Организация межбанковских корреспондентских отношений, особенности учета платежного оборота

 

2.2  Учет расчетов через РКЦ

Учет операций по корреспондентскому счету в РКЦ.

   На корреспондентский счет банка в РКЦ поступили денежные средства для зачисления на расчетный счет клиента в день совершения операции.

Дебет 30102

Кредит 401-408. Расчетные и текущие счета клиентов.

   С корреспондентского банка в РКЦ списаны денежные средства, перечисленные по поручению клиента.

Дебет 401-408.

Кредит 30102.

   В России преобладают централизованные межбанковские расчеты. Проведение расчетов между банками осуществляют подразделения ЦРБ – расчетно–кассовые центры (РКЦ).

   Для проведения  расчетных операций каждая кредитная  организация открывает по месту  своего нахождения один корреспондентский  счет в РКЦ. Кредитная организация  в праве открыть на имя каждого филиала по месту его нахождения один корреспондентский субсчет.

   Отношения между ЦБ и обслуживаемой кредитной организацией (филиалом) при осуществлении расчетных операций регулируются законодательством, договором корреспондентского счета (субсчета).

   Договор счета заключается на согласованный сторонами срок и определяет порядок расчетного обслуживания, права и обязанности КБ и ЦБ при совершении расчетных операций по корсчету, способ обмена расчетными документами, порядок оплаты за расчетные услуги, ответственность сторон за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору.

   Прием расчетных документов РКЦ осуществляется независимо от остатка средств на корсчете КБ на момент их принятия. Платежи могут осуществляться в пределах средств, имеющихся на момент оплаты, с учетом средств, поступающих в течение операционного дня, и кредитов ЦБ (овердрафт).

Кредитная организация определяет вид платежа («почтой», «телеграфом», «электронно») и в зависимости от выбранного вида платежа представляет в РКЦ расчетные документы на бумажных носителях или в электронном виде (по каналам связи, на магнитных носителях). Банками используется авизо – официальное извещение о выполнении расчетной операции.

   Расчетные документы  клиентов, а так же КБ по  собственным операциям, на бумажных  носителях представляются в РКЦ  в составе сводного платежного  поучения приложением описи расчетных документов.

Операции по списанию денежных средств с корреспондентского счета КБ или зачислению на этот счет подтверждаются выпиской на бумажном носителе или в виде электронного служебно – информационного документа.

КБ (филиалам), открывшим корреспондентские счета (субсчета) в РКЦ с целью их однозначной идентификации при проведении расчетных операций присваиваются БИКи (банковские идентификационные коды) участников расчетов.

Деятельность РКЦ тесно связана с работой вычислительных центров (ВЦ).

 

2.3 Учет расчетов  по счетам ЛОРО, НОСТРО

   Для осуществления международных расчетов и других операций в иностранной валюте уполномоченные банки устанавливают корреспондентские отношения с иностранными банками и другими уполномоченными банками Российской Федерации. При этом, разумеется, предпочтение отдается банкам, имеющим хорошую деловую репутацию и устойчивое финансовое положение.

   Корреспондентские отношения оформляются соглашением между сторонами, в котором оговариваются условия и устанавливается порядок проведения банковских операций и ведения корреспондентских счетов. Банки обмениваются телексными ключами, SWIFT-кодами и т.д.

   Существует два вида корреспондентских отношений: с открытием корреспондентских счетов и без открытия.

   Корреспондентские счета уполномоченных банков Российской Федерации, открытые в других уполномоченных банках РФ или иностранных банках, называются счета “Ностро”, открытые в данном банке –счета “Лоро”.

   Новый план счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях для отражения в учете операций с иностранной валютой по корреспондентским счетам банков предусматривает использование следующих счетов:

• 30109 – Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов, счет “ЛОРО”, счет пассивный;
• 30111 – Корреспондентские счета банков-нерезидентов в рублях, счет “ЛОРО”, счет пассивный;
• 30110 – Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах, счет “НОСТРО”, счет активный;
• 30114 – Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ, счет “НОСТРО”, счет активный, а также счет 30115(для СКВ).

   Счета “НОСТРО” – активные, на них учитываются средства банка, депонированные у иностранных банков-корреспондентов и у российских уполномоченных банков. С этих счетов совершаются платежи банка в пользу заграничных фирм, организаций, банков и граждан, а также расчеты с уполномоченными российскими банками. Все платежи со счетов “НОСТРО” осуществляются только с, разрешения банка-владельца счета и оформляются кредитовыми авизо банкам-корреспондентам с указанием даты валютирования. При этом банк может использовать такие технические системы, как SPRINT, TELEX, SWIFT. Иностранная валюта, поступающая в адрес банка, зачисляется банками-корреспондентами самостоятельно с обязательным уведомлением банка-владельца счета.

   Счета “ЛОРО” являются пассивными, на них учитывается иностранная валюта, принадлежащая банкам-корреспондентам. По кредиту этих счетов отражаются поступления иностранной валюты, принадлежащей банкам-корреспондентам и их клиентам. Зачисление сумм иностранной валюты в пользу получателя банк производит самостоятельно:

• Дт 301 (корсчет банка) – Кт 30109 – Получение иностранной валюты от иностранного банка в пользу банка-корреспондента;
• Дт 40702 – Кт 30109 – Зачисление суммы иностранной валюты корреспонденту от организации.

   В корреспонденции с этими счетами могут находиться счета по другим операциям (счета учета межбанковских кредитов, ценных бумаг, покупки-продажи валюты и т.д.).

   По дебету счетов “ЛОРО” отражаются платежи в иностранной валюте в пользу данного уполномоченного банка и его клиентов, причем эти операции совершаются уполномоченным банком с разрешения банка-корреспондента.

   По корреспондентским счетам “ЛОРО” и “НОСТРО” в аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому банку и по каждому виду валюты.

   Банки-корреспонденты в соответствии с условиями соглашения в установленные сроки обмениваются выписками по счетам, уполномоченный банк сверяет их по мере получения с данными бухгалтерского учета. В установленные соглашением сроки банки-корреспонденты начисляют проценты по счетам “НОСТРО”. Сумма полученных процентов отражается в корреспонденции со счетом доходов 70601, сумма уплаченных процентов по счетам “ЛОРО” отражается в корреспонденции со счетом 70606 (по дебету счета расходов).

 

2.4 Учет межфилиальных  расчетов

   При отсутствии корреспондентского субсчета в Банке России и корреспондентских счетов в других кредитных организациях филиал проводит все расчетные операции через счета межфилиальных расчетов, открытые в подразделениях кредитной организации, имеющих корреспондентские счета (субсчета) в Банке России. Кроме того, филиал может открывать счета межфилиальных расчетов в других филиалах кредитной организации, если это предусмотрено Правилами построения и функционирования расчетной системы кредитной организации.

   Организация и ведение расчетов через счета межфилиальных расчетов (МФР) регламентируется Положением Банка России от 19.06.2012 № 383-П. 
Счета МФР могут открываться на имя филиала. 
Как правило, головной банк открывает своим филиалам счета МФР только в своей расчетной сети, тем самым контролируя проведение расчетов между филиалами и перераспределение ресурсов между ними. 
Филиал банка может не иметь корреспондентского субсчета в Банке России, других банках. В этом случае все его собственные и клиентские расчеты осуществляются через счет МФР, открытый на балансе головного банка.

   При открытии счетов МФР в головной банк представляется следующий пакет документов :

- карточка с образцами  подписи уполномоченных лиц и  оттиска печати, заверенная руководителем  головного банка;

- список лиц имеющих  право подписывать расчетные  документы аналогом собственноручной  подписи;

- соглашение о проведении  расчетных операций по счетам  МФР, определяющее режим работы  счета МФР, права и обязанности  участников МФР и ответственность  сторон.

   Платежи по счетам  МФР совершаются в соответствии  с соглашением между участниками  МФР.

   В учете счета МФР отражаются на балансе участников расчетов: 30301 - 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации". 
Счет 30301 (пассивный) используется для учета отправляемых платежей, а 30302 (активный) - для учета поступающих платежей. 
В балансе показываются остатки как по счету 30301, так и 30302 (выписки по счетам 30301 и 30302 представляются филиалам раздельно).

   Ежедневно в конце  операционного дня по каждому  участнику МФР выводится единый  результат по совершенным за день расчетам с учетом входящего остатка по счету на начало дня. При этом сальдирование остаков лицевых счетов разных участников МФР не допускается.

   Выверка расчетов  по счетам МФР производится  ежедневно, и расхождением по  счетам МФР между двумя участниками  расчетов не должно быть.

   Необходимым является  контроль за достаточностью средств  на счете МФР для проведения  платежей в течении операционного дня. Для этого определяется текущая позиция счетов 30101 и 30102, т.е разности текущего сальдо пассивного счета 30101 и текущего сальдо активного счета 30102 платежи по счету должны осуществляться в пределах текущей позиции на момент получения распоряжения по счету и с учетом лимита овердрафта.

   Внутрибанковские правила оформляются в виде отдельного документа, утверждаются исполнительным органом кредитной организации и должны содержать:

• порядок открытия, закрытия и пополнения (увеличение остатка пассивного счета) счетов межфилиальных расчетов;
• процедуру идентификации каждого участника расчетов в системе межфилиальных расчетов кредитной организации (системе технических, телекоммуникационных средств и организационных мероприятий, обеспечивающих возможность проведения расчетных операций между подразделениями кредитной организации) при осуществлении расчетов (обмен карточками с образцами подписей и оттиском печати, применение аналогов собственноручной подписи в виде кодов, паролей, электронной подписи и т.п.);
• описание документооборота, порядок передачи и обработки расчетных документов при проведении операций по счетам межфилиальных расчетов, а также последовательность прохождения документов между подразделениями кредитной организации;
• порядок экспедирования расчетных документов;
• порядок установления даты перечисления платежа (ДПП) при проведении расчетных операций исходя из документооборота между подразделениями кредитной организации;
• порядок проведения расчетных операций подразделениями кредитной организации при перераспределении денежных средств;
• порядок ежедневной выверки расчетов между подразделениями кредитной организации по счетам межфилиальных расчетов и по перераспределению денежных средств;
• порядок действий подразделений кредитной организации при поступлении расчетного документа для осуществления платежа позже установленной ДПП, несвоевременном получении или неполучении подтверждений о совершении расчетной операции по техническим причинам либо в связи с возникновением форс-мажорных обстоятельств;
• другие вопросы, регулирующие проведение расчетов внутри кредитной организации.

 

 

 

3. Особенности электронного межбанковского платежного оборота

   Электронные расчеты. Они представляют систему выполнения межбанковских расчетных операций на основании распоряжений клиентов, передаваемых в электронной форме с помощью электронных средств связи. Цель совершения платежей электронным способом - ускорение оборачиваемости и сокращение объемов денежных средств в расчетах, повышение качества банковского обслуживания. Участниками электронных расчетов являются подразделения расчетной сети Банка России, а пользователями - кредитные организации (и их филиалы) и другие его клиенты. Особенность электронных платежей заключается в их гарантированности и безотзывности при условии корректной подготовки электронного платежного документа. Под гарантированностъю электронного платежа понимается целостность его передачи по каналам телекоммуникаций от исходного пункта до пункта назначения, а под безотзывностью - недопустимость возврата электронного платежа на всем пути его следования. Кроме того, важно определиться и относительно окончательности платежа. Окончательным он становится с того момента времени, когда его сумма может быть возвращена плательщику только по инициативе (или с согласия) получателя.

   Электронные платежи в системе Банка России проводятся на внутри - и межрегиональном уровнях. Под внутрирегиональными электронными расчетами (ВЭР) понимается совокупность отношений между подразделениями расчетной сети Банка России, а также между кредитными организациями, другими клиентами Банка России, находящимися на территории одной области (республики, края), по совершению платежей с использованием платежных и служебно-информационных документов, составляемых в электронной форме. Межрегиональные электронные расчеты (МЭР) - это отношения между подразделениями расчетной сети Банка России, кредитными организациями и другими клиентами Банка России, находящимися на территории различных субъектов РФ.

   Внутрирегиональные электронные платежи должны выполняться «день в день», т. е. денежные средства, списанные со счетов отправителей (корреспондентских счетов (субсчетов) кредитных организаций и других клиентов) расчетного подразделения Банка России, в течение операционного дня должны быть зачислены на счета получателей, открытые в расчетном подразделении Банка России. В регионах разрабатываются графики доставки, передачи и приема электронных платежей и обмена сообщениями. В каждом регионе существуют свои порядки проведения ВЭР, которые и методологически, и технически значительно отличаются друг от друга. Каждая региональная расчетная система имеет свои особенности.