  бюджет налоговых платежей;

- контроль за соблюдением законодательства о налогах и т.д.

Ведомственный контроль производят контрольно-ревизионные управления (КРУ), объект проверки которых – финансовая деятельность подведомственных предприятий.

Основной задачей деятельности управления является осуществление в пределах своей компетенции последующего государственного финансового контроля на территории соответствующего субъекта или региона Российской Федерации. Управление в соответствии с возложенной на него задачей выполняет следующие основные функции:

- осуществляет последующий  контроль за своевременным, целевым  и рациональным использованием  и сохранностью средств федерального  бюджета, государственных внебюджетных  фондов и других федеральных  средств;

- проводит в пределах  своей компетенции ревизии и  тематические проверки поступления  и расходования средств федерального  бюджета, использования внебюджетных  средств, доходов от имущества (в  том числе от ценных бумаг), находящегося в федеральной собственности;

- проводит документальные  ревизии и проверки финансово-хозяйственной  деятельности организаций любых  форм собственности по мотивированным  постановлениям правоохранительных  органов;

- проводит в установленном  порядке по обращениям органов  государственной власти субъектов  Российской Федерации и органов  местного самоуправления на договорной  основе ревизии и финансовые  проверки поступления и расходования  средств соответствующих бюджетов, внебюджетных средств и доходов  имущества, находящегося в их  собственности, при условии выполнения  в полном объеме ревизий и  проверок. Расходы по проведению таких ревизий и финансовых проверок возмещаются соответствующими органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

- в соответствии с поручениями  Министерства финансов Российской      Федерации осуществляет контроль за качеством проведения аудиторами и аудиторскими организациями аудиторских проверок организаций (кроме аудита в банковской системе);

- участвует в разработке  проектов нормативных и правовых  актов по вопросам, относящимся  к компетенции управления;

- анализирует практику  применения законодательства по  вопросам, относящимся к компетенции  управления, представляет в установленном  порядке предложения по совершенствованию  этого законодательства;

- осуществляет в необходимых  случаях контроль за своевременностью и полнотой устранения нарушений в финансово-хозяйственной деятельности проверенных управлением организаций, а также возмещения причиненного ущерба;

- координирует свою деятельность  с деятельностью других органов  финансового контроля в целях  устранения параллелизма и дублирования  в проведении ревизий и проверок, обеспечения их комплексности  и периодичности;

- соблюдает режим секретности  проводимых управлением работ, в  том числе при обработке с  использованием технических средств  документов, составляющих государственную  тайну.

Управление имеет право:

- проверять в ревизуемых  организациях денежные, бухгалтерские  и другие документы, относящиеся  к проверке, фактическое наличие  и правильность использования  денежных средств, ценных бумаг  и материальных ценностей;

- запрашивать в установленном  порядке у федеральных органов  исполнительной власти, их территориальных  органов, органов государственной  власти субъектов Российской  Федерации, органов местного самоуправления  и организаций данные, необходимые  для осуществления своих функций;

- получать от должностных, материально-ответственных и других  лиц ревизуемых организаций объяснения, в том числе письменные, по  вопросам, возникающим в ходе  ревизий;

- требовать от руководителей  ревизуемых организаций обязательного  проведения инвентаризации имущества  и обязательств при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, а при обнаружении подлогов, подделок и других фактов мошенничества ставить вопрос перед правоохранительными органами об изъятии документов, подтверждающих эти факты;

- привлекать в установленном  порядке для участия в проведении  ревизий и проверок специалистов  других организаций;

- принимать в процессе  ревизий и проверок совместно  с руководством ревизуемых организаций  меры по устранению выявленных  нарушений финансовой дисциплины  и неэффективного расходования  средств, а также давать обязательные  указания об устранении этих  нарушений, о возмещении причиненного  ущерба и привлечении к ответственности  виновных лиц в соответствии  с законодательством Российской  Федерации;

- направлять в установленном  порядке предложения об ограничении, приостановлении, а в необходимых  случаях и прекращении финансирования  ревизуемых организаций при выявлении  нецелевого использования бюджетных  средств, а также в случае непредставления  ими бухгалтерских и финансовых  документов, связанных с использованием  этих средств;

- вносить по результатам  ревизий и проверок предложения  о взыскании в соответствии  с законодательством Российской  Федерации с организаций бюджетных  средств, израсходованных не по  целевому назначению, и доходов  от их использования;

- в случаях выявления  нарушения законодательства, фактов  хищений денежных средств и  материальных ценностей, а также  злоупотреблений ставить вопрос  об отстранении от работы должностных  лиц, виновных в этих нарушениях, передавать материалы ревизий  и проверок в правоохранительные  органы;

- информировать вышестоящие  органы ревизуемых организаций  о выявленных в ходе ревизий  и проверок нарушениях и ставить  вопрос о принятии мер по  устранению этих нарушений и  их последствий, а также наказанию  виновных лиц в соответствии  с компетенцией этих органов.

Из вышеизложенного можно сделать такие выводы, что сущность внешнего финансового контроля проявляется:

- в выявлении ошибок  и злоупотреблений;

- обеспечении их устранения (т.е. принятия корректирующих мер по результатам контроля);

- анализе факторов их возникновения и разработке мер по предотвращению их в будущем.

Целью внешнего финансового контроля является обеспечение соблюдения принципов законности, целесообразности и эффективности по управлению, формированию, распределению и использованию государственных финансовых ресурсов для выполнения функций государства.

 

 

Заключение

 Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности хозяйствующего субъекта. Подготовка и осуществление внешнего аудита есть ознакомление, планирование, проведение и составление аудиторского заключения. При подготовке общего плана и программы внешнего аудита аудитору следует установить приемлемые для нее уровень существенности и аудиторский риск, позволяющий считать бухгалтерскую отчетность достоверной. Понятие существенности является основной для решения многих вопросов в аудите. Существенность формирует логическую последовательность и взаимосвязь между этапами аудита, объемом и содержанием аудиторских процедур, оценкой результатов собранных аудиторских доказательств и фирмой аудиторского заключения. Она определяет размер допустимой ошибки и, как следствие, форму составления аудиторского заключения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы.

1    Федеральный закон  «Об аудиторской деятельности» 30.12.2008 №307-ФЗ

 

2    Федеральный закон  «О бухгалтерском учёте» от 21.1196 №129-Ф3

 

3    Постановление  Правительства РФ «О вопросах  государственного регулирования  аудиторской деятельности в РФ»  от 06.02.2002 №80.

 

4    Федеральный закон  «О бухгалтерском учёте» от 21.1196 №129-Ф3 в редакции от 03.11.2006 №183-ФЗ